行政事业单位内部控制的问题及措施研究

胡建英

摘要：行政事业单位有别于企业，其主要职能是履行政府职能、提供公益性服务，不以盈利为目的，因此有些行政事业单位对内部控制重视不足，财务管理简单粗放，权力运行存在隐患。本文针对行政事业单位内部控制存在的问题和实施措施进行研究。

关键词：行政事业单位;内部控制;问题;措施

行政事业单位内部控制是保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，是保障财政性资金和资产安全和完整的重要措施。近年来，在财政部的要求下，行政事业单位积极推进内部控制建设，加强财务内控管理，制约权力运行隐患，取得了初步成效。但也存在部分单位对内部控制重视不够、内控制度不健全、发展水平不均衡等问题，导致行政事业单位仍然存在内部管理混乱、支出随意、权力滥用的现象，所以行政事业单位实施内部控制势在必行。

一、行政事业单位实施内部控制的意义

（一）制约权力运行，促进党风廉政建设

党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央全面从严治党、狠抓惩治腐败，而行政事业单位因掌握着一定行政执法审批权，成为党员干部腐败高发地带。实施内部控制，强化对内部权力运行的制约，把权力关进制度的笼子，减少自由裁量权的空间，防止权力的滥用，有助于加强廉政风险防控机制建设，推动建设廉洁高效的服务型政府。

（二）规避财务风险，提高财务管理水平

行政事业单位使用的大都是财政性资金，保障财政资金和资产的安全和完整是财务管理的重要职责。只有建立科学严谨高效的财务内部控制制度，加强对单位经济活动进行全面管控，才能不断提高单位财务管理水平，合理合法使用财政资金，保全国有资产。

（三）规范单位管理，提升公共服务效率

通过实施内部控制，可实现行政事业单位业务管理和财务管理的程序化、标准化，将制衡机制嵌入单位制度中，使各项制度有机衔接，规范单位经济和业务活动，保障其稳健高效运行，促进单位公共服务效能和内部治理水平不断提高。

二、行政事业单位内部控制当前存在的问题

（一）领导重视不够，内控意识不足

意识决定行动，正确的意识才能开展有效的行动。当前行政事业单位最大的问题就是内部控制意识不足，内部控制建设没有实实在在列入工作日程。主要还是一些单位领导思想觉悟不够前卫，风险防范意识薄弱，对内部控制建设重视不够，习惯于享受“一把手，一言堂，一支笔”的传统管理模式，很容易滋生滥用权力、贪污腐败的土壤，发生违法违规行为。

（二）财务管理不严，内控漏洞严重

当前的政治和经济环境下，对行政事业单位财务管理工作提出了更高更严格的要求，单位管理者应加强重视。但现状是很多行政事业单位财务人员少，专业能力也不足，只限于处理日常财务基础工作，而疏于财务内控管理，对单位重要经济事项的决策、实施过程和结果不闻不问，存在严重隐患和漏洞。比如：支出业务管理松懈，未实行费用报销内部授权审批制度，重大经济事项支出未经领导班子集体决定，造成支出随意，贪污腐败现象;资产管理基本是空白，固定资产购置后不及时入账，不建立卡片，不定期盘点，导致资产账实不符或资产流失严重。

（三）监督体系不完善，内控效力不明显

建立完善的监督体系，是行政事业单位内部管理不可或缺的一项内控措施。目前有不少单位没有建立完善的内控监督体系，未设立内部监督机构，更谈不上开展日常监督和专项监督检查工作，这种缺失是目前行政事业单位内部控制建设中不容忽视的一个问题，直接导致内部控制执行力不足，削弱了内部控制的重要作用。

三、加强行政事业单位内部控制应实施的措施

（一）开展内控宣贯和培训，提高全员内部控制的意识

树立全员内部控制意识，是内部控制建设的首要任务。首先，单位负责人要高度重视内部控制的意义，树立风险防范、抵制权力滥用责任意识，成立内部控制职能部门，积极推动内部控制工作全面有效开展;其次，大力宣贯内部控制的重要意义，定期开展内部控制培训学习，提高全员内部控制意识，形成“人人懂内控，人人讲内控，人人会内控”的工作氛围。

（二）健全内部控制体系，加强业务流程控制

建立健全内部控制制度体系，是实施内部控制的重中之重。在单位负责人直接领导下，成立内部控制工作机构，建立适合单位实际情况的内部控制体系;要全面梳理业务流程，细化业务环节，找出关键风险点，编制业务流程图;加强单位层面内部控制，建立健全单位各项内部管理制度;加强单位业务层面内部控制，对预算、收入、票据实行归口管理，资产管理要明确管理部门，设专门岗位专人管理;充分发挥财务管理作用，将财务内控触角伸到每个经济和业务活动的各环节，对费用支出进行事前、事中、事后全程控制和監督，堵塞一切漏洞，实现内部控制全面有效实施。

（三）明确部门岗位职责，规范内部权力运行

分事行权、分岗设权、分级授权和定期轮岗，是制约权力运行、加强内部控制的基本要求和有效措施。单位要根据自身的业务性质和范围，科学合理设置内控组织机构、明确领导权力清单、部门管理和岗位职责权限，实行不相容岗位相互分离，支出报销授权审批制度;对重点领域的关键岗位，要建立定期轮岗制度，如不具备轮岗条件，可以采用专项审计等控制措施，以规范内部权力运行。

（四）完善内控监督体系，发挥监督检查作用

完善的内控监督体系，是内部控制得以有效实施的重要保障。单位应当建立健全内部控制监督评价制度，设置独立的内审部门，同时发挥内部纪检部门的作用，定期或不定期地对内部管理制度、关键岗位及人员设置情况进行监督检查，及时发现管理漏洞和薄弱环节，并提出改进建议;年末要对单位内部控制工作进行综合评估，包括其全面性、重要性、制衡性、有效性及适应性，并形成内部控制自我评价报告，作为改进内部控制工作的依据;不具备内审条件的单位，可以聘请专业审计部门进行外部监督评价，针对审计发现的问题，按审计部门意见和建议进行整改。

（五）注重财务人员培训，提升财务管理水平

财务人员的专业素养和财务管理水平，对单位内部控制实施至关重要。财务部门是实施行政事业内部控制的牵头部门，直接参与内部控制制度的制定，是对所有经济和业务活动实施内控监督的部门，其作用相当重要，同时对财务人员的专业管理水平也提出了更高的要求。单位要组织财务人员特别是财务负责人多参加财会专业培训，不断提升财务人员的专业素养和财务管理水平，充分发挥财务内控作用，促进内部控制工作全面有效实施。

四、结束语

行政事业单位实施内部控制是贯彻落实党的十八大、十八届四中全会精神的重大举措，对规范行政事业单位公正行使权力，履行公益服务职能有积极的防御作用，有益于行政事业单位的可持续发展。因此，行政事业单位必须高度重视内部控制的重要性，针对单位自身存在的制度缺陷和权力运行风险，采取积极有效措施加强内部控制工作，全面提升单位的内部管理水平，进而推动公共事业健康良性发展。

参考文献：

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[3]王晓超.行政事业单位内部控制建设中存在的问题与对策[J].财会学习，2019 （5）.