大数据背景下企业税务风险管理的分析与策略

侯雯（霍州煤电集团鑫钜煤机装备制造有限责任公司财务部）

■引言

税务风险主要发生在企业的涉税业务中，具体表现总结有两个方面的内容：第一，企业没有严格遵循税法制度，应纳税款并不符合实际的税法要求，造成逃税、偷税或骗税等情况，从而需要承担相应的惩罚与法律责任，如补缴税款和滞纳金、罚款等；第二，企业没有正确解读税法制度，没有充分将税收优惠运用到实际的应税行为上，导致应交税款大于实际应交的金额，造成企业一定的经济损失。

根据所收集的数据显示，税务风险的产生原因大致归结为以下三个方面：第一，企业注重眼前的经济利益，没有严格遵循税法制度，引发不同程度的税务风险；第二，税务风险管理在企业没有统一、科学的管理与统筹，导致经营与税务管理产生矛盾；第三，企业的财税人员没有及时更新自身的知识系统，对于税收政策的变动没有大致的把握，进而与实际的涉税行为产生偏差。

税务风险管理的研究对于每一个企业具有重大意义，充分掌握税务管理有助于提升企业的管理业务能力，同时最大化提升企业的经济利润，降低税务风险发生的概率。本文的研究对象是企业的税务风险管理，结合当下的大数据背景下来分析具体的管理模式与应对措施。

■大数据背景下税收征管工作呈现的特点

以往的税收征管工作是“以纳税申报为中心”的观念，在互联网技术的推动下，“互联网+”的税务征管模式得到推广与运用，这也体现了国务院简政放权改革的特点，顺应了时代发展的潮流。简而言之，税收征管在大数据背景下的主要特征如下：

（一）“放管服”的税收管理工作常态

“放管服”改革在国务院颁布后，得到不断推广与运用，税务机关更是将其精神融入到日常的税务工作中，更大范围、更高层次的推动税务系统改革与优化。税务机关为了让纳税人办理业务更加快速与便捷，提出了备案制措施，再到备查方案，一步步的将纳税业务简化，推进办税事项的优化升级。此外，税务机关为了提高纳税人的税务意识，定期开展“纳税人大讲堂”等相关的课程培训，统筹组织与建立相应的网络平台，将最新的税务政策及时推送到纳税人，提高办税业务的效率与质量。简化办税事项，拉进纳税人与税务机关的联系，更有助于税收管理与服务的深度融合，提升税务机关的办理能力与质量。

（二）税收优惠政策的不断出台

目前，税收政策的颁布与修订大致呈现一个简化、便利的趋势，最大程度给纳税人一个税收优惠与福利。国家主要从税基式减免、税率式减免、税额式减免等多个角度落实税收优惠政策，其涵盖范围涉及多个税种，如企业所得税、增值税等，将“减税降负”这一个政策贯彻落实到底。

（三）税收监管日益规范与严格

税收监管涉及多个部门、多个内容，必须建立健全一个统一、科学的规范系统，统筹组织工商、银行、社保、房产、海关等部门。此外，税务监管可从纳税人发票的基本管理、办税人员的实名认证等方面开展落实。基于大数据背景下，税务机关可以从后台数据的收集与整理，分析纳税人的基本情况与可疑的申报内容等。纳税人在税务监管与大数据的融合下，一旦发生偷税、逃税等违法行为，都能及时发现与处理。

■大数据背景下企业税务风险管理工作的优化策略

税务风险管理改革在企业必须完成两个基本要求：第一，从思想上转变与提升，抛弃原有的税务风险管理模式的陋习，汲取新时代管理模式的优点，从而更好为后续的税务风险管理工作服务；第二，顺应时代的发展需求，积极融入大数据时代的元素与内容，将大数据的优势与特点运用到税务风险管理的优化上，提升企业的税务风险管理的水平与质量。

（一）树立企业正确的税务风险管理思想

1.建立健全“业税融合”机制，提高税务风险防范意识

税务风险的产生于爆发不是财务部门与税务部门的责任，税务风险的积累与来源都是发生在企业的每一经营环节当中，可以是销售业务、合同签订、业务行为、纳税申报等方面，涉及的是企业各个部门的工作内容。

