论“营改增”背景下的企业增值税筹划技巧分析

赵慧婷

摘要：“营改增”一直都在我国财税体制改革中发挥着重要的作用。从2016年开始，“营改增”已经在全国范围内全面得以推广。营业税已经慢慢地失去了原本的作用，增值税在中国税制发展的过程中发挥着越来越重要的作用。在新时代背景下，企业应该如何做到合理的纳税和节税，文章从几个方面具体分析“营改增”背景下企业增值税筹划和改革的技巧。

关键词：“营改增”政策;企业增值税;筹划技巧;分析策略

随着市场经济体制的不断改革和深化，各个行业的分工变得越来越细致，并在之后呈现多元化的发展方式。“营改增”制度确实能够在使用的过程中有效地解决各种税收问题，并降低企业本身的税收经济负担，有效提高企业经济效益，最终也就能够推动国家的发展。只有掌握有效的企业增值税筹划技巧，才能够让企业经营的状况变得更好。因此，在“营改增”的背景下分析企业增值税筹划技巧显得尤为重要。

一、“营改增”政策的概念

“营改增”顾名思义营业税改为增值税，是指将缴纳营业税的项目改成缴纳增值税，这样就能够有效避免重复征税，最终使得整个市场形成一个良性循环过程，同时帮助企业降低税收负担。这是党中央和国务院根据社会经济发展的形势来深化改革的一种趋势。“营改增”可以通过减轻企业的纳税负担来调动各方的积极性，并更好地促进高端服务产业发展。

二、“营改增”带给企业的纳税筹划需求

（一）有效地规避涉税风险

在“营改增”的过程中，企业只有有效地了解这一政策，才能够更好地优化和调整企业的生产经营活动和财务活动，并有效地提高企业的经济效益。但是，很多企业并没有对“营改增”政策进行深入了解，从而没有能够按照要求来纳税，从而诱发偷税和逃税的现象。在“营改增”的背景下，企业往往会运用一些税收的技巧进行纳税。在这样的学习过程中，相关的工作人员会通过了解国家的政策来合理地进行纳税工作，并通过强化内部财政监督来有效地规避企业的涉税风险。

（二）减轻税收的负担

缴纳税款在一定程度上加剧企业经营的成本。但是，“营改增”的改变可以有效地解决纳税过程中出现的问题。在这样的背景下，需要运用合理的税收筹划技巧才在法律规定范围内进行节税和避税，更好地减少企业的税收负担。

（三）实现延迟纳税

“营改增”的措施能够有效地控制企业的经营活动，并通过分析交易方面和合同方面的内容来合理地缴纳税费，从而有效地降低企业的生产成本，并在之后有效地提高企业的经济效益。“营改增”确实能够让企业实现延迟纳税。

三、“营改增”背景下企业增值税筹划技巧

（一）确定好纳税人的身份

随着“营改增”的不断发展，大家对纳税人也会提出更多的要求。不同的纳税人势必会拥有不同的权利。例如，在新型的“营改增”政策的背景下，需要将年销售额500万以下的企业定性为小规模的纳税人。年销售额在500万以上的企业确定为一般纳税人。企业需要在实际操作的过程中尽可能地申请小规模的纳税人，这样也就能够降低税负，并有效地将应该纳税的服务分离为新公司的业务，从而才能够有效地筹划税收的作用。又如，企业可以通过合理地安排销售额来让企业应纳的税额有效地低于500万。“营改增”的出现能够给企业的纳税提供 灵活的操作空间。

（二）将销售物品进行分类纳税

在操作的过程中，可以让企业按照相关的法律规定，使纳税人选择不同种类的销售货物，通过分析不同类型的销售货物来开展纳税的计算。因此，如果企业经营多种物品，那么在进行税收筹划的过程中，则需要依照多种货物类型所计算出来的总额来对企业内部的销售行为来进行区分。希望能够通过拆分企业的收入来区分不同货物的税收方式，从而让企业的税负结构得以优化。

