财务内部控制视角下医院收费票据管理

◎陶静

医疗体制改革的不断深入，使医院管理日趋完善，在财务内部控制的视角下，对医院收费票据管理进行重新的审视，收费人员收费行为的规范化，是保证医院资金安全的关键，影响着医院的经营秩序。由于收费票据监督管理不力，导致医院内部出现徇私舞弊现象，发生了经济问题，对医院的社会形象造成不良的影响，医院通过加强收费票据的管理，对收费人员的收费行为进行约束，建立完善的收费票据管理制度，加强医院财务内部控制，使用有效的监督管理手段，提高医院的财务管理水平，杜绝医院经济问题的发生。

医院收费票据管理是医院财务科的主要工作，由于财务监督管理不到位，出现票据管理漏洞，被有心人利用，造成医院的经济损失，在内部控制的视角下，票据管理存在众多的问题，票据管理模式落后，使用手工操作的方式，进行票据的发放和管理，没有安排专门的票据专管员，导致票据管理流程混乱，增加了医院的财务风险，导致会计信息的不准确。

一、财务内部控制视角下医院收费票据管理现状

1.管理制度缺失。医用使用的收费票据有很多种，由财政局统一印制，医院需要到当地的财政局进行采购，部分医院对票据管理没有意识，管理措施没有落实到位，管理制度缺失，使收费票据缺少监管机制，部分医院甚至没有设立票据专管员，导致收费票据管理质量不高。

2.管理模式落后。医院管理已经实现了信息化，在收费过程中，使用HIS系统，进行收费，而且很多医院都已经开通了微信、支付宝、云闪付等网络支付手段，提升了医院收费服务质量，但是收费票据信息化管理进展缓慢，财务科室在管理收费票据时，没用使用信息管理系统，进行票据的领购、发放、核销、报废、查询工作，致使票据管理的工作效率低下，人工操作失误率较高，而且管理上的漏洞，会引起经济上的问题，致使医院遭到经济损失，产生不良的社会影响。

3.控制环节存在漏洞。医院对收费人员的职业技能要求不高，收费人员的主要工作是收款和打印收费票据，收费人员缺少对收费工作的认识，认识停留在做好本职工作，收款无差错即可，所以在收费票据的领购、发放、使用、核销等过程中，严谨性不够，没有遵照收费票据管理制度，进行收费票据的管理，管理制度执行不到位，在稽核过程中，不够严格，没有对收费票据进行严格的审核，缺少稽核机制，没有认真审核所收款项的上缴情况，票据作废没有严格的监管，导致收费人员没有足额上缴所收款项，出现了挪用、截留和贪污问题，甚至是私下办理退费，将病人出院后剩下的余款收入自己的腰包，引起收费人员的贪污现象。

4.未设置票据专管员岗位。收费票据在使用过程中缺少专管员的监督管理，岗位之间没有形成相互监督、相互牵制的工作模式，监管力度不够，员工之间相安无事，一旦出现经济问题，医院的重视程度不够，整改力度较小。财务管理科室没有收费票据管理的意识，主要工作是会计的核算职能，没有发挥出会计监督管理的工作职能，内部审计工作注重自身的审计内容，相对忽视自身的监督职能，收费票据缺少职能部门的监督，审查不够严格，监督管理不到位，提高医院的资金管理风险。

5.退费流程监管不力。病人住院后要先预存费用，一般会多存金额，等到病人出院后，进行结算，由于病人的疏忽大意，没有办理结算手续，收费人员利用这一漏洞，将余款据为己有，导致违法乱纪的问题，或者病人办理了缴费手续，将票据放在收款台，收费人员利用票据办理退费，违法获取费用，这些都是由于监管力度不够，造成的违规行为，影响医院的正常收费秩序。

