公立医院内部控制的创新分析

■张琳

（青岛市城阳区第二人民医院山东）

1 引 言

随着公立医院的不断发展，我国当前的医疗水平逐渐提高，为人们的身体健康提供了可靠保障。在公立医院的发展过程中，要始终坚持公益性这一基本原则不动摇，在其内部开展系统全面的财务控制工作，促进公立医院财务管理水平的不断提高。但是随着公立医院的不断发展，其财务管理工作也逐渐变得非常繁琐，这就对其内部控制工作提出了非常高的要求。通过提高公立医院的内部控制水平，加强医院内部人员的管理工作，确保其财务管理工作能够严格按照公益性的要求开展。但是在公立医院当前的内部控制工作中存在不少的问题，严重影响了内控工作各项措施的顺利落实，这就需要采取有效的创新改善对策，进一步提高内控控制工作水平，进而确保公立医院财务管理工作的有效实施。

2 公立医院内部控制存在的问题分析

通过在公立医院开展系统全面的内部控制工作，进而就能对其财务管理工作的实施情况进行全面的掌控和监管，有助于促进财务管理工作水平的不断提升。在医院内控工作的实施过程中，需要通过内控机制在其内部的各个部门之间构建一定的约束机制，进而能够对医院整个活动过程中的财务收支情况进行全过程的监管，确保资金的合理利用，尤其是要对预算工作进行有效的管理控制。在当前公立医院的内部控制工作过程中，仍旧存在不杀问题，这就给医院各项工作的顺利开展造成了不小的阻碍，下面将对存在的问题进行分别论述。

2.1 内部控制监管与评价不够完善

当前还有部分公立医院对内控工作并不重视，没有构建系统全面的监督机制，也就无法对其整个实施情况进行监控，造成内控工作的监管缺失，不利于内控工作的全面开展。这就会影响财务管理工作的顺利实施。由于缺乏有效的监管，当财务工作出现问题后，就难以对权责进行有效的落实，也就无法明确问题的负责人员，给财务工作的改善造成不利影响。同时，内部控制的具体措施并不完善，内容也不够细化，也就难以对财务管理工作进行科学合理的评价，这就降低了内控措施的控制监督作用。

2.2 对内部控制制度缺乏明确的认知

公立医院的负责人作为内控工作实施的第一责任人，在各项内控措施的落实过程中发挥着非常重要的监督作用。但是由于思想上的不重视，导致不少人对内控工作存在一定的片面理解，错误的认为内控制度的建立和实施需要由财务部门负责，正是由于这种片面的认识，导致其对内控制度建立和健全工作视而不见，进而造成财务工作的监管缺失，严重影响了公立医院财务管理工作的顺利实施。

2.3 部门协调机制不健全

公立医院的内部控制工作是一项综合性的工作，其整个实施过程涉及到公立医院的多个部门，为了确保其能够全面落实，就要各个部门之间进行通力合作、密切配合，做好内部控制工作。但是由于对内部控制工作没有进行统筹规划、合理安排，在预算编制和采购工作过程中缺乏行之有效的沟通，导致部门之间无法进行充分的沟通，也就难以了解其他部门在内部控制工作过程中的实际需求，这就会给内部控制工作的顺利开展造成不小的阻碍。

2.4 核算模式过于单一

核算作为公立医院财务工作的重要组成部分，其对财务工作的开展质量具有决定性的影响，在实际的财务管理过程中，要充分重视核算工作。当前不少公立医院存在核算模式过于单一的问题，无法结合医院财务工作的特点采取相应的核算方式，严重影响了财务部门账务的核算质量，造成财务信息严重失真，也就难以对公立医院的财务状况进行客观真实地反映，不利于医院财务管理工作水平的不断提高。例如，在对固定资产进行管理的过程中，缺乏有效的核算方式，导致其折旧算法并不合理，影响了对固定资产价值的准确计算，这就会给医院固定资产管理工作的有效开展造成不小的影响。

