事业单位固定资产的内部控制管理分析

◎孔令丽

一、事业单位固定资产管理现状

2014年1月1日执行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》中，已经将固定资产纳入了资产控制中，使事业单位固定资产内部控制管理有规范可依。近年来，财政部门也在不断加强固定资产的管理工作，但是在基层实际工作中，由于各种因素的影响，固定资产内部控制管理收效甚微。

（一）内部控制环境不理想

1.固定资产内控管理意识薄弱。

事业单位在固定资产管理过程中普遍存在"重购置、轻管理"的现象。对于争取固定资产购置经费都比较积极，但是在资产的优化配置、后续的科学管理与使用效率上明显重视不足。大部分事业单位并没有将单位成本核算纳入管理的范畴，认为做好公共事业管理即可。

2.固定资产内控管理体系不完善。

实行政府集中采购制度以后，基层事业单位固定资产采购的盲目性得到了有效控制，但是固定资产相关管理制度仍不健全。管理人员配备也不到位、权责划分不清。如很多基层单位由于人员编制的限制，没有配备专门的固定资产管理人员，由其他的办公室人员兼任，更无法做到不相容岗位相互分离。由于人员不到位的问题导致固定资产相关制度在执行过程中也打了折扣。

（二）固定资产内部控制监督机制不健全

1.会计监督职能履行不到位。

在事业单位管理过程中，会计大部分履行了核算的职能，未能履行其监督职能。体现在固定资产管理过程中也是如此，财务负责固定资产的入账，验证发票的真伪，保证固定资产的入账时间及时准确。至于该项固定资产采购立项是否合理，采购过程是否合规，验收是否合格不过问。也未能做到定期对固定资产监督盘点，出现账实不符应及时追究相关人员的责任。

2.上级主管部门监管缺失。

事业单位固定资产大多通过财政性资金购买，是国有资产的重要组成部分。固定资产管理是否到位理应作为行政领导绩效考核的重要指标，现实中却鲜有提及。上级主管部门没有形成有效的监督机制，没有定期对所属事业单位固定资产组织专项审计，也未进行定期监督清查。基层事业单位形成了"固定资产无人监管故不重要"的心态。

二、内部控制在基层事业单位固定资产管理中的运用

（一）优化内部控制环境

1.增强固定资产内部控制管理意识。

基层事业单位领导、固定资产管理人员以及财务人员都要加强对固定资产内部控制管理的重视，积极学习固定资产内控管理的相关知识。必要时通过会议、培训等方式提高全体员工的固定资产内控意识。将固定资产内控管理成效作为基层事业单位领导工作绩效的重要考核标准，从而将固定资产内控管理作为一项常态化工作贯穿到基层事业单位日常管理工作中。

2.加强固定资产内控管理流程化建设。

固定资产内部控制管理需要各方面有效衔接，各部门通力合作。从申请购置、采购、验收到报账，各个关键环节都存在风险点。如申请购置环节审批不严，造成浪费、闲置的现象发生；验收环节把关不严，造成产品质量、规格与合同内容不符等。因此，须建立全套的固定资产内控管理制度，并保证制度的贯彻实施，进而规避每一个环节可能出现的风险。如制定固定资产清查盘点制度，定期对单位固定资产组织盘点，对于盘点结果应严肃对待，出现账实不符情况应追究责任到个人。固定资产处置应严格执行相关审批流程，对于价值超过一定标准的固定资产处置时，应由第三方现场参与评估其价值并给出评估意见。

3.加强人力资源建设。

内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。不论基层事业单位大小，都应明确分工，设置固定资产管理岗位，明确其岗位职责，做到不相容岗位相分离。不定期进行关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。

（二）建立健全固定资产内部控制监督机制

内部监督机制的建立对于提升事业的单位固定资产管理水平有着重要的意义，也是实现资产管理与控制的有效途径。事业单位财务部门应该履行其会计监督职能，定期与不定期的组织固定资产清查盘点工作，及时发现固定资产管理中出现的问题，追究相关人员的责任。同时，上级主管部门应加大对所属事业单位固定资产的监管力度，定期组织现场监督抽查盘点工作。通过上下联动形成有效的内部控制监督机制，是事业单位固定资产管理的有效保证。

三、结束语

综上所述，固定资产作为事业单位最重要的资源，更是事业单位行使其职能、维持正常运转的基础，固定资产管理的好坏直接影响单位业务活动的开展，必须引起足够的重视。建立健全固定资产内部控制管理制度，设置专门的固定资产管理岗位，提升相关岗位人员的业务能力，发挥财务部门会计监督职能，加大上级主管部门的监管力度，从而更好的强化事业单位固定资产内部控制管理的效果。