纳税筹划在企业财务活动中的运用

孙丽辉

（吉林省创投基金管理有限公司，吉林 长春 130022）

税负是企业无偿向政府缴纳的一种费用，它的征收在客观上造成了企业收益的减少。作为独立经营、自负盈亏的经济主体，企业必然会在法律许可的范围内，通过各种方法来减轻自身的税收负担。税收筹划作为企业追求其合法权益的一种手段也就应运而生。

企业在财务活动中所进行的纳税筹划工作，主要是指纳税人在遵守我国税收法律法规的基础上，对企业在日常经营中的投资、筹资等活动进行规划，进而帮助企业以减轻赋税为目标而开展的相关筹划活动。

1 企业开展纳税筹划的积极意义

1.1 通过纳税筹划可提高企业纳税人的纳税意识

企业在日常经营活动中，通过纳税筹划工作可以减轻企业所面临的税负，虽然企业通过恶意逃税也可以达成此目的，但是恶意逃税风险较大且成本较高，企业经营者如果成功实施那么便会严重损害国家政府及人民的利益，企业经营者若实施失败，那么不仅需要缴纳应缴纳的税款外还需接受法律的惩罚，并且该企业也会受到社会舆论的广泛指责，这样不仅会损害企业的经济利益，同时也会对企业的社会形象造成影响，进而不利于企业在社会中的长期稳定发展。因此企业在经营过程中积极开展纳税筹划工作，是实现企业可持续发展的唯一路径，同时纳税筹划工作也是实现国家与企业双赢的重要手段。

1.2 通过纳税筹划可帮助企业实现财务利益最大化

企业开展纳税计划工作的根本目的是降低企业面临的负税成本，减少纳税人的费用，进而实现企业财务利益的最大化。当前企业在财务管理过程中，企业经营者会将税收费用作为企业的成本，进而计入企业现金流量和利润总额的减项中，这便会对企业的财务状况造成一定的影响。如果企业在财务管理中所进行的纳税筹划工作科学有效，那么便可以对企业的财务状况起到良好的促进性作用，提高企业在财务管理中的收益额。此外企业通过积极开展纳税筹划工作，还可以避免自身陷入当前税法的“陷阱”之中，避开那些概念较为模糊的可缴可不缴的税款，进而在帮助纳税人在不影响政府的宏观利益前提下，避开法律风险，实现企业经营中的财务利益最大化[1]。

1.3 通过纳税筹划有助于优化企业结构资源配置

企业在经营中通过纳税筹划工作还可以帮助企业对自身的结构资源进行优化配置，根据我国现阶段出台的税收政策来看，税法存在的目的不仅是为了帮助政府增加财政税收，同时也是为了进一步督促企业管理者在经营中及时地调整自身经营结构和资产配置情况，尽量帮助企业来适应当前快速变化的市场环境，使企业更好地在经济市场中获得长期发展的资源。

企业管理者可以根据税法所规定的各项税收优惠政策或鼓励政策，及时对自身的产业结构进行调整，或扩大企业在经营中的生产规模及市场范围，加速在经营中的技术革新、设备换代、人员培养等工作，实现企业在经营中的利益最大化。由此可以得知，企业通过纳税筹划管理并可以结合当前市场发展情况，对自身的资源结构进行重新调整，进而在符合国家利益的基础上，实现微观利益和宏观利益的有机融合。

2 纳税筹划在企业财务管理中的运用

2.1 纳税筹划在企业经营活动中的运用

企业在经营过程中所产生的成本会对企业的当期利润产生直接的影响，这就使得企业在纳税执法过程中，往往会通过增加当期成本的方式进行赋税调整。例如企业可以在纳税筹划过程中选择合理的存货计价方法，进而增加企业在经营中的存货成本，当企业所销售存货的成本增加时，企业在经营中的利润值就会相应地降低，从而达到企业降低当期税负的目的；此外企业可以在纳税策划过程中通过固定资产折旧的方式，采用双倍余额递减法来加速固定资产折旧速度，进而帮助企业经营者达到降低当期税负的目的。所以企业在开展纳税筹划活动的过程中，需要根据企业在经营中的实际状况进行有效结合，需要将所进行纳税筹划活动的主要目标定位在提高企业综合管理水平的基础上。

