营改增政策对企业会计核算的影响

◎王丽萍

营改增政策的具体内容是对企业所应上缴的营业税进行调整，使其以增值税的方式进行税金缴纳。在营改增政策推行后，企业只需缴纳产品生产、销售及服务等环节所得营业额度的增值额，有效避免了以往重复征税的问题，同时也将企业所缴纳的税项进行了简化与调整，降低了企业的缴税风险。然而这一政策的推行，会导致企业会计核算工作量的大幅提升，也提高了财务工作人员的会计核算失误率，从而对企业的会计核算产生一定影响，企业应采取相应的措施改善这一状况。

一、营改增政策对企业会计核算产生的影响

1.对企业运营成本及营业额核算产生的影响。

在营改增政策推行前，企业是根据实际产生的成本，结合进项税额的划分方式，通过税额计算后进行税金的缴纳。而在营改增政策推行后，企业所有与运营存在关联的进项税发票都可以与销项税发票相抵扣，因此，企业不再受到专用发票的限制，企业的材料成本、人工成本以及设备采购成本的核算方式都与以往有较大不同，企业的税负得以明显减轻，极大的提高了企业的经济收益。

同时，营改增政策推行前，企业缴纳的营业税属于价内税，应采用全额计税的方式进行应税服务销售额的计算。与之不同的是，增值税并不是价内税，因此可以采用价税分离的方式进行税金计算，可以先进行销项税额与进项税额的抵扣，之后再进行应缴纳税金的核算。企业的成本进项抵扣额度决定着实际的入账价值，因此，营改增后，企业的收益势必会受到直接影响。

2.对企业发票管理产生的影响。

增值税发票是企业所有商业活动的原始票据。营改增政策推行后，增值税发票与企业的实际经济利益也产生了极大的关联。企业可以利用增值税发票进行税额的直接抵扣。因此，营改增之后，企业以及税务相关部门必须加强对专用发票的管理，对所有商业交易的增值税发票种类严格审查，并仔细辩别发票开据时间、发票规格以及是否加盖印章。同时，企业的会计工作人员也应根据具体情况进行会计核算工作的调整，不断提升会计核算技能，实现企业利益的最大化。

3.对企业纳税情况产生的影响。

营改增之后，企业实现了产业转型，产业结构也不断优化。同时，企业的税负情况得以减轻。然而部分企业却出现了税负上升的情况，这是由于其税负受到了适用税率以及纳税人身份明确而带来的影响。

如果企业的年度总销售额为500万以上，企业具备会计核算能力且建立了完善的会计核算管理制度，那么该企业应属于一般纳税人，而销售额低于500万的企业则为小规模纳税人。符合小规模纳税人的企业，可以按照简易的计税方式进行税负核算，在进行增值税金计算时，小规模纳税人不可以进行增值税的抵扣。

同时，在营改增政策推行后，如果从事电子商务行业的企业同时进行商品提供与商品运输，那么该企业的税负征收比率将由原来的4%的营业税调整为同等比例的增值税。虽然税率并未发生变化，然而却避免了重复征税的现象，因此，企业的经济收益得以显著提升。而如果电子商务企业从事仓储、贷代等运营类型业务，在营改增之后，该企业的税负征收比率则由原来的5%营业税调整为4%增值税，企业的税率明显降低，税负得以显著减轻。

二、营改增政策背景下优化企业会计核算的有效对策

1.调整企业的财务核算方案。

在营改增政策大力推行过程中，为了提高自身对营改增政策的适应力，企业必然要根据具体的实情况，以其积累的丰富运行经验，在新会计准则的基础上，以会计核算部门为核心，对营改增政策进行深入的分析与研究，在政策规范下合理制定企业的会计核算方案与具体的调整措施，对增值税发票的开具情况予以高度重视，合理保存增值税发票，并对抵扣认证票据进行严格管理，建立科学完善的新的会计核算制度，以应对营改增政策对会计核算产生的影响。同时，企业还应加强与合作企业之间的沟通，通过建立联盟的方式，共同抵御营改增政策对企业自身发展产生的影响。此外，政府也要对营改增政策的税负减少效应进行深入思考，采取相应措施为企业快速适应营改增政策提升助力，进而强化企业税负降低的效果。

2.提高财务工作人员的专业素质能力。

在营改增政策推行下，企业的财务工作人员的工作内容发生了较大转变，财务制度也与以往有所不同，同时也会直接影响企业的经济收益。因此，企业应提高财务工作人员的专业素质能力，针对性地制定财务专业技能的培训，全面提高所有工作人员的税务意识。通过理论知识学习结合实践操作的实训培训方式，使之深入了解营改增政策，并掌握科学的会计核算方法。会计工作人员应在实践操作中对所学习的知识与技能加以验证，企业也应针对财务工作人员的实际应用情况进行考核与评价，根据考评结果适当调整培训方案。

3.提高企业纳税筹划工作。

企业的领导层应重视内部所有与税务相关工作的管理，对税务管理范围进行扩展，提高所有工作人员的纳税意识，通过合理培训促进全体员工税务风险防范与控制能力的有效提升。企业还应注重提升税务筹划工作人员的专业知识与技术能力，全面提高其道德品质及职业素养，使之养成自主学习的好习惯，及时进行税务相关知识的补充与完善，并在实践过程当中进行理论知识的验证，不断为企业提供科学合理的税务理念，进而推动企业的发展，实现企业利益的最大化。同时，企业的财务工作人员还应在财务帐目中增设营改增抵扣税额项目，明确具体的抵扣额度。此外，企业还应全面提升企业的纳税筹划工作的效率，提高工作质量，快速、高效地提升企业对营改增政策的适应能力，使财务工作人员可以根据税务标准合理进行税负金额的核算，进而推动企业的稳定与持续发展。

结语：营改增政策的推行，对企业的发展具有明显的推动效果，然而其也对企业的会计核算产生了不利影响。企业应结合自身的实际情况，总结企业的商业特点，科学合理的进行分析并制定出有效的应对策略，优化与调整企业的财务管理制度，强化企业的票务管理工作。企业应全面提升财务工作人员的会计核算能力，定期开展专业培训，提高企业财务工作人员对营改增政策的适应能力，进而推动企业的发展与进步。