（三）综合考虑多种因素来进行纳税

企业应该综合地从自身税收过程中存在的财务风险、税收负担和国家政策内容来制定出一套有针对性的方案，并在之后有效地实现经济利益的最大化。这样也就能够使得整个企业的生产经营活动变得更加优质和高效。

（四）通过充分运用优惠政策来减轻企业纳税负担

目前，还有多数企业对“营改增”的内容了解的不够全面，从而使得这一优惠政策不能够在关键的场合发挥作用。在实际操作的过程中来看，例如，可以将有形动产租赁业税额的税率从5%调整到13%（2019年4月1起执行）。企业可以运用这样一个政策规定来有效地减轻企业的纳税负担。具体来说，主要包括如下措施。

第一、企业可以通过聘用退伍军人或者军人家属的方式来有效地减税。在这个过程中，企业应该要认真地校验纳税项目中所具有的减免税的条件，并从其中找出对自己有利的部分，这样才能够在之后有效地进行减税和免税。

第二、企业还可以通过合理利用“营改增”制度中的延期纳税的规定来有效地减轻自身税收的压力。如果自身使用的资金出现了紧张，那么也可以充分运用延期纳税的方式来帮助企业渡过自身的资金难关。

（五）科学的管理企业的增值税发票

在“营改增”政策的背景下，增值税发票能够在使用的过程中发挥税额抵扣的功能。这样企业也就能够在实际运营的过程中应用“营改增”的策略来减轻税收的负担。因此，企业在实际操作的过程中还需要先保管好每一张增值税发票，并有效地做好发票的开发、传递和使用的工作。特别要注意，在“营改增”的规定中，早就明确了虚开增值税发票是一种触犯刑法的行为。企业需要承担刑事责任。因此，广大企业的财务人员需要在操作的过程中谨守道德和法律的规定，明确违反法律和道德的严重后果。这样，财务人员才能胜任财务相关工作。

另外，在操作的过程中可以以增值税所具备的进项税额为基础，在营业范围允许的情况内取得增值税进项发票。这样，企业本身税负的额度会变得越来越多，企业本身负担的税负成本也会因此減少。

（六）有效地调节企业结构

随着市场经济体制的不断改革，企业一定要能够在筹划税收的过程中不断地调整企业的结构，才能够让企业更加健康地得以发展。并在降低税收成本的基础上来提高财务管理的水平，并为企业的发展开展更高的经济效益。因此，在当下的背景下，企业应该结合自身行业的性质和营改增的政策有效地把握企业的经营情况和资金调配情况，并通过确定企业内部的税收节点来调整企业内部的结构。

如果能够在调整企业结构的基础上进行税收筹划，那么税收筹划也就能够在实际操作的过程中发挥自身的作用。因此，企业需要对内部的结构进行有效地调整，才能够让营改增政策更好地实施。

（七）有效地完善财务人员的培训制度

在“营改增”的背景下，只有通过不断地完善财务会计人员的培训机制才能够培养出优秀的财务人员。在不同的经济背景下，税收筹划的方案也有所不同，所以需要使财务人员全面地学习相关的知识，这样企业才能够在合理的背景下全面掌握税收筹划相关知识，实现企业未来期可持续发展。

四、结语

综上所述，“营改增”政策势必会对现代企业的发展提出更高的要求。只有通过明确“营改增”政策的必要性，并科学地运用相关的政策来缓解企业发展的税收负担，纳税人通过有效的税收优惠政策的方式来做好“营改增”纳税工作，这样才能够更好地促进企业健康地发展。从实际的情况看，“营改增”政策给企业的发展带来的好处，也使得企业税收筹划变得越来越迫切。

参考文献：

[1]刘利.“营改增”政策下的企业税收筹划[J].合作经济与科技，2016（05）.

[2]王美玉.“营改增”对饭店企业税负的影响及税收筹划策略[J].四川旅游学院学报，2017（05）.

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[5]莫丽娟.当前经济形势下企业税收筹划工作及建议对策浅析[J].中国总会计师，2017（02）.

（作者单位：沈阳融创置业有限公司）