浅析审计方法创新对提升审计质量的重要意义

■刘叙平

（中铁二十一局集团电务电化工程有限公司）

1 当下企业内部审计存在的问题

1.1 人员结构不合理，审计力度缺乏

内部审计部门一般是在总会计师或者财务总监的分管下开展工作，独立性相对不足。而财务部门、审计部门之间权利和责任不明确，缺乏内部审计机构的独立性，审计工作开展也仅仅是限于查账；由于选用高素质审计人员必然增加了企业的用人成本，多数企业采用任用财务人员甚至是兼职的方式。没有多少专业人员有效地进行审计，导致工作效率低下。因此，不健全的组织和不全面的人员配备不利于内部审计工作的开展和质量提升。《审计署关于内部审计的若干规定》颁布以来，内部审计工作才得以有序发展，所以内部审计理论研究与审计专业人员培养相对滞后。目前，大多数企业内部审计师主要是从财务部门调来，有些是从其他专业转移，导致这些内部审计师缺乏系统的审计专业知识，导致缺乏能够独立审计的全面型人员。

1.2 服务型内部审计控制与评估欠缺

内部审计已向服务型方向发展，但是企业普遍缺乏对服务型内部审计的控制和评估，在一定程度上给内部审计工作的发展带来了制约，不仅限制了企业的发展还降低了审计质量。此外，内部审计部门人员考核缺乏客观的标准，“大锅饭”考核形势依然存在，这样就降低了内部审计部门和内部审计人员的积极性，这也是内部审计质量低下的原因之一。

1.3 信息化质量仍然不高

在大数据时代发展的背景下，信息技术已被许多行业所应用。在内部审计工作中，信息技术的实施和应用得到加强，可以大幅提高内部审计工作的效率和质量。目前的情况往往是：许多企业只是引入财务软件来取代传统的会计管理。但是不能在整个企业管理系统中运用大数据来分析各项信息，企业的内部审计工作的创新也就受制于企业信息化程度。

1.4 审计方式方法创新不足

创新是改革发展的重要部分，大多数企业的内部审计部门安于现状，仍然沿用现有的审计方式方法和传统的审计思想。认为内部审计就是看会计差错，制定年度审计计划-出具审计报告，是审计整个审计的流程，导致审计的覆盖面小，质量不高。审计方法和审计技术创新能力不足，大数据和云计算技术不能充分利用，这已经不能适应未来信息化审计的发展方向。也不能适应当前的新形势和大数据下以风险导向“预防+监督”的服务型审计模式。主要表现有：

（1）不重视数据化审计,中国已进入大数据时代。在这样的发展背景下，会计分录，增值税发票等以数字的形式呈现。但是，数字化和数据化之间仍存在很大差异。数据化是一个更高级的数字化过程。但是，许多审计单位并未意识到这一点，片面地认为数字化等同于数据化，因此他们并不了解构建数据库的重要价值。更重要的是，仍有一些审计部门不知道大数据是什么，因此它们不会将大数据用于审计的过程中。

（2）对内部审计创新的认识不足,目前，虽然一些审部门已经认识到了大数据时代的来临，但实际适应过程中还有着许多问题，如不善于适应和后续思考，这使得许多审计单位处于停滞的现状，这是一个很大的障碍。随着内部审计工作创新的停滞不前，不可能及时发现企业管理中存在的问题，同时也不可能随时随地进行内部审计工作，这使得内部审计发展与大数据时代的发展不能同步。

2 探究内部审计创新的意义

（1）审计职能将从监督为主向服务为主转变。我国内部审计的模式主要是对企业经济活动进行事后监督，内部审计人员没有参与到企业经营管理活动中，在新时代、新要求下内部审计将从传统的监督防范向为企业提供经营管理服务的方向发展。审计工作的重点也会从发现问题、整改问题向事前预防、事中控制的方面转变，大大降低“死后验尸”的低效现象。审计范围也会从单一的财务收支环节向企业生产经营的各环个节拓展。

（2）审计人员的知识结构从单一的财务知识向综合型、专业型发展。随着审计范围的延伸，就迫使内部审计人员知识的构成向全面化方向努力，审计部门不但要有精通财务知识的人员，还要有精通企业管理和生产经营方面的综合性人才，审计人员知识结构的改变必将促进对审计发现问题提出整改措施的实用性、可操作性，提高审计成果利用率以及审计工作效率。

