新个税改革的影响与涉税风险分析

林琼娜

摘要：近年来，我国进行个税改革，新个税的政策调整使税收制度越来越完善，税收的标准也更为合理，还能满足我国当今社会与市场经济的发展要求。但对于中等收入人群却带来很大影响，本文就新个税改革的影响与涉税风险两方面进行分析，并给予相应对策，希望能够从根本上帮助人们理解新个税改革。

关键词：个税改革 影响 涉税风险

个人所得税一直以来就是筹集财政收入和调节收入分配的重要手段，是我国的第三大税种，仅次企业所得税与增值税，对我国的税收体制起着非常重要的作用。在2018年的8月份，我国进行了新个税制度改革，不仅提高了起征点，还充分考虑到地区与个人的实际承受能力等因素的影响，使个税政策能更好地促进劳动者生产积极性的提高，以及充分体现出税收的公平公正，促進我国经济稳定发展。

一、新个税改革的影响

（一）影响：个人

目前，新个税的起征点已上调至5000元/月，这样不仅扩大了低收入人群的税率级距，还扣除了专项附加费用等，这对纳税人就意味着看得见的“红包”。此前，财政部副部长对个税起征点作出解释，指出目前新的起征点是考虑了很多因素才进行综合分析而确定的，有居民的日常消费指数、工作者的平均负担、城镇居民人均消费等，它不仅涵盖了人均消费，还有前瞻性。据分析，月均收入不到2万的人群，税负比以前可以降低一半以上，新个税政策出台后，城镇职工中的纳税人数比例会有所下降，由现在的44%降至15%[1]，使中等以下收入的全体收益最大化。据统计，新个税出台首月，工薪阶层的税负就减少了304.1亿元，减税幅度达百分之四十多，工薪阶层受益明显。而且，税负的降低会直接增加群众可支配收入，增强群众的消费自信和消费欲望，直接提升个人消费能力。除此之外，这次扣除专项附加费也增强了民众对医疗保健、教育的倾斜，有助于消费结构优和个人的全面发展。

（二）影响：企业

以往的个税缴纳制度中，对特许权的使用费所得、稿费所得、劳务报酬所得均由支付的方式扣除代缴个税，新个税把薪资所得与劳动所得当作综合所得进行个税计算。在这时，以前的扣缴义务人没法获得个人其他三项的数据，更不能获得个人抵扣项的数据，所以，现在就不能再进行代扣代缴义务。因此，现在取消了支付方代扣代缴稿费所得、工资、特许权使用费等义务，以上这些都会归为个人所得税里。将来会逐步普及让纳税人自主申报，这样既方便又能让纳税人清楚明白自己的收入，与此同时还能增强责任感，让纳税成为积极自主义务。

（三）影响：税务部门

新个税改革以来，税务部门的个税税收明显减少，个税改革政策使纳税人数量降低，从某种程度来看也缓解了偷税漏税等问题。在新个税改革中，随着专项附加费的扣除及认定、申报的方式的改变，对税务部门工作者提出新的要求，要求他们能更好地理解新政策和内容，从而帮助纳税人更好地理解个税的相关内容，助纳税人能够更好的享受新税改的优惠，还能充分体现国家税收的公正性和透明性。这就要求税务部门的征收人员要转变以往的工作模式，在认真学习税改政策内容的前提下，加强对人员的采集信息进行比对和审核工作，并改变征收管理的方法，以保证税务征收的合理性。

二、新个税改革的涉税风险

（一）个人角度

新个税改革为纳税人提供了广阔的筹划空间，也扣除了附加的六大项的专项费用，使纳税人也可把消费支出按扣款规定获取扣除资格，但是，纳税人如果没有真正理解到新税改政策，就会出现费用申报及扣除不合格及纳税申报错误的问题，便会引发涉税风险。除此之外，对于高收入的人群来说，新税改会影响他们的年终奖发放，这样也会减弱年终奖对个人的激励作用，甚至会导致税负增加现象的出现，继而致使高收入者在新税改的调整下，进行收入转移保障自身收入，这也会增加涉税风险。

（二）企业角度

新个税改革的个税申报方式发生了改变，由原来的代扣代缴方式修改成先预缴，之后按照年汇清缴。所以，以前的申报方式已被取代，如果这时，企业的财务人员未能及时更新学习新个税政策法规，就会导致未扣缴税的时间点延误，或者纳税金额错误扣缴的情况发生。因为新税法的实行是在全国的范围内，各部门的宣导工作也不能及时的匹配到位，根本不能保证各地区及各企业能够及时有效地掌握新税法中国的具体细则，所以就容易导致延迟纳税等失误性税务活动，情况严重的还可能导致税务稽核，导致税务处罚。除此之外，有些企业进行长期性的低标准申报，在新个税出台后，还是如此，进行起征点的虚假申报，以此表明企业的利润净值较低，以便少缴税费。目前的用工成本逐渐上涨，这种掩耳盗铃的行为务必会引起税务部门的警惕[2]，易造成涉税风险等问题。同理，在新个税改革后，企业的福利待遇和用工薪酬方面也应做出相应的调整，尤其是劳动密集型的企业，在进行调整的时候要多加衡量缴税成本和现实情况，力求找到其中的平衡点，需要投入一定的人力、财力、精力与物力，避免企业人员发生变动，继而给企业带来相应的涉税风险。

