公立医院内部控制体系研究

■赵启明

（秦皇岛市第一医院）

引 言

在2017年我国出台了针对三年医疗改革计划的文件，新医改发展中重点是建立能适应社会发展多样化需求的管理体系，同时调动医院发展主观能动性， 促使医院内部控制体系与管理机制稳定运行。近年来随着社会广大人们群众对公立医院关注度逐步提高，公立医院控制中各项风险问题逐步显现。比如内部控制执行不合理、控制制度缺失、资金浪费问题突出、医护人员内控素质较低等。当前在医疗行业竞争发展中，要注重强化公立医院经营管理水平，对各项经营风险集中控制，强化内部控制体系建设。

1 公立医院内部控制相关概述

公立医院内部控制重要目标就是保障医院各项运营发展活动能稳定进行，全面提升医院在行业领域整体发展竞争力，实现医院稳定发展，从而为广大人民群众提供更安全、更优质的医疗服务，促使医院各方面最大化发展，获取良好的社会发展效益。在公立医院发展中，医疗项目费用是医院重要经济来源，目前医疗费用支付方式较多，医保卡支付、现金支付以及线上支付等，医院每日涉及到诸多资金流入与流出。当前医院多数医疗收费项目流动性较强、金额较大，当前医院要注重强化资金管控，防止大量资金被挪用、丢失，对个人徇私舞弊行为集中管控。随着国家对医疗卫生领域建设的有效支持，我国公立医院建设发展开始进入到全民医疗发展浪潮，和传统医疗卫生制度发展相比，全新的医疗制度对医院内部控制管理提出了更多更高的发展要求。在新型医疗制度实施背景下，要注重完善公立医院会计制度，提高公立医院内部控制成效[1]。

2 公立医院内部控制体系建设中存有的问题分析

2.1 内控环境问题

在新时期公立医院内控建设中，主要有单位内部组织结构优化、管控机制、关键岗位建设设置等，还要注重做好关键人员管控，对目前公立医院内部财会系统与业务管理系统集中优化。在医疗服务层面上，要注重拟定完善的管控机制，这样能为医院医疗经营活动高效化开展提供规范化的管理规范以及业务运作流程。但是目前我国有部分公立医院发展中设定的内控体系不完善，在医院经营发展中尚未开展高效的内控宣传活动，导致医院后勤管理人员、护理人员、医疗人员、医技人员等未能全面参与到内控机制建设与实践中。有部分业务人员对医院内部控制流程缺乏全面了解，未能在医院整体经营管理层面做好内控审视控制。从中能得出，公立医院发展终未能建立良好的内控管理环境。部分医院内部管控中，重点岗位划分不明确，医院内部未能对各个重点岗位实施轮岗管理制度。在内部专家组织讨论、集体决策、技术研究、医疗服务控制等层面上多项决策机制设定完整度不足，未能保障内控信息化全面实施[2]。

2.2 风险管控问题

近年来我国医疗改革进程逐步加快，对国内公立医院发展改革带来了较大影响。当前要注重做好医院内部医疗服务管控，对内部医疗服务风险、财务风险、诊疗风险等集中管控。从目前部分区域医院发展现状中能得出，医院内部仍旧存有组织结构不规范、部门权限划分不合理、原则拟定不匹配等问题。其次，诸多关键岗位设定不够清晰，对关键岗位人员缺乏严格控制。在医院发展内部，会计管理信息化系统发展不完善，系统建设运行速度较慢，以此将会导致公立医院管理风险问题扩大。在医疗服务行业发展中，存有严重的资产管控、市场化采购、财务收支、预算风险等。但是仍有部分医院全面沿用事业单位经营管理模式，导致多领域风险识别能力受到影响，多项风险抵御能力较低。部分医院拟定的风险防控体系建设中存有较大安全漏洞，诸多管理人员对医院内部风险识别、风险机制识别等缺乏全面认识，也未定期组织管理人员对内部经营风险集中控制[3]。

2.3 控制活动问题

当前部分医院在发展建设中严重忽视了内控体系建设，目前要注重将预算作为内控管理主线。医院高层管理人员对预算执行方案、预算计划等缺乏全面监督管控，未能及时拟定规范化的预算管理机制，对预算执行绩效缺乏有效考核。在正常情况下，公立医院完成预算之后要及时进行评价，对预算评价结果集中反馈。但是有部分医院未能及时拟定预算评价以及综合反馈管理机制，导致预算执行过程中公开度与透明度不足，加上预算管理体系设定科学性、规范性不足。在医院现有的收支业务开展中，未能对多项资金支付合理性集中审查，未对医院内部报销单据进行审查与控制。比如针对诸多二级及以下公立医院内部建设中，未能做好单位专项资金应用、流动性评价与追踪。诸多公立医院会沿用此类采购管理模式，医院要注重结合自身医疗服务活动，对各项服务流程集中优化与调控，对医院设备采购以及医疗服务耗材不合理采购等问题集中控制。目前部分公立医院岗位设定不规范，对应的资产管理岗位设定不合理，拟定的资产管理机制完善度不足，未能定期组织管理人员对医院现有的医疗设备、办公设备、图书档案、无形资产等进行集中清查盘点，将导致资产难以有效利用，进而导致医院内部资产大量闲置[4]。