2.5 风险评估程序不健全，风险分析和应对措施不到位

在公立医院的快速发展过程中，其管理制度的发展往往相对滞后，导致其与医院的发展不匹配，其具体的表现为管理制度不健全，缺乏科学合理的内部控制监督评价机制，无法对医院的财务管理工作进行系统全面的监督管理。当前，不少公立医院的内部控制制度存在严重的形式主义，在实际的工作过程中主要表现为：首先是决策执行的追踪问效机制存在缺失，这就进一步影响了决策的权威性，造成其实施过程存在较大的阻力；其次是医院关键岗位相关工作人员未能合理地执行轮岗制度，轮岗周期也不明确，从而导致医院一些关键岗位人员长期未能轮岗，造成关键岗位权力过度集中，非常容易出现贪腐、腐败等行为。

3 加强公立医院内控建设的对策

3.1 建立完善的内部控制制度

在对内控制度进行创新发展的过程中，要充分重视内部控制制度的完善工作，首先公立医院需要结合财务工作监管的实际需求，设置相应的内部控制关键岗位，并且还要明确划分各个岗位的职责权限，进而逐渐形成各司其职、各负自责以及相互制约、相互监督的工作机制，同时，通过内控机制就能对相关岗位的内控工作进行科学合理的规范，有助于确保内控措施的有效落实；其次，还要结合公立医院的工作特点，对关键岗位采取轮岗制度，让每个人都能参与到内控管理工作中，这样就能从一定程度上防止权力的滥用，提高公立医院的整体服务质量。

3.2 严格执行内部控制监管与评价体系

为了提高公立医院的内部控制工作水平，在开展内控工作的过程中，要始终严格执行内部控制监管与评价体系，进一步提高内控工作监管和评价能力。作为公立医院的管理人员更要以身作则，在内部控制工作的实施过程中发挥带头作用，在医院内部全方位开展内部控制监管与评价，确保所制定的各项内控措施能够切实落到实处，进而促进各项工作的顺利开展。同时，内控监管评价体系还要随着医院工作的不断发展，进行不断地更新完善，确保其能够切实符合医院各项工作开展的需求，进而促进医院工作的顺利开展。

3.3 明确归口管理责任单位

公立医院在内部授权审批控制和不相容岗位相互分离的前提下，需要充分结合内控工作的要求，明确财务工作各项业务的归口管理责任单位。在实际的管理过程中，要严格按照权责对等的原则，设立相应的联合工作小组，为内控工作的顺利实施提供组织保障。同时，还要明确内控工作的牵头人，对公立医院所有的经济活动实行统一的管理，即预算、收支、资产、政府采购、合同管理以及基建等工作，同时，还要注重对专业性强并且比较分散的工作进行统一的监管，确保内控工作的全面开展。

3.4 强化医院预算控制

为了确保公立医院的年度目标能够顺利实现，就要注重强化预算控制工作。对于公立医院的管理人员而言，需要结合医院的预算工作建立预算管理委员会，并且还要将公立医院的全部的资金收入纳入到预算管理的范围内，同时，还要在各个部门之间建立相应的协调沟通机制，将医院的预算目标分散到各个部门的具体业务中，进而促进预算管理工作水平的不断提高。

3.5 强化医院内部审计监督力度

审计监督作为内部控制工作的重要组成部分，对于后者的顺利实施具有十分重要的现实意义，在公立医院中需要强化医院内部审计监督力度。首先，需要建立公立医院的第一责任人监督管理机制，充分发挥公立医院内部审计工作的监督作用；其次，对于医院的机构设置而言，为了避免部门之间的相互影响，需要将其内部的审计部门进行单独设置；最后，还要配备专业素质高和经验丰富的审计人员，进而为审计工作得顺利开展提供可靠保障。

3.6 加大对人才的培养力度

由于内部控制工作是一项综合性的工作，涉及到公立医院工作的方方面面，这就对内部控制人员的专业水平提出了非常高的要求。公立医院需要将人才培养纳入到内控工作的管理范畴内，不断发展完善当前的人才培训系统，结合内控工作的实际需求，对内控人员进行重点培养，从而不断壮大公立医院的内控队伍。

4 结 语

总而言之，内控工作对于公立医院的长远发展具有十分重要的现实意义，但是当前的公立医院内部控制过程中存在不少问题，严重影响了内控工作的顺利实施，这就需要对其进行科学合理的分析，并结合公立医院的内控要求，对内控工作进行有针对性的创新改善，进而为内控工作监督控制职能的顺利实施提供可靠保障。