浅析企业审计的现状及对策

田蕊（哈尔滨采好经贸有限公司）

■引言

现代企业制度下，企业管理者对审计工作的重视程度逐渐提升，但是审计工作开展现状，与企业经营发展需要之间，仍然存在一定的差距。在企业创新发展的过程中，审计工作的开展理念、方式方法、配套制度等，也应当与时俱进的创新，才能更好的发挥审计的实效性。必须认识到，审计工作的创新是一项系统性的工作，需要从管理制度、从业人员、内部环境等多个方面采取措施，进而实现审计的高效率、高质量开展。

■企业审计工作开展现状

（一）审计机构的独立性不强

由于审计对象的特殊性和复杂性，导致审计工作在开展过程中可能会遇到一些掣肘和阻碍。如果审计部门的独立性不强，就会造成审计的实效性大打折扣。例如，在企业内部，被审对象的职务较高、权力较大，有些审计人员即便是发现了问题，也不敢直接指出问题，审计工作流于形式，未能发挥应有的价值。之所以出现这种情况，在于许多公司只是把内部审计看作是查错纠弊的手段，并未将内审机构真正纳入公司治理机构，其独立性也就得不到保证。审计人员可以行使的权限有限，无法保证审计结果的可靠性和真实性。因此，如何提升审计部门的独立性和权威性，成为当前必须要解决的问题之一。

（二）审计制度有待完善

在审计部门内，配套的审计制度能够为工作的有序、规范开展，提供必要的支持。从调查情况看，现阶段企业审计部门内，均有自己的一套制度规范，明确了审计流程。但是在制度内容上，由于缺乏适应性的创新，部分制度已经无法满足现阶段企业的经营发展和审计监督的需要。特别是进入新常态以来，企业方面在管理、技术等多个方面进行了调整和创新。如果新时期的审计工作，还是参照原来的审计制度，必然会对审计的规范性、合法性产生负面影响。此外，还有一些企业存在审计制度形式化的情况，审计人员凭经验办事的情况并不少见，也不利于审计价值的体现。

（三）审计人员素质参差不齐

随着企业经营业务的扩展和内控要求的提升，新时期的审计人员必须具备更强的岗位胜任力，才能更好的发挥审计监督作用。在审计队伍建设方面，企业存在的共性问题主要包括2个：其一，审计人员的数量基本上可以满足这一工作的开展要求，但是在专业技能和业务水平上参差不齐。例如，很多审计人员将工作重心放在了事中审计上，而忽视了事前审计，不能发挥审计的预防职能。其二，审计人员的自我提升机会少，企业方面虽然定期开展培训，但是培训内容过于宽泛，缺乏针对性。尤其是在职业素养的教育上，存在严重的匮乏。这也导致许多在职的审计人员，虽然业务精湛，但是职业道德不高，无法保证客观、公正、独立，审计结果的可信度也会受到影响。

（四）审计方法缺乏创新

审计工作的实质是获取并分析企业各部门的运营数据，确保有异常情况能够及时发现，从而保障资金安全、规避经营风险。因此数据的收集和处理，是审计工作的关键。但是在信息时代，企业运营中产生了海量的数据，而以人工为主的审计模式，显然无法及时的完成这些数据的处理，从而造成了数据堆积与浪费。另外，传统的审计模式也会占用较多的人力资源，导致审计成本上升，顺应信息时代创新审计方法，也成为当前审计部门的一项重要任务。

■新常态下企业加强审计管理的价值分析

（一）保障资金安全，防范经营风险

审计具有保证、监督、管理、控制、咨询等功能，是实现企业经营和管理目的的有效手段。新常态下，企业要想在复杂多变的市场形势下实现稳定、持续的发展，就必须综合运用多种管理手段，规避经营风险，从而整合资金、资源，确保各项战略规划的实施。发挥审计优势，实现对企业各个部门、各项业务的全面监督、综合控制。以业务开展为例，利用事前审计、事中审计，将每一项资金支出全部纳入审计范畴，并对资金支出的合理性，是否超出预算等，进行监督、控制，既可以将实际花费的资金控制在预算范围以内，又能够维护企业自身的经营效益。

