企业会计内部控制的问题及其对策

■杜丽丹

（杭州娃哈哈集团有限公司）

在企业运营与发展中，会计信息的真实性和准确性影响着企业管理层的决策，对企业的发展有着重大意义，若出现财务会计信息失真等问题，小则影响企业自身的发展和运行，重则扰乱整个市场的经济秩序，出现难以估量的和后果[1]。内部会计控制是企业内部控制的基本环节，对于企业内部管理起着至关重要的作用，建立健全企业内控制度对企业的可持续发展有着重大意义。

1 企业内部会计控制现存主要问题

企业运营中，会计内部控制对企业财务信息安全与核心竞争力起着决定性的影响，虽然愈来愈多的企业意识到了企业会计内部控制的重要性，但仍无法避免各种问题的存在，影响着企业的长期稳定健康发展。

1.1 企业会计内部控制的监督力度较弱

目前，多数企业对会计核算工作的监督力不够，导致企业内部的会计核算工作出现了较多的不规范行为。部分企业对成本支出费用监管力度过于松动，导致较为严重的资金流失现象。导致这一问题出现的主要原因是由于企业内部员工，如相关主管、财务人员以及经办人为谋私利，相互之间勾结串通，导致公司财产落入个人腰包，此外，许多企业对各种业务费用的使用范围以及开支额度没有详尽规定，故相关部门管理人员在开展工作时，未将财务管理原则纳入考虑范围，随意挥霍自身掌握的部分业务费用，甚至让公款为私费买单，严重影响着公司的财产安全，导致企业资金流失现象显著。

1.2 会计内部控制制度不够完善

目前，我国总体企业会计内部控制系统尚未完善，会计信息失真的现象十分常见，财务舞弊现象时有发生，对企业的长期发展和市场经济的秩序造成严重的不利影响。会计内部系统不够完善主要体现在：首先，企业缺乏对内部控制制度的重视度，目前，许多企业，尤其是中小企业与家族企业对企业内部控制的认识度不够，未能意识到企业内控的重要性和必然性，即使设置了内控系统，也未能对其引起高度重视，导致企业内控制度形同虚设，增加了企业在运行过程中的风险性。其次，未能健全企业会计内部控制制度，导致贯彻和执行力度差。如企业内控制度不够健全，不仅对会计管理工作造成干扰，同时会影响企业领导层的决策方向[2]。虽然相当一部分的企业已经建立了会计内控制度，也在较大程度上对会计内控进行了完善，但在真正的执行过程中，会计信息的真实性和有效性仍会受到人为因素以及不可抗力等的影响，或相关人员开展工作时未能遵守制定好的相关政策和制度，导致无法贯彻和落实会计内控制度。

1.3 相关人员专业素养仍有待提高

一方面各项业务流程中涉及的相关人员的专业素质不够影响着企业会计内控制度的落实，如采购环节，因采购人员的专业素质问题，查询材料供需及价格情况处于劣势，无法获得市场上最低价格的材料；在购买时，滥用职权，从事不正当行为谋取私利等，另一方面财务人员作为会计内部控制制度的执行与监督主体，个人业务水准和职业素养以及道德水平极大程度上的影响着企业会计内控制度的实施和贯彻。就目前而言，我国相当一部分企业，特别是中小企业的财务人员素质普遍不高，对会计信息不够敏感，缺乏辨别和判断能力，导致企业各种经营信息与会计信息无法得到有效的总结与分析，进而导致会计信息失真或缺乏完整性和全面性，使会计内部控制制度无法得到有效落实。

1.4 信息化与智能化程度较低

随着科学的发展与进步，人类已经迈入了人工智能与互联网信息时代。传统的工作方式对人工依赖性强，出现失误的概率也大，且如需完成大量和烦琐的工作，需要耗费大量人力财力与时间，工作效率比较低下，虽然目前许多企业已经普及计算机的应用，但对于大数据、云计算等技术的应用程度不够，且人工操作的舞弊性更强，可能导致相关人员为了私人利益恶意篡改公司财务信息，导致财务信息失真，且在传统工作的模式中，信息都是逐层传递，速度慢，效率低，且容易在传递过程中出现偏差导致工作失误，因此提高公司的信息化水平对公司经营效率的提升有着相当重要的作用。