（3）审计形式由内部审计向内外结合的方向发展。内部审计具有外部审计无可比拟的优越性，但外部审计也有内部审计无可比拟的独立性。内外结合的审计形式，不仅可以解决内部审计怕“得罪人”的困扰，还能够提升内部审计工作质量。

3 内部审计创新的几种途径

3.1 开发审计软件及信息化系统

无纸化、信息化、数据化是内部审计工作的发展方向。作为内部审计人员，我们要提升对审计信息化必要性和重要性的认识，利用外部软件公司结合内部审计实际情况，大力开发审计信息化建设方，加强对审计人员计算机审计和信息系统审计能力的引导和培训，结合企业自身行业特点，有针对性的进行审计软件和系统开发以及人员培训工作。

3.2 将内部审计与云计算对接

伴随着运用大数据进行云计算技术的发展，内部审计进行数据采集的方式也变的多样化，数据采集越来越全面，数据分析越来越高效。通过挖掘、处理、优化和分析来自不同来源和不同维度的数据，然后及时将计算结果反馈给审计人员，这样既减少了以往数据采集形式的时间，还增加了数据采集的准确性，降低了审计风险。用数据库的规模性，云技术的高效性，提高审计效率和审计质量。

3.3 加强对大数据相关知识的人才培养

目前，大数据技术应用是一项新兴技术，还处于初期阶段。能够全面掌握此项技术的人员数量很少，中国的内部审计业务起步较晚，内部审计人员的知识构成单一。内部审计人员缺乏对大数据技术的认识和学习，仍然采用以往的审计思路和工作方法来开展内部审计相关工作。

3.4 强化信息建设，打造数据平台

从信息化建设上进行创新。内部审计信息化不仅是内部审计发展的趋势，更是内部审计实现精准审计、科学审计的重要手段。新时代下随着大数据时代、云技术、互联网+的发展，内部审计信息化建设创新迫在眉睫。内部审计可以通过企业内部财务软件、责任成本管理软件入手，钻研开发适合本企业的审计软件，对重点单位或项目的生产经营状况开展重点监控，有针对的进行审计，实现数据的无缝对接，对经济业务的动态监控，审计预警等作用，不断提高审计效率。主要包括以下几个方面:①加强审计部门对大数据技术的认识，通过聘用有关人才来开展培训工作，形成操作指南，指导开展内部审计，以提高审计质量。②通过分析审计方式的变化，更新换代现有审计系统，加大审计系统的开发和应用，设计系统既要具备正常审计功能，还要具备预警能力分析能力。

3.5 着力审计重点，创新审计方式

新时代、大数据环境系内部审计人员要放眼未来、创新方法、拓展思路，来应对经济社会发展中的新变化、新矛盾，才能好地服务企业的管理与发展。坚持改革创新，提质增效，持续完善问题导向原则，加强内部审计对企业的服务意识以及指导、监督作用。注重以问题为导向，带着问题去审计，对审计工作中发现的问题进行总结，对被审计单位可能存在的问题分类汇总，总结出容易存在的问题，找出重点，尤其是对“三重一大”方面的监督，制订一套“问题清单”，带着问题去审计，提高审计发现问题的效率和审计工作的质量。充分利用高科技技术，利用计算机进行辅助审计，既简化了繁琐复杂的工作，又不仅节省了人力，物力和财力，而且大大提高了工作效率。在过程中上，可以采取“月小审，季中审，年大审”的审计机制，必要时还可以对实行专项审计。

综上，内部审计创新存在于内部审计工作的各个方面，创新的方法和途径是多样的，内部审计要在明确工作重点、优化审计流程、确保审计效率的前提下深入开展研究，内部审计作为审计监督体系的重要组成部分,应适应新时代和大数据环境，企业发展和改革创新的需要,以党的十九大提出的目标为引导,保证企业实现增值、可持续发展的目标，扎扎实实开展内部审计创新工作,一步一步地提高内部审计工作的效率和质量，并为国家经济的发展添砖加瓦。