试论城投公司内部控制的现状及优化策略

潜山市潜润投资控股集团有限公司 冯 翔

城投公司为我国大中城市的建设和经济发展作出了卓越的贡献。但是当前大多数的城投公司在发展过程中，其内部控制还是存在一系列的问题。所以，本文对其内部控制中存在的问题进行了详细的分析，通过提出与之相对应的一系列优化策略，希望能够提升城投公司整体的内部控制水平，进而为公司的稳定发展打下坚实的基础。

一、城投公司加强内部控制的重要作用

（一）促进公司的发展，提升员工的认知水平

城投公司加强内部控制的相关工作，能够在一定程度上提升公司员工的认知水平，让公司员工充分认识到内部控制的重要作用，从而保证公司内部控制的相关措施有序进行。从员工的个体出发，通过加强内部控制，提升公司整体的内部控制意识，从而提升内部控制的效率，进一步推动城市建设公司的稳定发展。

（二）有助于公司从容应对市场环境的变化

当前，大多数的城投建设公司在内部控制的工作中，还存在着一定的问题，当市场环境发生变化时，公司无法迅速作出反应。城投公司通过创新和改进内部控制的相关工作，能够帮助公司快速地应对市场环境的变化，从而提升公司的抗风险能力，进一步提高城投公司的市场竞争力，实现公司的科学化发展战略。

（三）提高城投公司的运行效率

城投公司加强内部控制，其主要手段就是增强政府的监督和引入专业的中介机构来进行审计，从而提高公司的自我管控水平，对内部控制效果及时进行评价，进一步增强公司的风险意识。在公司的考绩效考核体系，充分纳入责任单位和全体员工进行内部控制的具体情况，进而提升员工的创造性和积极性，使得公司的整体运作效率和经济效益得到了大大的提升。同时加强内部控制的相关工作，能够及时发现公司运作过程中的一些问题，及时提出相应的措施来解决，从而提升内部控制的有效性，实现城投公司的规范化管理和稳定发展。

二、当前城投公司内部控制的现状

（一）缺乏内部控制的意识

当前，多数城投公司在发展过程当中，虽说也制定了内部控制的相关制度和计划，但在具体的执行过程中，并没有落实到位。多数公司的领导并没有真正的重视内部控制的执行情况，普遍都认为内部控制对公司的运营管理和经济效益并没有多大的作用，严重缺乏内部控制的意识。所以，当前多数城投公司的内部控制制度，只是由上级工作人员下发给下级工作人员，但并没有对具体执行情况进行监督和控制。与此同时，公司的员工对内部控制的相关步骤和制度并不是特别的了解，极大增加了问题的发生概率，从而降低了工作的效率。总之，当前多数城投公司还不够重视内部控制的有效执行情况，加之还存在着严重的违背内部控制规章制度的现象，使得公司的上上下下，都严重缺乏内部控制的意识，不利于城投公司的发展和进步。

（二）风险防范意识有待提高

城投公司的主要管理层都是由政府直接进行任命的，其主要目的就是为了完成城市的建设任务。当前多数城投公司的管理层不能准确的认识的经营过程中的相关风险，加之风险防范意识的薄弱，使得公司在市场竞争中不能有效的规避相应的风险，就大大降低了公司的市场竞争力。其主要原因还是由于公司内控制度不够完善，其风险预警机制还存在一系列的问题，一旦风险发生，城投公司很难做出有效的应对举措，给公司的经济造成一定的损失，严重影响公司的稳定健康发展。

（三）主营业务不够突出，投资太过多元化

城投公司需要根据自身的发展规划和主营业务，来制定合适的投资目标。充分结合自身的融资能力和资金现状，选择合理的方式来筹集资金。在选择投资项目的时候，一定要充分考虑风险的相关因素，进而确定投资项目的资金收益。但城投公司在市场化的转型过程中，国家限制政府利用城投公司为部分基础建设项目来进行融资，这就大大降低了城投公司的融资能力。所以，一些城投公司在市场化的转型过程中，就会采取多元化的投资方式，盲目的扩大经营规模，从而忽略了自身主营业务的发展，从表面上来看，增加了城投公司的风险抵抗能力，但从城投公司的实际发展现状来看，极度缺乏市场竞争力，当市场环境发生变化，公司很难做出有效的应对策略，受到极大的市场风险冲击，严重阻碍了城投公司的发展。

（四）审计监督机制不够完善

公司内部控制的重要保证就是内部审计监督机制，但当前多数城投公司不够重视内部审计的机制建设工作，制定的内部审计机制还不够完善。首先，当前公司存在的审计监督机制，缺乏系统性和连续性。其次，对项目的建设过程没有进行审计和监督，只是在项目结束后进行审计，使得项目建设过程中所存在的问题不能及时被发现和解决，严重影响工程项目的进程和质量。