（三）税务部门角度

新个税改革对于税务部门来说，存在一定的困难。由于新个税改革中对专项附加费用的扣除进行了重点深化，与此同时，国税地税系统又进行了合并，导致个税的申报体系不能很好地适应新税法的具体操作，纳税人的费用扣除的信息核实，而申报系统还存在漏洞，即使进行了纳税人的身份核实，也不能确定这就是纳税人，也许是纳税人的身份信息被盗用等。除此之外，目前我国的个税大量扣缴，引发一些不诚信之人虚报申请附加费的扣除资格，给税务部门带来较大的税务风险。

三、新个税改革的应对措施

（一）个人角度

首先得转变纳税人本人的的思想观念，加深多新个税改革政策的理解和学习。应重点关注个税改革，精准把握新旧个税政策存在的差异，对于新政策有不懂的地方，可以积极向税务机关或相关人员进行咨询，尤其是那种筹划空间大的税务附加费用的扣除条例，及时调整自己的费用支出比例结构，进而获得优惠资格。对于高收入者来说，就要对税改前后的差异进行测算，相应地调整每月的收支。比如，新税改后，我们的薪资收入比劳务报酬高时，那么我们就可以把薪资转变为我们的劳务报酬，以此来降低我们的税务负担。

（二）企业角度

在新个税政策实行后，相对于高精专人才的用工企业和用工数量多的劳动密集型企业的成本都会相应提高[3]。故而，企业可均衡薪资的整体架构，以福利待遇来代替高收入人群的薪酬，避免用工支出的超标及违规，避免由客观的边际税率增高所造成的费用扣除不合理、赋税过重的纳税调增，以免就此影響员工工作的积极性与主动性，在工资薪酬中感受到福利待遇的变化。

（三）税务部门角度

税务在新个税改革之际，税务机关应该不断提升工作的服务质量，更加明确自己的服务职能，依照法律法规进行合理的税收工作，争取为纳税人提供更好的服务，并结合各地区的实际情况，加大个税的征收力度，确保纳税金额和教育制度、当地的住房条件及收入水平相一致，适当地调整免税政策，提高居民的收入与企业的收益，创造良性竞争的氛围与环境，建立及健全个人的信用制度，确保税收的科学性与合理性。

加大新个税宣传力度。相关个人、企业以及单位对新个税政策了解不足，是产生涉税风险的主要原因，而我们只有加大对相关政策的宣传力度，才能进一步推进税改的落实，强化民众的纳税意识。我们的税务部门也可以采取多种方式向纳税人公布征税过程、征税依据及税款流向，公布政府的开支和预算，提高政府财政支出信息的透明性与公开性，保障纳税人的监督权和知情权，从而增强纳税人配合度。

提高税收能力。我国个人收入不透明，是造成个税征收效率偏低的最主要原因，所以，税务部门要根据相关措施增大个人收入的透明性与公开性。还要增大执法力度，严格处理偷税漏税的行为，严厉惩罚违法行为，加强新税改的司法建设。还要不断优化税收结算体系，推进实名制收入登记，全力完善个人财产制度，保证个人收入的合法性与规范性，严打偷税漏税。与此同时，还要加强个人的税收意识，提高民众纳税的自觉性，使民众积极配合税务机关完成税务工作。

个人所得税的不断改革是我国长期实践的成果，在发布之前早已将《草案》公之于众，新个税的影响与涉及的风险主要针对个人、企业和税务部门，我们也顺势提出相应的建议。新税改是时代的产物，符合我国的经济发展要求，对于税收政策我们一直在不断改进和完善，争取税收制度能够朝着更公平更公正的方向发展。

参考文献：

[1]黄凤羽，韩国英，辛宇.中国个人所得税改革应注重三大关系的协 调[J].税务研究，2018（11）：29-37.

[2]孙娟峰.浅谈个人所得税的纳税筹划[J].经济师，2018（10）.

[3]李金兰.新个税改革后仍存在的问题及应对措施[J].辽宁经济管理干部学院（辽宁经济职业技术学院学报），2012（1）.

作者单位：广州华立科技职业学院