2.丰富“企税协作共享”渠道，提高税务风险防范能力

“企税协作共享”主要目的是税务机关与企业加强彼此之间的联系，税务机关改变以往的税务征管模式，朝着“抓堵疏”方向发展，使得与企业的联系更加密切与融洽。此外，企业应该多与税务部门联系与沟通，熟悉与掌握最新的税收政策内容，正确解读税收政策的内容。若没有准确的理解与明白税收制度，企业可能多交税款，造成企业不必要的经济损失。又或者是企业没有认真遵循税法制度，采取违法方式来处理应税行为，也会造成一定的税务风险，从而影响企业的可持续发展。

3.正确理解税务筹划，切实防范税务风险

企业为了提高经营利润空间，采取税务筹划来达到合理降税这一目的。税务筹划不是简单运用税收政策，调整应税行为的应缴税额而实现的，需要的是企业充分了解与熟悉税收政策、法律法规制度等，此外还需要对其他领域专业知识有一个大致的了解与熟悉，方可实现合理上的“税务筹划”，否则是一个错误的税务筹划。

（二）构建与完善企业税务风险管理控制系统

一个合理科学的税务风险管理控制系统不仅是税务风险管理的内容，还可以结合企业的内部控制管理体系与全面风险管理体系等，全方位打造一个范围广、防范能力高的风险管理体系。基于大数据背景下，企业可以适当运用互联网技术来提升企业的税务风险管理水平，使其更加能顺应时代的发展。税务风险管理的第一步是风险评估工作，单凭税务部门的能力不能很好的全面了解企业的风险状况，可以与法务部门加强沟通与联系，提升企业的税务风险管理水平与质量。综上所述，税务风险管理控制系统的建立与完善可以从以下几个方面出发：

1.建立健全企业税务风险管理制度

税务风险管理制度没有统一的标准与规定，企业可以根据自身的经营情况来制定合适的制度与方案，从而更好的为企业的日常经营服务。同时，税务风险管理制度可以从多个方面出发，全方位的提升企业的税务管理水平，如日常税务工作的规范、发票的管理与复核、税务分析与稽核、档案的整理等，确保企业的税务风险管理制度涵盖多个领域，最大化降低企业的税务风险。

税务风险管理制度还可以指定相应的岗位责任机制，确保不同税务岗位的职责，明确各部门的工作内容与权限，从而更好的规范企业的税务风险管理工作。办税业务涉及多个岗位与内容，为了减少舞弊或违法行为，企业应该根据工作内容规定其职务内容，做好相互制约、相互制衡的原则。办税业务的职务分离的主要内容有：税务规划的起草与审批相分离；税务资料的准备与审查相分离；纳税申报表的填报与审批相分离；税款缴纳凭证的填报与审批相分离；发票购买、保管与发票印章保管相分离；税务风险事项的处置与事后检查相分离等。

2.建立完备的税收政策及应用资料信息库

税收政策及法律法规会随着市场经济的变化与国家政策而做出相应的调整，企业应该及时收集与整理有关的税收政策、法律法规等文件，有必要时还要对不同税收政策做好划分，以便于往后的查询与运用。

3.建立税务风险识别筛查点

税务风险筛查点数据库的建立是企业通过自查与税务机关的沟通，慢慢整理与建立起来的。根据企业的经营情况，在国家税务总局重点税源企业自查通用提纲中提示的六大税种—增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、印花税等，以及相关八十一个问题来分析自身的纳税情况。税务风险筛查的主要目的是重点排查关键税种与税务问题，一般从增值税进销项、企业所得税收入、成本、资产损失、关联交易、扣缴预提等开展。税务风险筛查的主要文件是来源于企业的合同、票据整理、账务账簿、企业文件等，从原件分析应税行为的合理性等，在根源上排查税务行为，最大化降低企业的税务风险。税务备案资料的管理也是企业进行税务风险筛查的重点内容，备案的规范与严谨可以体现企业对于税务风险管理的防范程度。

■结束语

综上所述，税务风险管理在企业日常经营中扮演一个重要的角色，发挥着必不可少的作用与价值。基于大数据背景下，税务机关更加容易管控纳税人的基本纳税情况与信用风险评估工作，很大程度上提高税务办理的效率与质量。对于企业来说，转变以往传统的税务风险管理模式，结合大数据、互联网+等新兴元素来创新税务风险管理控制系统，从而更好顺应新时代发展需求，与时俱进提升企业的综合竞争力，更能最大化降低企业的税务风险，促进企业的可持续发展。