基于KPI的预算管理研究

尚平爽

摘要：在经济快速发展的今天，KPI在预算管理中的运用也越来越广泛。本文主要结合现代企业的现状，对KPI与预算管理之间的关系进行了全面性的分析，采用BSC对KPI进行确定和分解，探索KPI在预算管理中的运用。

关键词：KPI;预算管理;BSC

在社会全面发展的今天，预算管理在中小企业中的运用也日益广泛。为了企业的资产预算管理更为合理，在多层面的制度管理中，需结合整体预算的编制、执行、考核等诸多情况对其绩效以及体系协调性进行多方面的研究。KPI考核体系指标，在编制预算管理中发挥着重要的作用。通过KPI考核体系与预算管理的结合，能够使得企业市场预算中消耗的成本率大幅度降低。同时，还能较好地保证企业预算资金得到良好的周转，降低应收账款的回款周期，为企业战略目标的实现提供了有力的保障。

一、KPI与预算管理的关系

KPI是数据衡量指标，它通过对重点内容的检索、核心参数的设置来研究企业流程绩效。通过制定KPI设计项目和KPI体系，企业的战略目标可以分解成具体的经营目标，因此，企业的战略可以有效地实施，企业的重点在开发过程中可以抓住，并可以提高企业的核心竞争力。通过KPI分解，明确各部门的主要职责，设定员工绩效考核指标，在进行绩效考评时更客观。基于具体的工作标准和工作时间，员工可以又好又快的完成自己的工作目标，从而提高企业的管理目标。

对一个公司来说，评估预算管理的绩效和效益是非常重要的。当员工的努力得到公平的评估时，他们就会有动力在更好的状态下工作。若员工能在工作中做到最好，公司的经营成果也会有所改善。另外，科学的评价结果也必须考虑进来。KPI作为一种绩效评价方法，需要与发展战略、KPI、预算管理系统相结合，形成一个全面、综合、协调的管理体系，才能更好地发挥预算管理的作用。

预算管理与企业绩效评价体系相分离，将KPI引入到预算管理中，以公司的发展战略和发展方向为核心建立KPI体系，KPI作为公司发展战略分解到各级、各部门，所有部门实现各自的预算目标，得以实现企业战略。KPI也可以作为预算管理体系的重要补充，有效地弥补预算体系的非财务指标，通过内部流程、客户满意度、学习和成长，形成完整的管理体系，拓宽管理范围。

二、预算管理中KPI的确定与分解

（一）采用BSC确定KPI

想要将KPI在企业的预算管理中得到运用。首先需要以KPI为基础对企业战略目标进行明确。在确定公司的内外部整体环境情况以后，对企业外部的市场变化趋势需进行战略的布置和分析，同时根据战略的基本需求对KPI相关数据进行确定。可采用平衡计分卡工具，将企业的绩效考核以及预算管理分为财务、客户、流程以及学习与成长四个方面。然后将KPI指标考核作为变量，对多个维度的参数进行考核，最后将关键因素量化为KPI。其核心预算管理体系结构如图1所示：

从上图1中我们能清晰的看到，在KPI预算管理的过程中，首先需要制定低成本预算的战略目标，使得企业价值最大化。其次分解战略目标，并制定相应的KPI指标体系。最后做好预算执行，让KPI预算执行得到相应的确定。如果KPI确定为销售收入、净利润率、存货周转率，可依据其整体的成本输出、物料采购以及应收账款进行等位资本的整体占用情况进行数据的正确分析。

（二）采用BSC对KPI进行分解

在构建KPI预算指标体系的过程中，首先需要对企业的战略目标进行明确。同时还应结合企业的内外部的环境，再用SWOT分析制订企业战略目标。同时，还需要利用平衡分布卡对其内部财务指标参数以及顾客、学习与成长等多个维度进行战略目标的确立。

在确定一级KPI的基础上，对不同的KPI进行二度的信息分解。同时，还应结合KPI的数量对整体KPI体系进行相应的分解。并从不同的维度进行数量的统一和关键指标的确定。这样，在确定多个二级KPI以后，其相应的主层次的分析以及数据的变化也会逐渐地精准化。基于平衡计分卡的KPI分解详见图2所示：

从上图中我们能清晰的看到基于平衡分布卡的KPI分解主要偏重于四个维度，分别为财务、内部流程、顾客以及学习成长。同时，在基于KPI的预算管理过程中将二级维度分解为三级KPI：

①财务维度KPI分解。根据图2我们能够清晰的看到，其整体的营业收入增长率，成本降低率，产值成本率，存货周转率，成本预算完成率为KPI预算管理的三级维度，在整个KPI体系中有非常重要的作用。因此，需要对营业收入的变化进行清晰的管理，结合其成本，产值，存货周转以及成本预算的整体情况加强KPI成本预算的整体管理效率。使得平衡记分卡的KPI分解效率得到全面的提升，实现战略目标的预算管理