二、财务内部控制视角下医院收费票据规范化管理的路径

1.健全票据管理制度。加强收费票据的监管力度，规范化管理收费票据，严格监管收费行为，第一，建立实用性强的收费票据管理制度，对收费票据业务流程加强管理，对收费员的收费行为进行约束，以医院的实际情况出发，采取针对性的监管措施，加大监管力度，标准化操作收费流程，避免收费员出现违法乱纪行为，从根源治理收费管理漏洞。第二、明确岗位职权，合理分工，与票据管理相关的岗位，比如收费票据管理人员，落实其管理责任，明确其手中的权利，一旦出现问题，可以将责任落实到人，防止岗位模糊，职责不明，导致责任落实不到位，影响医院收费票据的正常管理；第三，采取岗位牵制管理模式，权责的明确，形成岗位之间互相牵制、互相监督的内部控制制度，对票据管理的相关人员形成约束力，有利于票据管理制度的顺利实施。

2.设置专门的票据管理人员。对医院收费票据进行专业化管理，设置票据专管员，负责收费票据的全权管理，制定票据专管员的工作制度，进行收费票据日常规范化管理，对票据采购、领用、核销进行全面的管理，在财务内部控制视角下，票据专管员不得涉及收入、债权债务上的工作。（1）购置、保管。医院使用的收费票据，是由财务局统一印制，由专管员负责收费票据的购置工作，并做好票据的保存工作，将票据放入库房，摆放整齐，方便票据的领用和盘点工作，存放票据的库房要保持干燥，定期清理库房，设置齐全的消防器材，日常管理要注意通风透气，防止库房潮湿，影响到票据的质量。（2）领用、核销。贯彻执行领用签字制度，编制领用登记簿，主要内容有领用人签字、经手人签字、领用日期、领用票据的起讫号码等，票据领用后，由票据专员将票据的起讫号码，录入到HIS系统，将票据号与领用的收费员进行对应，这些票据只可领用收费员自己使用，HIS系统自动核销收费票据的使用信息。票据专管员负责票据的核销，认真核对退费、作废票据，确认无误后，使用HIS核销票据，并在登记簿上进行记录，整个票据核销分为两个部分，一个是系统自动核销，一个是票据专管员核销，两个核销监管，形成两个核销记录，相当于给票据核销建立了双层保险，保证了票据核销的准确性。

3.规范化管理收费票据的退费、作废、稽核。（1）退费、作废。医院收费的漏洞，使营私舞弊现象时有发生，医院在加强收费管理的同时，要对收费员的收费行为进行监督和管理，重点关注退费、作废票据的工作，加大监督管理措施，退费要求使用冲账方式；住院病人的退款，原始记录收费员没有修改权限，使用HIS系统，对收费员的操作行为进行全程记录，当天的票据只能作废，前一天的票据只能进行退费操作；挂号票据只能当日作废和退号。建立退费管理制度，收费员按照规定中的条款，进行退费操作，病人在办理结算手续时，要提供完好无损的原始票据，并按照医院票据管理制度，进行签字确认，收费员核对票据信息后，确认没有问题，为病人办理退费手续，在下班后，将退款票据交给财务科室。如果在退费时，系统发生故障，不能将退款返回病人银行账户，可以使用现金退款，退款业务完成后，需要门诊部主任签字、盖章，证明退款业务的真实性，由于是现金退款，在HIS系统中，不会产生记录，使用手工报表的方式，对现金退款进行记录，附上票据，方便票据专管员进行稽核工作。（2）稽核。稽核是财务内部控制的一种有效措施，票据稽核人员要确认票据的具体情况，第一，确认票据连号；第二，作废票据是否完整；第三，缴费金额是否正确。判断作废票据、退款是否符合规定，发现问题，要查明原因，及时上报财务主管，如果符合医院要求，对作废票据进行登记号销号。

结语：在财务内部控制视角下，使用HIS系统实现票据管理的信息化，HIS系统技术应用已经成熟，对各类收费票据进行集中管理，使用计算机进行收费操作，票据专管员使用HIS系统，可以查看收费票据的使用情况，健全票据管理制度，形成对收费员的约束力，加强监督管理的力度，严格稽核收费票据，确保收费票据的有效管理，确保医院的资金安全。