浅谈在审计实践中如何有效利用大数据资源及大数据分析技术

□ 文| 于 淇

随着科学技术的进步和计算机技术在各领域的广泛应用，利用大数据资源、运用大数据分析技术已经成为时代发展的趋势。推进大数据分析技术在审计实践中应用，是实现审计全覆盖的重要方法，也是事关审计事业长远发展的重大工程。大数据分析技术可实现对财政数据的全方位扫描和全过程监督，现在单靠账本审计、现场审计已经不能实现高效、有效的审计监督，加强非现场审计，形成非现场监督和现场审计核查相结合的审计模式势在必行。

当前大数据审计的现状及存在的问题

当前各级审计机关都在积极探索在审计实践中利用大数据资源和运用大数据分析审计技术，也取得了一定的成效，但是，大数据审计目前仍处在初步阶段，要发展成熟还仍需要一段时间。大数据审计当前存在的主要问题有：

一是大数据分析技术手段缺乏。由于大数据分析技术在审计实践中应用不足和大数据运用型人才匮乏，在实际工作中，审计方法大多以查询分析为主，分析思路也多以关联技术为主，数据分析后确定的疑点和结果虽然准确，但是范围有限。

二是利用资源有限。当今大数据资源来源广、类型杂，其中非结构化数据占大多数，但是审计实际应用的数据大多数是结构化数据，并且各个行业的数据虽然存在交叉但是却没有统一起来，数据整合还存在一定的问题，造成最后实际能用的数据资源就很有限。

三是大数据分析思路不够开阔。面对来源广、类型杂、数量巨大的大数据资源，以及数据之间复杂的关系，由于审计人力、能力、时间等原因，当前还无法从中发现数据存在的深层次价值，验证式分析居多，挖掘式分析较少。

当前有效利用大数据资源及大数据分析技术的几点建议

全员参与、提升能力

在实际工作中，往往会出现现场审计核查人员与数据分析审计人员“两张皮”现象，也就是两个组各干各的，数据分析人员不知道现场核查人员需要哪些数据，现场核查人员对数据分析人员筛选出来的数据也没有有效利用，得出应有的审计结果。所以应当鼓励和支持审计人员全员参与到大数据审计中，因为只有当数据分析技术成为大部分人掌握的技术能力，全体审计人员才能都积极地融入到审计项目中，数据分析组与现场核查组人员也能及时、有效的沟通审计思路和审计方法，大数据思维便能始终贯穿在审计项目全过程中；另外鼓励审计人员积极参与审计署组织的计算机中级培训考试，提升计算机审计技能。在工作中以老带新、以干代训、互帮互助、积极交流，有效沟通，增强团队作战能力，推广开展审计项目“数据先行”的理念，全员提升利用大数据开展审计工作的能力。

数据资源动态更新、数据积累完善共享

对以前年度的数据进行分析比对有助于审计人员发现趋势性问题并形成全局观点，但是当前数据分析审计人员对于采集到的历史数据的管理和维护工作做得还不到位，一个审计项目结束后，审计数据以原始数据的形态堆放在服务器上，没有及时更新和维护历史数据，从而影响了历史数据的再次利用价值。审计机关应当组织计算机审计人员，定期对采集到的历史数据进行整合、动态更新和维护，提升历史数据再次使用价值。改善以往某项数据资源仅在一个项目应用的现状，完善数据的积累和共享，避免造成大量相同结构的数据在不同审计项目，再次耗费力量重复处理数据的现象。

拓宽非结构化数据应用，挖掘结构化数据应用

审计实践中通常应用的都是结构化数据，但是数据资源中绝大多数又是非结构化数据，例如财政部门下达的资金使用文件、政府部门出台的相关政策法规等文件、各个部门年底工作总结、会议纪要及相关的影像等资料、网站信息等等。

在审计实践中，通过信息提取、关键字搜索、语言处理等大数据处理方法，对非结构化数据深入挖掘应用，从而获得以往难以取得的审计成效。当前各级审计机关已经形成了数据资源采集的长效机制，各行业各领域的信息共享程度也越来越高，为审计机关开展大数据审计提供了丰富的数据资源，可以采集到财政、工商、社保、税务、环保、质检等部门的数据资源，运用综合关联分析等技术手段，便可以从海量的数据资源中，提炼出问题线索及疑点。

多维数据分析，深挖数据资源价值

由于数据资源体量巨大、类型多样、涉及面广等特点，审计方法也应当更加深入，多维数据分析成为大数据分析技术的主要方法，通过将相关数据库的连接，运用趋势分析、关联数据分析等方法发现问题，而对数据资源的挖掘则能通过问题表象，查找出问题产生的原因，从而发现海量数据背后的问题线索和问题产生的根源。