三、城投公司加强内部控制的优化策略

（一）加强内部控制的理论和实践学习，提升内部控制的意识

城投公司加强内部控制，能够在一定程度上提升公司的实际管理水平和经济效益，其主要作用就是能够及时纠正和制止公司在经营决策过程中所出现的一些问题。而构建一套科学且完善的内部控制体系，需要专业素养较高的员工来进行仔细的思考和编制，并通过实践检验后才能得到适合公司发展的内部控制体系。但当前，多数城投公司缺乏内部控制的意识，部分员工的理论知识并不能充分发挥出内部控制的有效作用。所以，城投公司需要加强内部控制的理论知识和实践学习，从而增强公司内部控制的整体意识。同时鼓励员工在学习内部控制的理论知识时，对当前的内部控制体系及相关的管理制度提出一些改进的建议，从而提升员工的积极性，进一步增强公司全体员工的内部控制意识，进而充分发挥出内部控制的重要作用。

（二）增强风险防范意识，完善风险预警机制和评估体系

城投公司的主要工作就是为了建设城市的基础设施，其显著的特点就是投资量大、建设时间长、投资回收效率缓慢，加之政府财政资金极度紧缺的现状，不能及时拨下工程建设的相关资金，大大增加了城投公司的负债率。当前，城投公司在国家的要求下进行一系列的改革和市场化转型，但是在思想上还是没有转化过来，极度缺乏风险防范意识，没有充分认识到公司所承担的一些风险隐患。所以城投公司需要树立科学的风险管理理念，不断完善自身的风险预警机制和评估体系，使得公司的资金结构更加优化，进一步加强资金预算，对公司运行的各个环节或工程项目进行风险预警和评估，从而确保内部控制工作的顺利执行。其步骤如下：第一，城投公司需要根据风险的具体来源、影响和性质等相关标准，来构建符合自身的风险管理体系，制定出科学合理的风险预警指标，在公司的运营过程中，当市场环境发生变化时，能够及时分析出其可能存在的风险。第二，构建科学的风险评估体系，对各类风险类型进行判断，从公司盈利的角度出发，对存在的各类风险进行详细的分析，从而制定出合理的应对策略，进一步降低风险发生所带来的损失，实现公司利益的最大化，从而为公司的稳定发展提供可靠的保障。

（三）加强投资管理，提升市场核心竞争力

城投公司在市场化的转型过程中，首先，需要根据自身的发展规划和战略目标，确定合适的投资方向，确保自身的主营业务，避免盲目投资的现象的发生，不断提升自身的市场核心竞争力。通常来讲，城投公司的主营业务不能超过三个，其业务量不能低于30%，否则就会对公司的管理和资金产生一定的影响，在市场竞争中就会失去一定的先机。其次，在投资的过程中，要充分考虑公司自身的资金状况和融资的能力。在进行投资前，一定要对相关项目进行市场调研，制定出合理的投资目标、规模和方案，进而保证投资方案的可行性，同时也需要客观评价资金的来源、风险和收益等相关问题，在公司规定的权限和程序流程下，对投资项目进行合理的决策审批，不能一味追求规模，避免一系列财务风险问题的发生。最后，针对投资项目，城投公司需要制定相关的跟踪管理机制，对投资项目的效益进行定期分析，及时了解和关注投资项目的经营现状，及时发现和解决出现的问题，进而保证投资项目的有序进行。

（四）建立科学的内部审计监督机制

城投公司需要成立审计委员会，选择专业胜任能力较强的人来担任审计委员会的主要职位，确保其独立性，对公司内部控制的执行情况进行审查和监督，并进行自我评价。城投公司需要成立内部审计部门，构建科学的内部审计机制，根据公司运营的实际情况，科学合理的进行审计的相关工作，确保公司操作流程的规范化，不断扩大公司审计工作的范围，在公司的全体范围内，尽可能发挥审计工作的作用，强化审计工作的监督功能，进而形成一套科学、系统且连续的审计监督机制。与此同时，城投公司需要加强项目工程实施过程的审计工作，从项目实施前、实施中和实施后等各个环节出发，充分发挥审计工作的效用，及时发现工项目建设过程中所存在的问题，进而提出有效的解决措施。

总之，为了推动城投公司的稳定可持续发展，必须要加强公司内部控制的相关工作，不断提升员工对内部控制的认识，从而确保城投公司内部控制体系的科学性和合理性，进一步推动城投公司的发展和进步。