提升公立医院内部控制建设能力的措施分析

张晓阳

摘要：目的：研究提升公立医院内部控制建设的方法。方法：对内部控制在医院经营管理中发挥的作用和现状进行评价分析。结果：公立医院的内部控制建设的好坏与控制环境、控制活动、内部监督等因素相关。结论：为公立医院创造良好的控制环境，把握控制方向，提升内部监督的力量，配合专业机构的能力，能促进医院内部控制建设的不断完善。

关键词：公立医院;经营管理;内部控制

生老病死关系着国计民生，医疗技术日新月异的发展提高了人民的生活质量。公立医院是国家卫生事业最重要的组成部分，需要构建起布局合理、分工协作的医疗服务体系和分级诊疗的就医格局，有效缓解群众看病难、看病贵问题。国务院办公厅对建立现代医院管理制度提出了明确的指导意见，完善医院内部控制体系建设成为其关键因素，对建立现代化医院管理制度起着积极的作用。

一、内部控制建设在公立医院经营管理中的作用

（一）内部控制的外在推动力

内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。我国财政部2012年出台《行政事业单位内部控制规范（试行）》，2015年出台《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，2016年起对各行政事业单位按年度报送的内部控制报告及内部控制建设的开展情况进行抽查。内部控制也是现代医院管理制度的新要求，公立医院纷纷按照标准完善自己的内部控制体系建设。

（二）内部控制的内在推动力

完善公立医院的内部控制建设，一是有利于合理保证经济活动合法合规。是公立医院管理的需要，也是内部控制最基本的目标。二是有利于合理保证资产安全和使用有效。公立医院的资产配置不合理，使用效率低下，是公立医院内部控制必须着力解决的问题。三是有利于财务信息真实完整。医院内部控制能为医院财务信息的真实完整提供合理保证。四是能有效防范舞弊和预防腐败。通过完善的内部控制制度建设，进一步完善决策权、执行权和监督权的三权分立机制，符合公立医院廉政体系建设要求，能有效防范舞弊和预防腐败。

二、公立医院内部控制存在的主要问题

（一）控制环境基础薄弱

目前公立医院控制环境基础薄弱主要表现在以下几个方面。

一是医院领导对内部控制认识不足。公立医院的主要领导往往是医疗业务出身，缺乏系统的管理知识，不能立竿见影看到内部控制体系建设对单位管理带来的长远成效，本应该由领导层面牵头的工作，随意安排到财务部门或其他某个部门执行，使医院内控工作缺乏统一领导和部署。

二是没有独立的内控体系建设机构。在公立医院中，往往没有内部控制人员的岗位编制，没有单独设置内部控制办公室或风险控制办公室，仅挂靠在财务科、审计科或者其他部门等牵头负责其内部控制体系建设。财务科牵头负责则会局限于财务管理本身的内部控制活动，轻视采购、合同、基建及其他经济业务的控制活动。审计科牵头负责则会将自身放置于内部控制体系建设中的环节实施者，从而散失内部审计的独立性。其他部门牵头负责则会由于对经济活动环节的不熟悉，导致环节实施者各自为政，无制度或制度执行难，控制出现空位缺位，实施效果不佳。

（二）控制活动相互抵触

控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内的过程。公立医院控制活动中往往存在相互抵触的情况。一是制度控制的相互抵触。由于牵头部门各有各自的本职工作，制定新制度时会存在衔接不到位或同原有制度相冲突的情况，从而破坏医院整个内部控制体系的统一性。二是内部不同科室人员控制的相互抵触。公立医院内部不同部门人员往往归属于不同的分管领导，而内部控制本身就没有专业部门来落实，在工作的协调上，更多的是以自我部门为中心，难以相互协调共同推进公立医院内部控制体系建设。

（三）内部监督乏力

内部监督是单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性。内部监督是内部控制的重要环节，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，促进内部控制体系建设的更加完善。目前在公立医院，监督环节一般由内部审计或纪检监察来担任。监督乏力具体表现在由于内部审计部门或纪检监察都有自身的工作任务，同时缺少专业胜任能力的人员，力量薄弱导致发现问题深入挖掘不够，或无法提出高质量的改进措施或方法。

三、有效提升公立医院内部控制建设能力的措施分析

（一）创造良好的控制环境

公立医院领导管理层的态度决定内部控制的环境，并直接影响医院员工的内部控制意识。所有的控制活动应在良好的环境中运行，否则，风险控制、信息沟通、内部监督等将成为“空中楼阁”，难以收到较好的控制效果。在公立医院管理运营过程中，需要加强领导管理层的内部控制意识，足够重视内部控制体系建设，支持内部控制建设工作的持续开展，不断宣传内部控制建设的必要性和重要性，就可以使更多的中层管理者和医院员工的思想意识得到提高并认真遵守和执行各项内部控制制度。

（二）发挥牵头部门的关键作用

在公立医院中，不论是哪个部门牵头负责内部控制建设，一定要发挥好领养羊的关键作用。一是要做到工作思路清。要清醒认识到医院的内部控制建设是在现有基础上的补充和完善，是对现有管理生态的优化和提升。二是要做到工作方向清。有专家做了形象比喻，内控建设就是“穿衣戴帽”“穿针引线”，要做到管理制度化，制度流程化，流程岗位化。通过上述流程步骤，就可以逐步从内部控制的合规性，上升到有效运行，从而最终达到高效運转的目标。三是要做到沟通协调能力强。沟通协调能够起到促进决策、促进上下级协调和员工关系的作用。在管理过程中，牵头部门通过注意表达方式、选择有利时机、增强相互之间的信任度等较好的沟通方式，确保内部控制体系建设得到积极的完善与落实。

（三）提升内部监督的力量

2017年新修订的《卫生计生系统内部审计工作规定》明确提出，卫生计生系统各单位内部控制评价及风险管理审计是内部审计机构的工作职责，内部审计在公立医院的内部控制建设中应该发挥非常重要的任用。一是提升内部审计人员的能力。要定期对内部审计人员进行技能培训和管理知识培训，掌握内部控制评价方法，全面提升内部审计人员的专业判断能力和管理能力。二是要发挥内部审计在内部控制中的监督作用。内部审计和内部控制都是公立医院内部管理的重要手段，相辅相成。要运用审计的力量开展内部控制的日常监督，定期进行评价，通过内部审计发现内部控制存在的问题，力促问题及评价意见的整改落实，促进内部控制体系建设更加完善和健全。

（四）适时引进专业内部控制的管理机构

俗语说，“专业的事找专业的人做”，闻道有先后，术业有专攻。目前社会存在有专业的内部控制管理机构，可以定制适合医院自身特点的内部控制体系，公立医院可以引进来快速提升自身的内部控制建设能力。但同时也要注意，专业机构定制的内部控制体系离不开单位原有的控制环境，也必须在原有控制体系中运行良好的一部分制度建设基础上进行升级。和本单位原有内部控制体系之间发生的冲突，一定要及时进行协调解决，防止“水土不服”，成为“空中楼阁”，失去本来的目的。

参考文献：

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