3 公立医院内部控制体系建设与完善对策探析

3.1 强化领导，稳定推动内部控制体系建设

在当前公立医院内部控制体系建设中要注重全面推动医院内部控制工作开展，提高内部控制重视度，建立完善的组织机构。内部控制属于细致且艰巨的系统化工程，内部控制建设也是逐步提升、持续改进、不断推进的发展过程。在内部控制体系建设中，医院管理部门要提高重视，建立共识，围绕医院发展改革目标，设定资源优化配置、成本控制发展目标，为医院医患关系处理奠定基础。为了全面强化医院内部控制制度建设，医院要注重设定内部控制管理小组，拟定完善的分工制度，落实各项具体责任。要求各个责任部门对各项内部制度规范化建设，保障规范化制度能全面落实。依照医院发展现状，拟定完善的内部控制制度方法，建立责任到人、条块结合、统一贯通的工作格局，保障内部控制活动能稳定进行。此外，还要注重积极宣传各项内控知识，建立良好的控制氛围，保障内部控制活动能深入发展。医院要注重扩大内部控制宣传与培训活动力度，实现不同层级发展思想有效统一，建立全面参与、有序推进的发展氛围。强化审计监督，做好纪检监察，相关纪检监察部门之间要相互配合，将内部控制活动融入到廉政风险防控体系建设中，提升监察力度[5]。

3.2 优化公立医院内部控制制度

公立医院发展中要注重设定高层管理，对总会计师与医院管理层权力权限合理划分，突出审计部门发展独立性，突出其全面监督监管作用。确定各个职能科室主要责任，实现多项责任层次化划分。公立医院信息系统建设中，要注重对内部控制发展建立统一化、具体化要求，维护岗位人员个人职责和权限，对信息系统实现自动化控制。在内部控制体系建设发展中，要注重积极整合各个科室信息系统建设方法，全面更新维护内部控制管理流程，对各类经营风险进行控制，提高信息系统安全维护成效。

3.3 强化内控部门与医院各科室沟通

当前要注重做好各个部门发展沟通，拟订完善的信息管理制度以及信息公开披露制度，实现多项信息能集中共享，建立独立性突出的信息共享平台，及时发布各项信息，设定专业人员进行监管。此外，针对多项信息要注重实施安全管理，拟建安全登陆系统、安全预警系统，防止各项信息失真等情况发生。其次，依照《行政事业单位会计决算报告制度》规定，内控管理人员要注重集中收取广大职工反馈信息，对比医院内部控制发展现状，提出针对性发展建议。定期向相关管理人员汇报具体情况，基于负责人员对各项工作集中指导，最后拟定完善的发展决策[6]。

3.4 建立相对独立的医院内部审计机构

在目前医院发展建设中，针对内部监管控制环节操作要注重引入审计部门参与其中，有助于推动医院内部控制核心体系建设。在医院内部发展中要注重建立规范化的内部审计机构，审计活动不仅要注重做好个别现象集中分析，还要注重做好完整运营活动的监管。医院内部审计机构要注重突出独立性，提升自身可胜任能力，强化审计活动严谨性与公正性。突出审计作用，将其全面融入到内部控制监管执行任务中，对事前、事中、事后各个阶段集中评估管理。

3.5 拟定科学规范化的预算管理体系

当前要保障医院内部控制体系高效化建立，要注重拟订完善的预算管理体系。目前财务管理部门要注重做好内部与外部环境综合性分析，设定科学化预算管理标准，选取自上而下以及自下而上相互搭配的建设方式，做好科学化预算编制。对预算目标合理分析与有效执行，优化预算管理体系。在预算执行中，掌握环境条件对内部控制执行工作的影响，有效提升预算编制与执行规范性与科学性。在完善的预算管理体系中能对医院现有发展资源集中分配与高效化利用，能对各项成本集中控制。在预算执行中实施监管，找寻预算偏差值，拟定更为科学的整改措施[7]。

4 结 语

公立医院内部控制体系建设中要注重依照行业发展特征，基于完善的内控规章制度来强化内控建设。发挥信息化建设载体作用，对内控中各项问题集中控制，全面优化内部控制制度。拟订完善的内部控制管理体系，促使公立医院发展实现各项既定目标，为广大群众提供更多更好的医疗服务。