浅析企业全面预算管理存在的问题及对策

□ 文| 李占强

企业编制下一个生产周期的全面预算，对下一段生产周期有更深刻的认知，再之后通过科学的管理，确保实际成本及收益与预算贴合，从而更好地规划企业的生产经营，让企业更稳定长远发展，而在全面预算编制阶段，仍存在一些问题。

全面预算管理的内涵

企业的全面预算管理应该包括前期的编制，中期的执行与管理，后期的核查三方面，三点不同的工作详细来说有以下几点。

（1）编制全面预算。①收集过往的企业生产经营数据，包括项目、成本、收益、资产、债务等全方位的数据，这些数据能反映企业过往的生产经营状况。②分析市场，对下一段生产经营周期所面临的市场形势、企业主要业务经营状况、重大事项安排等内容进行客观预测，分析其中的影响及成因。③优化企业决策：有上两点为依据，优化企业的决策，全面预算管理部门编制详细的全面预算，为企业做好客观合理的筹算。（2）管理全面预算。管理一般根据编制好的全面预算指导企业的生产经营，在这个阶段做好管理和控制，分析资金运作的规律，优化运行过程，规范各部门和员工的行为，加强监督，尽可能减少成本支出，提高收益。（3）核算全面预算。将全面预算作为重要数据，和现行的企业生产经营数据做对比，进行核算和分析，核算企业的生产经营行为，为下次的全面预算提供经验教训，不断改善企业绘制全面预算的水准，进而改善企业的生产经营。

企业全面预算编制中存在的问题

（1）管理层缺乏全面预算意识。这一点在小型企业中最为常见，管理层缺乏对未来的全面预算意识，习惯于主观判断，对企业的未来发展没有长期规划，喜欢“先干事再算账”“先做游戏再定规则”，不善于“用数据说话”，导致工作过程混乱，工作没有效率。（2）全面预算需“全面”。全面预算需要“全面”，需要企业各部门根据下一周期生产计划报财务资源、人力资源等需求计划，最终做出最科学的汇总，比如财务部，要负责预算工作的协调、预算的汇总、效益预算以及期间费用指标的测算与审核，生产部要负责生产经营预算、项目预测，每一个部门都不能落下，但现实的情况是，很多企业在编制全面预算时只是从大体上做了一个预测，没有落实到企业各部门中去，等真正实施中，各部门伸手要钱时，企业就傻了眼。

结合实例，说明企业全面预算管理的相应对策

本人所在企业为冯家塔矿业公司，这里所举的例子是企业在2017年末编制的2018年全面预算，配合说明企业编制全面预算时应该注意哪些方面。

1.全面预算编制时间。全面预算编制时间在年末第四季度，对过往数据做前面分析，第四季度数据以9-10月数据为基准，本人单位即以2017年9-10月的售价预估为第四季度煤炭售价，进而预测2018年的平均售价。而划分到各部门又会是更精确的时间，如果不重视时间规划，必然造成全面预算编制拖延，例如本单位要求2017年10月15日之前，生产技术部、机电部、人力资源部、地测部、通风部等部室报送测算数据，2017年10月20日之前，草案必须附加详实的预算编制说明，含测算依据和计算过程，2017年10月下旬公司审查平衡预算草案。

2.全面预算的编制流程。首先明确概念，全面预算是企业各部门或各责任中心全员配合的事情，这在上文已经说明，此处不再赘述；其次明确分工，建立全面预算编制委员会，以财务部门系统做全面预算编制，具体如何规划视实际情况而定，各部门各司其职，做下一年的全面预算，如有必要，可采用全面预算和分级预算并行的策略，部门预算、与企业预算，相互协调，共同促进。本矿业公司在2018年全面预算管理中的组织分工上如下：（1）各部门汇报本年度详细数据；（2）企业确定生产计划指标和草案，包括原煤产量、煤矿掘进进尺、商品煤销量等；（3）各部门以生产计划为指导，编制部门全面预算，如人力资源部测算所属各部门职工人数、工资总额及培训费的编制与审核，生产技术部负责测算矿井生产、掘进进尺业务量详细到每一月的计划编制与审核；（4）汇总成详细数据，如果说第一步是粗略的、大体的，到这一步就应该是详细的、精细到月、周的详细工作量和预算量。

3.全面预算的方法与原则。在全面预算的编制中，企业生产预算总会出现过少、过多的现象，究其原因，是没有优秀的全面预算方法，这一点可以从《国家预算管理学》、《西方管理学》等优秀学说中学习全面预算方法，另一点指企业各部门有夸大、虚报数字的现象，这一点要求各部门在编制全面预算时遵循实事求是原则。

4.全面预算的责任。如果各部门或企业编制全面预算的部门没有责任，那么相关部门和工作人员势必没有太强的责任心和参与感，对全面预算的编制应付了事，全面预算将没有质量可言，在这里提倡三方面内容：（1）建立责任制度：谁参与谁负责，实行追责制；（2）对影响预算结果较大的项目，要进行因素和数据分析，详细专项说明；（3）建立奖惩机制：将对各部门或各责任中心的预算编制完成情况、工作质量进行评比，根据《全面预算责任制度》的规定进行奖罚。

结束语

企业的全面预算非常重要，而全面预算的编制是全面预算管理中最重要的环节，在全面预算的编制上，需要各部门协调统一，围绕编制中心周密部署，从组织上、制度上保障预算编制工作的顺利进行。