大数据背景下CPA审计模式创新研究

蒋怀漫 康小燕

【摘 要】近年来，大数据在我们生活中的存在感越来越高，工作需要、新闻提及等，大数据的应用领域越来越广，各个领域通过对大数据的掌握和运用，不断地发展新兴业务，创新运营模式。审计与大数据的结合也是大势所趋，该篇论文主要对当今环境下的审计与大数据背景下的审计进行对比，研究审计模式的发展与创新，问题与改进措施。

一、大數据的概念

大数据（big data），这个新兴词汇是IT行业的术语，是指运用常规软件进行捕捉、分析、处理数据的集合是很难实现的，需要新处理模式才能具有更强的决策力、洞察力和流程优化能力的海量、高增长率和多样化的信息资产。在《大数据时代》中，大数据指采用所有的数据进行分析，而不是用随机分析法这样的捷径。大数据的5V特点（IBM提出）分别是：Volume（大量）、Velocity（高速）、Variety（多样）、Value（低价值密度）、Veracity（真实性）。大数据的核心价值是在于对于大量数据进行储存和分析管理;大数据技术的战略意义主要是在海量的数据信息中，对含有意义的数据进行专业化的处理分析。简而言之，胜在质量而非数量，要让数据信息拥有价值，就如同工厂加工产品，提高对数据的“加工能力”，通过“加工”实现数据的“增值”。

二、会计师事务所传统审计模式存在的问题

1.抽样审计

抽样审计是现代审计方法之一，它不是进行详细审计，而是抽取一部分样本进行审计，这样既能节省审计成本和提高效率，又能保证审计结果的准确性。而这里的“准确性”是相对而言的，并非绝对的准确，这就是抽样审计的局限性。抽样审计根据现代数学原理，通过样本的审查结果来推断审计对象的总体情况，因此，样本结果与总体特征之间存在着一定的偏差，进而导致了审计风险的存在。

2.事后审计易出现误差

事后审计是指在经济业务发生后再进行审计，虽然事后审计资料齐全，但是，有些问题发生后再进行调整、整改，费时费力，甚至一些问题发生后无法整改。事后审计在问题发生初期无法及时察觉并改正，为之后的审计工作带来困难。

三、大数据下会计师事务所审计模式的变化

1.获取审计数据途径多样化

审计数据除纸质数据及询问观察获取数据外，在大数据的背景下，与第三方的联系更加便捷，能够和审计单位、政府部门及互联网平台等第三方进行联系，实现部分信息共享，使审计数据信息的获取更便利、快捷，方式更多样。

2.规避抽样风险转向全面详细审计

审计抽样是通过较少的数量来推论全部需要审计的内容，因此容易产生与总体情况不符的可能性。在大数据环境下，全面审计的技术方法使审计工作更高效、精确，大数据在审计中所使用的数据更多元、结构更复杂，对数据的洞察更敏锐深刻，因此能够有效地规避抽样审计带来的风险。

3. 事后审计转向全时段跟踪审计

在大数据背景下，审计不再只是事前、事中、事后三阶段，而是逐渐向全时段跟踪审计转型，利用大数据进行跟踪审计，突破了传统的审计模式，有利于提高审计服务质量，有利于防患于未然，大数据将审计的事前、事中、事后阶段进行结合，有利于减少审计失误，和及时发现、纠正问题。

4. 审计时间、地点不受限

在大数据环境下，数据可通过互联网传输或是数据库获取后，部分审计数据将不需要审计人员通过外勤工作进行获取，降低了数据获取的成本，使审计工作更灵活，使审计时间和地点不再受限，

四、大数据下会计师事务所审计模式存在的问题

1.审计人员技术素质不高

现如今工作中的审计人员当中，高级审计人才不多，大部分审计人员的专业技术不精，并且长时间的审计工作会导致部分审计人员不爱接受新知识，缺乏与时俱进的审计观念，一定程度上影响了审计信息的参考价值。

2.存在数据安全问题

传统审计通过归档整理的方式对审计资料和数据进行管理、保护，但在大数据背景下，通过电脑系统、云空间储存等程序对审计数据进行管理，再加之数据共享等程序，数据安全存在较大的风险，数据泄露对审计工作会带来巨大困难，因此，数据安全问题是必须重视的问题。

五、大数据下会计师事务所审计模式的应对措施

1.注重审计人员的技术知识培训

审计人员的继续教育至关重要，在社会快速发展的形势下，有必要定期对审计人员进行培训与学习，不断更新专业知识，同时采取竞争机制，激励审计人员的工作与学习动力。

2.注重复合型人才的培养

复合型审计人才不仅拥有优秀的专业知识，熟悉审计相关的法律法规和规章制度，还应该具备金融、管理及信息化领域的相关知识。同时，还要拥有持续学习的能力，在快速发展的社会背景下，互联网科技发展势头强，社会情况日新月异，许多技术知识都在不断的改善，因此，不断地学习，充实自己，丰富专业知识，适应复合型审计人才的需要。

3.互联网安全环境优化

大数据审计需要在互联网背景下进行，因此互联网安全至关重要。提高相关程序的加密措施，强化安全防控能力;维护良好的互联网环境，出台相关的数据共享、数据获取的规章制度;在条理清晰的情况下进行审计，保障了采集的各类数据安全，确保审计数据分析稳定高效。

六、总结

在当今社会的快速发展和技术飞速进步的背景下，大数据与多领域的结合是发展的必然，审计工作的步步演变到今天，与大数据的强强联合已经有了苗头，新事物的产生是符合事物发展的客观规律的，发展就是新事物代替旧事物的过程，但是新事物产生的初期不可避免会有许多困难，不过，随着体系的完善，大数据与审计的结合会相好的方向发展，为审计工作带来便利。

参考文献：

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[3]张安琪.大数据环境对会计师事务所审计模式的影响研究[J].营销界，2019（21）：81-82.

[4]陈伟，SMIELIAUSKAS Wally.大数据环境下的电子数据审计：机遇、挑战与方法[J].计算机科学，2016，43（01）：8-13+34.

（作者单位：重庆工商大学）