2 解决会计内部控制现存问题的措施

加强企业会计内部控制的建立健全与完善，能有效提升会计信息的真实性与有效性，以便为企业领导者做出决策时提供科学的参考，针对上述问题，本文提出了一下解决措施。

2.1 优化会计组织架构，加强会计内控的监督力度

根据企业特点，重设财务部门的业务流程、岗位结构以及分配方式。例如取消财务部门内部的数据录入岗位，将前期数据录入的工作职能往前推落实到业务部门的相关岗位人员上，到财务部门的财务管理小组，该组中的会计人员只需将其录入的数据根据管理需求做统一的分析、归类、汇总，保存在数据共享中心。财务管理小组的会计人员不仅在工作专业度以及职业技能上都比传统会计核算人员高，并且具备对数据信息进行分析和加工上传的能力。由此，大部分烦琐的核算工作能够通过计算机实现，财务人员的工作侧重点转变到管理控制上，更多地开展分析、监督、控制等工作，从事前、事中、事后全过程进行监督与分析，为业务部门以及管理层决策提供依据。

2.2 完善授权管理体系，加强执行力度，将制度内容落到实处

结合企业授权管理制度中确立的授权体系看框架以及管理要求，完善企业内部授权管理体系，以流程为载体，把基本授权和岗位授权建立联动机制，创建统一的业务规范以及权责分明的分级授权体系。可以通过加强交易授权的控制、完善的授权管理制度等手段，对企业内部各个部门、基层单位的财权分布情况进行梳理，以预算、资金支付审批、重大投资决策等重要事项作为出发点，对财务的合规性和资金的安全性进行充分考虑，同时合理配置各个层级、岗位的财权，做到审批授权与业务执行相分离、业务经办与审批复核相分离、业务经办与账务处理相分离、财物保管和登记归档相分离、业务经办与财务保管相分离，构建起权责分明落实到岗位的财权管理体系。此外，在企业内部建立相关的考核制度，对工作人员进行考核有助于企业会计内控制度的完善与落实，以奖惩制度激励员工配合会计内控的执行。

2.3 提升相关人员专业素养

为了把控企业内部会计制度的实施质量和有效率，企业应当加强对相关人员的管理，招聘程序应当严格把握，提高招聘条件对人员素质的要求，从源头把握员工的专业水平质量。此外，通过宣传强化员工的内部控制意识，定期对会计内控管理人员进行集体培训，制定好培训目标和考核方式，不定期对员工开展培训的结果进行考核，以提升其专业素养，此外，企业可展开关于法律意识和道德修养的相关培训，提升相关人员的法律意识和道德修养，进而对工作的落实和执行起到积极影响。另外，建立科学的薪酬管理和激励系统，将企业的内部控制系统与考核管理系统紧密结合起来，通过绩效考核评定的方式和考核结果的呈现，让员工认识到内部控制系统的重要性，同时也让管理层了解到内部控制系统的运行情况。实行定期岗位轮换制度，有助于员工更加全面的熟悉公司各项业务情况，同时也能提高员工的综合业务能力。

2.4 推进信息化建设

随着时代的发展进步，信息化技术已经被广泛应用于企业办公。因此，企业会计内控应当充分利用信息化时代的便利，完成企业会计内控的信息化。企业要加大对会计内控的信息化基础设施投入，为其提供坚实的硬件条件，定期维护各更新各项设施，保证企业会计内控的顺利开展，提升工作效率。此外，利用现代信息技术加强信息系统的安全控制保证企业财务信息的安全。

3 结 语

现阶段，很多企业的内部控制系统建设尚在摸索中，需要企业内部各个部门相互协作，共同努力。有效利用内控措施对公司资源进行整合和优化，提高经营效率，降低和规避风险，保证公司的财务安全和可持续发展，不断发现企业内部存在的各种问题并找出解决措施，为企业的正常运营保驾护航。