②内部流程维度KPI分解。从内容运营方面来看，在进行内部流程指标的优化中，其三级KPI指标可分解为产品质量成本，流程运行效率，资产配置效率。在管理中，需不断降低产品的质量成本，加快流程的效率，同时优化资产的配置率。通过三级KPI指标的精细化管理，其内部流程维度指标将得到全方位的优化与改善，还能使得企业的绩效管理更为明确。

③顾客维度KPI分解的战略目标为“增加客户好评度”，由此战略目标把握成功原因。在营销管理体系中，其不同的管理形式也在逐渐地变化。所以，从不同的二级变化上来看，其所包含的KPI分解形式也會根据顾客满意度，市场反应以及顾客成本进行综合性的指标管理，最终全面提高KPI预算管理指标的效率。

④学习与成长维度KPI分解。学习以及成长维度的成长需要对整体战略目标进行分析，可以将不同的战略目标分解。三级KPI指标考核分别是员工满意度、员工成长、企业文化建设。在员工满意度上需结合员工的整体情况，对员工的整体满意度进行调查并进行精细化的管理，同时还要加强对员工的成长，学习，提升员工的工作实力和可靠度。最终还要加强企业文化的建设管理，让企业的影响力增强，使企业的整体战略目标得到全面性的增强。

三、KPI在预算管理中的运用

（一）KPI在预算编制中的运用

企业根据自身特点将KPI进行分解后进行预算编制工作，分别从财务角度和非财务角度将预算数据进行汇总。财务方面运用收入和支出相匹配的原则研究企业的盈利情况。在另一角度，将非财务指标量化视作质量预算服务。

如果公司仍然使用传统的固定预算和增量预算方法。之后引入KPI，使得预算管理的内容会出现多层次、多维度的情况，传统预算方法无法满足预算管理的丰富内容，因此，在最初的预算编制方法基础上加入了现代预算方法，传统方法与现代方法的结合有利于工作的顺利完成。（1）固定预算与弹性预算相结合。在加入弹性预算法之后，可用于业务量较大的业务预算，如改变数量变化和客户服务、交通费，而固定预算业务波动小，因业务情况差异来合理采用预算方法使预算更为高效。（2）增量预算与零基预算共同作用。采用零基预算后，对预算年度中部分老项目或新项目的预算进行重新评估，并进行新的审核。根据实际情况，严格把控企业的每一项支出，节约企业资源。如宣传费用、员工培训费用可以在零基预算中使用。（3）开展滚动预算法。KPI引入后，预算管理与平衡计分卡互相融合。当外部情况改变时，滚动预算法可以使企业预算及时作出反应并进行调整，以此精准滚动预算，但实施成本较高，企业应根据自身情况确定滚动周期长度。预算汇总表及预算指标表如下表1、2所示：

（二）KPI在预算控制与预算考核中的运用

在多层面的KPI预算成本的综合管理中，其不同的预算指标在KPI整体的预算参数中，其个体化指标的差异也会更加明显。同时，KPI平衡分计卡在展开以及分解以后。其KPI的成本参数以及精细化的划分必须得到肯定。预算管理委员会需要根据预算的完成进度对每个季度的整体情况进行及时的数据变化更新，从而形成良好的KPI成本预算管理的参数结構，最终在各责任中心的KPI业绩目标相关联中。其相应的预算指标以及预算参数必然也在整体指标参数得到较大的改变。通过各种精细化参数的变化研究，其基础的目标管理形式也会在指标体系中得到显示。由于企业在不同的层级中还具有一定的变化性，其不同的成本预算体系以及层次主体也在逐渐地改变。在结合不同的预算指标体系进行分析的过程中，需要建立相应的指标参数使得其相应的预算指标参数得到相应的明确。使成本预算的约束和激励机制可以明显见效。

总结：KPI在预算管理中的运用十分关键，企业应当结合当前内部管理预算的整体趋势，对KPI的运用指标进行科学合理的分析，并利用KPI指标的可分解性，对多维度指标进行数据的综合性考核与分析。与此同时，还应扬长避短，对KPI整体的参数进行明确性的控制。这样，在不同维度的控制分析中，可以根据不同的指标对KPI参数进行精细化的分析与管理。从而将KPI在企业预算管理中的效益全面发挥出来。

基金项目：

湖南省研究生科研创新项目（CX20190849）。

参考文献：

[1]方成德.浅谈财务KPI体系的设计与应用[J].经贸实践，2018（03）：17-18.

[2]郑昱.平衡计分卡在全面预算管理中的应用——以Y电器公司为例[J].现代营销（经营版），2019（01）：196-197.

[3]程智元，林江涛.精细化管理在全面预算管理中的应用[J].纳税，2018，12（33）：280.

（作者单位：湖南工业大学经济与贸易学院）