当前企业所开展纳税筹划工作，主要是以减轻负税为最终目的，企业经营者就需要在财务活动中对企业当前所发生的经济业务和会计业务进行调整，实现企业成本、利润和资金的最优化配置。在财务管理中会计人员需要依据当前税法要求，进行财务记账、报送财务会计报表，以及缴纳相应的纳税申报，会计人员通过开展这项工作就可以提高自身的业务能力和理财水平。同时纳税筹划活动作为企业经营中重要的财务管理活动之一，该活动是否可以有效地被执行直接对企业的财务利益起到重要的影响，所以企业经营者通过开展合理、及时的纳税策划活动，对企业在经营中的财务管理水平有着不可忽视的推动性作用[2]。

2.2 纳税筹划在企业筹资活动中的运用

企业在开展纳税筹划活动过程中的主要目的是减轻自身税负，进而增加企业的经济效益。因此企业在开展纳税筹划过程中，可以将企业的投资方式划分为负债筹资和权益筹资这两大类。在进行负债筹资的过程中，由负债投资所产生的借款费用可以在企业税负之前被抵扣，进而降低企业在经营中产生的利润，帮助企业达到减轻赋税的目的；在进行权益筹资的过程中，经常会以分配股息或利润分配的方式进行，这一方式往往取决于企业的税后利润，因此无法帮助企业达到减轻税负的目的。所以企业需要在筹资活动中积极利用负债筹资的方式减轻企业负税，但是随着企业负债筹资额度的增加，企业在经营中所面临的财务风险也会成倍增加，因此企业需要在负债筹资和权益筹资中做好权衡工作，进而提高企业的风险防控的能力[3]。

2.3 纳税筹划在企业投资活动中的运用

企业在开展纳税筹划工作时，需要根据自身的实际情况，合理选择投资对象、投资行业、组织形式等，充分利用各项税收优惠政策，进而达到有效利用国家宏观调控政策和产业政策，实现企业减轻税负的目的。例如企业在进行投资时，可以通过选择合伙制或公司制等多种组织形式，享受各种税收优惠政策：选择设立合伙企业，可以只根据投资者个人收入缴纳个人所得税；选择设立公司制企业，可以通过享受各种税收优惠政策，在缴纳企业所得税的同时缴纳个人所得税。而前一种方式在没有增值税时较为得利，后一种方式在有增值税时较为得利，因此企业在开展投资活动时，需要在纳税筹划工作中多方权衡，最终实现企业财务利益最大化。

又比如，著名的宝洁集团在近10年的三笔交易中对汰渍洗衣粉、Bounty纸巾、吉利剃须等品牌进行出售的过程中，共获得利润约60亿美元，但是该公司并不需要为此缴纳巨额的税收，同时该公司的股东也可以选择延期交税。而吉利公司之所以可以避开税收部门的“雷达”，主要源于吉利公司在交易筹资过程中选择了巧妙的避税策略，法律规定“公司将打算剥离的业务注入一家归其股东所有新公司时”，企业可以免于纳税。而吉利公司正是利用这一税收优惠，将出售的业务在一眨眼间通过另一笔免税的换股交易收购这家新公司，这样公司权益持有者既可以持有原公司的股份，又拥有被剥离业务买家的股份。

3 结束语

随着我国经济水平的快速发展，企业在日常经营中逐渐注重对自身财务进行管理。而纳税筹划工作是企业财务管理中的重点，企业通过纳税筹划工作可以为纳税人最大限度节约税款，对自身的资源结构进行重新调整，进而在符合国家利益的基础上，实现微观利益和宏观利益的有机融合，进而获得税收利益，有利于企业在经济市场中的可持续发展。