税制改革对企业财务与会计的影响和应对方式研究

王政文

摘要：财政税收是衡量一国政府财力的重要指标，关乎政府的公共服务数量，同时也与企业的经营与管理存在较大的联系。随着国民经济的不断发展，国家也在不断开展财务税收的改革。每一次的税收制度改革都会直接影响企业的财务与会计工作。随着新一轮税制改革推进，企业需要积极地应对其对企业财务与会计的影响，要通过新税制减轻企业的税负，要根据改革内容调整工作方法，使企业财务与会计工作能够更适应税制改革的要求。本文阐述了税制改革对企业财务与会计的影响，并分析了税制改革背景下企业财务与会计的应对方式，以供参考。

关键词：税制改革;财务管理;会计;影响

当前，我国经济发展进入新常态，国内经济增长逐渐向为集约型方向转变，国家财务税收制度也在不断变革。在税制改革中，营改增对我国税务体系的完善发挥着重要的作用，其符合新形势下行业与企业发展的趋势，有利于提高企业的经济效益，对行业与企业的发挥具有积极的影响。税制改革牵扯面较广、涉及内容较多，给企业财务与会计工作带来了较大的挑战。本文研究税制改革对企业财务与会计的影响和应对方式，对提高企业财务与会计工作质量，帮助企业更好地应对税制改革带来的影响，具有重要的现实意义。

一、税制改革对企业财务与会计的影响

作为税制体制改革的重要内容，营改增后，营业税正式退出了历史舞台，企业重复征税的显现进一步减少。企业若想切实达到减税的目的，需要进一步认清营改增这一税制改革对企业财务与会计的影响。营改增税制改革对企业财务与会计的影响主要体现在以下几个方面：

第一，税制改革对企业资产负债总额的影响。营改增后，企业可以利用进项税额进行抵扣，这在一定程度上减少了企业购置固定资产的入账价值，同时该固定资产的累计折旧减少，导致企业固定资产期末余额减少。同时，营改增后，企业的负债会进一步增加。长此以往，随着一些企业经营规模不断扩大，企业资产规模逐渐扩大，企业的资产总额和负债总额增加。在这一情况下，当固定资产净现值下降，则企业的负债率会进一步提升，增加了企业的风险。

第二，税制改革对企业会计利润的影响。营改增后，企业的实际营业收入并不含税，同时企业“营业税金及附加”科目金额减少，则企业利润表上的收入减少，当企业实际税负变化不大，则企业的利润上升。对于中小企业而言，企业的实际经济效益得以提升，相关成本费用减少，对于企业的经营与发展是十分有利的。整体看来，在会计利润方面，营改增这一税制改革对企业的影响是比较积极的。

第三，税制改革对企业财务与会计风险的影响。营改增前，企业的应税服务只需要開具服务业发票;营改增后，企业需要从供应商或者税务部门取得增值税专有发票，甚至一些企业为了减税虚开增值税发票，企业发票管理的风险增大。企业在使用固定资产投资时，因为固定资产占用的资金较多，若企业未根据设计需求盲目投资，会增加企业的经营风险[1]。营改增后，固定资产期末余额减少，企业的资产总额和负债总额增加，企业的产权比率会发生变化。作为衡量企业偿债能力的重要财务指标，产权比率的上升意味着企业的偿债风险增加。在筹资过程中，企业若以借款的形式进行筹资，但借款资金是有限的，当企业某一时期的现金流出量较大，则企业资金周转可能发生问题[2]。加之企业营改增后资产规模的扩大，资金需求量的增加，企业的筹资风险增加。

第四，税制改革对企业税负的影响。营改增前，企业在生产过程中，各个环节都需要按规定全额缴纳营业税，且存在重复征税的现象，这给企业尤其是中小企业带了较为沉重的负担。营改增税制改革后，企业可以利用进项税额进行抵扣，同时企业重复征税问题也得以减少。但同时，一些企业在营改增后，税负并未减轻，甚至增加，因此需要企业财务与会计人员客观、全面地看待税制改革，采取合理的措施予以应对。

