经济发展视角下金融会计风险问题研究

□苟由冰

（大连财经学院经济学院 辽宁 大连 116600）

金融行业具有高风险与高收益并存的特点，这也是诸多机构竞相进入金融行业的原因之一。金融会计工作受到关注，只有对金融会计的风险状况进行全面研判，才能稳固金融机构的发展基础，促使金融机构稳定发展。

针对金融会计在经济发展中可能存在的风险进行深入分析，对于准确获取金融机构的发展信息以及及时了解金融市场环境变化情况具有十分重要的意义[1]。

1 金融会计风险的形式与特点

金融会计部门主要负责金融机构的资金运转、财务分析等工作，是提供金融机构资本运转数据的主要部门。金融会计的数据核算、报表编制以及结算等环节均存在发生风险的可能。要想进一步对金融会计风险状况进行研究，就要对金融会计风险形式进行总结。

首先，会计核算风险。在会计核算环节由于没有按照相关的金融政策规定对会计数据进行处理，形成假报表、假账，给金融机构带来信用风险。

其次，报表编制风险。在会计报表编制过程中，为了提高金融机构表面的收益能力，而没有真实反映金融机构的利润以及资产状况，使得会计报表存在数据失真的风险。

再次，结算风险。在向上级部门报告金融机构收益结算数据时，使用修饰过的金融机构利润数据，达到刷新考核或者避税等目的。

最后，会计监督风险。由于对金融会计活动监督不利，使得金融机构会计数据的真实性和有效性较差，导致会计数据不能反映金融机构实际的运营情况[2]。

通过对金融会计风险形式进行研究，发现金融会计风险具有一定的扩大性。金融会计从业人员直接对金融机构的财务数据进行处理，其风险经常会直接对金融机构的发展造成影响。同时，金融会计风险还存在一定的周期性。金融机构的生产运营以及会计处理具有周期性，而金融会计风险一直存在于会计活动中，具备一定的周期性。

2 金融会计风险发生的原因

2.1 金融风险控制意识不足

金融风险控制意识不足是造成现阶段金融会计风险发生的重要原因之一。由于金融机构管理人员没有充分认识到对金融风险进行控制的重要性，使得金融机构的管理架构中缺乏有效的金融风险管理措施。金融会计从业人员主要进行数据处理，忽视了对相关风险的防范与控制。

同时，缺乏金融风险的控制意识也使得金融机构没有及时应对相关风险的措施，使得在出现风险时金融会计不能及时应对。由于缺乏金融风险控制意识，使得金融机构不具备预测以及应对金融会计风险的能力，难以充分发挥金融会计部门在金融机构发展中的有效作用[3]。

2.2 缺乏科学的金融会计机制

在经济发展与金融改革的过程中，中国金融行业还处于发展阶段，主要以对金融机构发展进行适当引导为主，而对于金融会计从业人员处理前期的风险还缺乏科学的管理机制。这就导致金融机构难以在金融会计风险出现的前期及时进行处理，也使金融会计从业人员在业务处理中权责不清，不利于解决金融会计风险问题。

金融会计从业人员在工作中应遵循谨慎原则，即对预算收入与支出数据要谨慎处理。但在实际工作中，有些工作人员往往违反这一原则，降低了企业的盈利能力，限制了企业发展[4]。

2.3 内部金融管理机制不健全

内部金融管理机制不健全是造成金融会计风险的重要原因之一。金融行业发展迅速，国家不断从宏观政策层面进行改革。由于金融机构内部管理机制不健全、会计监管以及控制机制不完善，导致企业内部存在会计口令混用、凭证不够规范等问题，甚至存在金融会计从业人员越权行为，包括越权开户、越权兑换汇票等。

同时，会计监督不严格可能导致金融机构内部出现恶意竞争问题，例如过分关注业务数量而忽视对业务进行规划，出现报销凭证缺失或者预算超支等问题，甚至出现会计数据失真问题，进而导致出现金融会计风险[5]。

2.4 金融会计工作人员综合素质差

近年来，金融行业快速发展，需要会计人员具有较强的应变能力以及数据处理能力。同时，金融行业的高收益性也对工作人员具有一定的吸引力。会计人员的职业道德水平直接关系到会计数据处理的真实性，会直接影响金融机构的运营[6]。

另外，目前大部分金融机构从业人员是由其他行业转行的，缺乏专业的金融会计从业知识，不具备会计人员应有的职业道德，对金融会计法律法规没有全面的了解，在工作中会出现为了追求经济利益而进行违规操作的行为。

3 经济发展视角下金融会计风险应对策略

3.1 提升金融机构风险预防与控制意识

针对金融会计存在的风险控制意识不足问题，需要从以下几个方面进行解决。

首先，让金融机构的领导层参加金融风险知识普及培训或讲座，使其充分认识到金融风险对于机构发展的危害，提高风险防范意识。

其次，帮助金融机构构建金融风险控制机制，使金融机构对可能发生的风险构建预测与控制方案。

再次，重视金融会计从业人员在金融风险预防与控制中的作用，提升金融会计从业人员的风险防范意识，加强金融会计从业人员的数据处理以及核算能力，对金融机构的运营状况进行科学分析，为机构发展助力[7]。

3.2 根据经济发展趋势构建科学的金融会计机制

金融机构应根据外部经济环境的变化情况对金融会计制度进行调整，以便更好地适应市场和机构的发展需求[8]。

首先，将信息网络技术引入金融会计实践中，利用信息技术对会计数据进行汇总与处理，提升数据处理的准确性，进一步提升金融会计从业人员的工作效能。

其次，使用统一的系统处理业务。信息化系统能够保留原始数据以及数据修改痕迹，有利于加大对金融会计部门的监督力度，保障会计核算数据、会计报告的准确性。

3.3 完善金融机构的内部控制机制

为应对由于内部金融管理机制不健全导致的金融会计风险，应完善金融机构的内部控制机制，强化金融机构的风险控制能力。

首先，金融机构要完善内部监督系统，对金融会计的数据获取、录入以及会计处理等过程进行监督，规避可能存在的金融会计风险，防止对金融机构造成威胁。

其次，在机构内部进行深入的金融会计风险文化宣传，从机构发展的战略高度构建金融会计风险预防控制体系，坚持在整个流程中遵循谨慎独立的原则。

再次，构建独立的激励机制，激励金融会计工作人员积极工作，营造良好的工作氛围。

3.4 强化对金融会计人员的培养

应强化对金融会计人员的培养策略，进一步提高金融会计工作人员的综合素质，从而避免金融会计风险的发生。

首先，金融机构可以与高校合作，针对性地培养金融会计人才。高校可以根据金融机构的需求制定人才培养计划，以便为金融市场提供更加专业的人才。

其次，金融机构应该加强对内部工作人员的培训，聘请专业讲师对工作人员进行针对性的培训，提升其专业技能和职业道德水平。

再次，金融机构需要激发金融会计人员的学习热情，通过相应的物质奖励鼓励工作人员学习金融会计相关的法律法规，提升自身的综合素质，从而规避金融会计风险。

4 结束语

经济发展为金融机构带来了发展契机，但是部分金融机构在发展过程中会出现金融会计风险问题，限制了自身的发展。因此需要对经济发展视角下可能造成金融会计风险的原因进行分析，为金融机构的长远发展奠定基础。

立足于经济发展视角，从外部政策环境、内部控制机制、金融风险意识以及从业人员素质等方面总结金融行业及金融机构发展中造成金融会计风险的原因，并提出针对性的应对策略，为进一步防范金融会计风险提供参考。