（二）强化审计意识，促进健康发展

企业审计工作的高效开展，除了要提升审计人员的综合素质外，还需要得到企业领导的支持，以及其他部门的积极配合。尤其是被审对象，应当认识到审计工作对部门工作开展，对企业健康发展产生的积极影响，强化审计意识，并且能够积极配合审计人员完成数据调查。对于审计人员指出的问题，应当正面应对，分析原因，及时改正，这样才能突出审计实效性，进而促进企业健康发展。

■现代企业加强审计管理的可行性对策

（一）完善组织架构，提升审计工作独立性

保证审计部门的独立性、树立审计工作的权威性，是确保企业审计发挥实效、达到预期目标的基础。为此，企业应当根据新时期审计工作开展需要，对现有的组织架构予以完善，从而为审计工作开展提供良好的环境。将审计部门与财务部门剥离，直接对董事会负责。这样一来，在具体开展审计工作时，审计人员不必担心受到各个部门负责人的掣肘和阻碍，既可以提升审计效率，又能够保证审计结果客观、公正。另外，企业高层也要加快推进公司法人治理结构的完善，不仅在审计部门内，其他部门的主要负责人，也要强化审计意识，积极配合审计工作开展。

（二）加强制度建设，优化审计工作流程

企业面临的市场形势发生巨大变化，企业自身的经营理念和运行模式也出现了重大调整，在这一背景下，审计制度也需要进行创新。首先，应当重新审视企业内部审计管理体制，理清思路，制定内部审计基本准则。公司应当在理顺内部审计管理体制的基础上，颁布企业内部审计基本准则，明确内部审计机构的隶属关系、职能权利、工作范围等基本问题，为内部审计工作确立原则性要求。其次，制定各项审计业务的具体操作规则，例如经济效益审计、内部控制审计等操作指南。最后，在内部审计流程和管理方面，出台相关的责任制度、报告评审制度、后续审计制度、内审人员轮岗制度等非常必要。

（三）开展专项培训，增强审计人员素质

审计队伍的综合素质是决定新时期企业审计开展成效的关键因素之一。一方面，要根据企业的业务拓展、经营发展，不断增加审计人员的数量；另一方面还要重视审计人员业务素质的提升。可以尝试以下几种渠道：首先，引进审计业绩考评体系。制定审计质量控制体系，是保证内审工作质量的有效举措。审计质量控制应当涉及方案的拟定、实施、报告、复核、评价等多个环节，主要控制点包括审前调查、成员配置和拟定审计工作方案，制作高质量的审计工作底稿，出具审计决定或报告，建立审计回访制度等。其次，推行培训常态化机制，注重审计人员综合能力提升。除了业务技能外，职业道德也是不容忽视的一项。通过经常性的教育，让审计人员具备坚持原则、客观公正、不畏强权的职业素养。

（四）依托信息技术创新审计方法

在企业业务拓展的背景下，审计对象的多样化、审计要求的高标准，迫切需要新时期审计方法进行创新。通过发挥信息技术优势，将其运用到审计工作中，搭建审计信息化平台，使用计算机代替审计人员，完成诸如数据收集、数据核算等基础性的工作，既可以减轻审计人员的工作压力，也能够提升审计效率。除此之外，在审计信息化平台上，数据来源、审计操作都可以做到透明化，这对于防范不规范审计行为也起到了一定的帮助。因此，现代企业应当尽快建立被审计项目数据库，录入与被审计项目有关的数据以及审计决定、审计报告、整改落实情况等信息，逐年更新完善，实行动态管理，提高后续审计项目的工作效率，防止可能出现的贻误和虚假。

■结语

审计工作的发展与创新，是现代企业管理走向成熟的标志之一。不可否认，目前很多企业的审计工作，还未能发挥预期的价值，其原因是多方面的。这就需要企业管理者要结合自身实际情况，明确问题所在，进而制定相应的改进对策，推动审计的现代化、高水平发展。结合实践经验来看，主要从机构设置、制度建设、人员培训和技术创新这四个方面开展相关工作，推进审计工作持续改进，为企业经营发展提供必要的支持。