二、税制改革背景下企业财务与会计人员的应对方式

（一）完善财务与会计管理制度

为了更好地应对营改增税制改革对企业财务与会计带来的影响，企业应该完善财务与会计管理制度，这也是企业生产经营成败的关键。第一，在统一会计政策与标准下，企业应该结合自身情况制定财务会计人员工作标准，规范会计基础工作，提升会计工作的水平。因为会计工作影响各方面的利益关系，同时也反映了企业的资金状况、效益等重要经济信息，企业领导必须认识到财务与会计工作的重要性，在工作标准中是规定不同岗位财务人员、会计人员单位应该履行的职责与义务，在工作过程中需要遵循的程序、从业条件等，使各岗位人员熟知自己的工作职责，尽可能地使每一会计工作环节能够严格按照有关规定与标准执行，提高财务与会计工作的规范性。第二，完善内部稽核制度。税制改革后，企业的经营风险、偿债风险进一步增加，为了提高财务与会计工作的准确性，合理的规避风险，企业需要加强稽核工作。具体而言，在制度中明确稽核工作的组织形式与具体分工，相关工作人员的职责等[2]。核工作内容为企业财务等指标是否全面;企业日常会计业务、经济活动等是否符合规定;检查会计凭证等财务资料的形式与内容的合法性与准确性等。第三，完善财务分析制度。在制度中要求财会人员需要定期向各级管理人员提供财务报表等数据，同时明确财务会计分析的内容、要求、组织程序、方法等，使企业经营者与决策者可以通过财务分析结果进行成本控制、效益衡量等，掌握企业情况与市场情况等，有利于改善企业财务预测，把握企业财务会计活动的规律性，提高企业管理与决策质量。第四，完善内部审计制度。税制改革后，企业加强内部审计制度建设目的是为了对企业财务与会计工作进行监督，降低财务风险，保证财务与会计信息的准确性。企业要成立独立的内部审计机构，要减少其他部门以及管理人员对内部审计工作的影响，使内部审计的监督作用可以有效的发挥出来。

（二）重视财会队伍建设

随着税制改革的实施，企业必须重视对财会人员的培养，要加强财会队伍建设，提高财会人员的素质，使其可以更好地适应税制改革对财务与会计工作带来的影响。首先，企业应该通过多种培训形势帮助财会人员进一步了解新的税收制度以及相关的政策。企业可以邀请业内专家前来企业举办讲座，为财会人员较为详细地讲解新的税收制度，为了提高效果，还可以结合企业经营中的真实案例进行讲解，便于财会人员理解[4]。其次，在培训过程中，企业还需要强调企业的管理制度，结合案例讲述税制改革后财会工作对企业经营与发展的重要性，强化财会人员的责任意识，在工作中严格遵循相关法律法规以及企业的管理制度，谨慎、细致地做好财务管理、纳税申报等工作。此外，企业应该积极的吸引高素质、熟悉新税制下财务与会计实务的人才，合理提高财会人员的准入门槛，从而提高财会队伍整体水平。

（三）加强企业经营发展规划

在税制改革背景下，企业要加强对经营与发展的规划，进一步挖掘自身优势，结合税制改革相关政策，在考虑内部治理环境以及外部市场环境的基础上，制定出合理的经营方针与发展规划。税制改革对企业的影响是有目共睹的，企业若想保持市场优势，实现自身可持续发展，必须要根据这一制度与政策变化调整企业的经营、管理与发展模式，利用税制改革带来的政策优惠等，积极创造降低负税的条件，尽可能地减少对企业不利的因素。

三、结语

综上所述，税制改革对企业财务与会计的影响主要体现在企业资产负债总额、会计利润、财务风险、企业税负这些方面，面对税制改革带来的机遇与挑战，企业要更加主动、积极地面对，加强财务与会计管理制度、财会队伍建设，重视对企业经营与发展的规划，促进企业财务和会计工作的发展。

参考文献：

[1]单艳丽.探析税制改革对企业财务与会计的影响和对策[J].今日财富，2018 （7）：148-149.

[2]宋爱艳.流转税制改革对建筑企业财务与会计影响分析[J].纳税，2017 （5）：6-7.

[3]韩丽.营改增对企业财务和会计的影响及对策研究[J].企业改革与管理，2017 （5）：160-161.

[4]王建红.税制改革对企业财务与会计的影响与对策[J].赤峰学院学报（自然科学版），2017，33 （1）：106-108.