社保基金财务管理与风险防控措施分析

赵迎迎 惠民县人力资源和社会保障局

社会保险基金建立的主要目的为全体公民共享国家财富，是我国各种意外情况之下，居民基础生存保障的有效手段。基金由用人单位与个人共同承担，政府部门统一管理，确保分配的公平性。但现阶段社保基金财务管理体系中仍存在多种风险，需要采取一定措施进行控制。

一、社保基金财务管理内容及分析

（一）社会保险基金预算编制

社会保险基金预算编制主要指依据国家相关法律制度的规定对于一段时间内社会保险基础的总体收支状况进行核算，并以此为基础开展未来一段时间内社会保险基金征收与支出的预算管理，提升社保资金使用的公平与效率，也避免社保基金整体出现严重负债运行的状况。社会保险基金预算编制工作基本上每年集中开展一次，是一种基于已有信息进行未来账户收入预测与资金分配的工作，带有一定的不可控性质与预算风险，但同时也是社会保险事业正常发展的核心保障措施之一。

（二）社会保险基金会计核算

社会保险基金会计核算主要指在第三方的参与之下，对于社会保险基金的收入与消耗进行财务信息校对，确保一段时间内社会保险基金管理的规范性，是确保每一分应当投入社会保险体系的资金都为社会保障事业服务的有效措施。由于社会保险基金自身体量较大，来源及消耗渠道的多样，会计核算工作复杂程度极高，需要多种材料的支持，应当包括但不限于原始财务凭证、年度财务报表、社保账户、收支登记簿等等。这些材料都源自不同财务部门日常工作的留存。因此，虽然社会保险基金会计核算是一项集中开展的工作，但需要全部财务人员完善日常工作的支持。

（三）社会保险基金增值保值

社会保险基金增值保值就是利用剩余基金进行投资或者其他形式的金融运作，实现运营营利与基金增值。该项财务工作同样存在一定的风险。虽然，由于社会保险基金自身的重要价值，其在参与投资或者金融运作时，相关部门会给予一定优惠与选择便捷权力，国家也会将国债等稳定收益的项目优先交由社会保险基金投资。但一方面，投资行为自身便带有一定的风险性，无论何种优惠措施也无法完全消除该种风险；另一方面，社会保险基金运作人员决策并非总是指向正确的方向，尤其是现阶段我国社会保险基金总体数目并不丰裕，增值需求较高的背景之下。社会保险基金运作的核心思路是以增值为最终追求，但保值为执行思路。也就是说，社会保险基金在制度上是不允许参与高风险项目的投资。

二、社会保险基金风险形式

（一）负债风险

社会保险基金运转的基础逻辑为青年人赡养老年人[1]。在这种模式之下，人口结构对于社会保险基金有着十分重大的影响。随我国人口老龄化的推进，养老基金的领取渐渐超过了青年人支付能力，且二胎政策开放后产生的大量劳动力转换为社会生产力还需要十年以上的时间。这些因素都导致社会保险基金负债运行的风险不断增大，且对于部分经济结构存在问题的区域，失业保障进一步加剧了负债运行的风险。

（二）投资风险

即社会保险基金运作过程中所必须承担的风险，在上一段落已经进行详细论述。但该种风险对于社保基金来说并非高危风险形式，运作人员通常只会进行稳定收益投资与政府担保投资。

（三）资金流动性风险

资金流动性风险主要指社会变化的影响会瞬时体现在社保基金之上，但社保基金管理调整却较为缓慢，从而导致短期内资金供应不足的问题产生。面对该种风险形式，社保局一般会采取预留风险应对基金的模式，保证社会变动情形下，社保体系的正常运转。

三、社保基金风险的成因

（一）领取信誉风险

信誉风险主要指社会保险覆盖范围内的人群，通过制度漏洞的模式额外领取保障金额，造成社会保险基金非正常用途流出。虽然随着现代保险制度与监管体系的完善，该种现象出现的概率明显降低，但尚未完全杜绝。如在部分农村地区，存在人员隐瞒直系亲属死亡信息继续领取养老保险，导致社会保险基金流出，不利于社保体系的正常运营。

（二）保险基金缴纳风险

保险基金缴纳风险主要指部分企业由于自身运转出现问题，长期拖欠应当缴纳的社会保险，导致保险基金来源出现问题[2]。或者存在企业通过故意虚报员工收入的模式降低社保缴纳额度，该种现象在新兴行业中尤为严重，由于收入方式更加多样，银行及现有体系无法形成有效监管，社会保险基金征收仍存在较大的漏洞，为社会保障体系运转带来较为严重的风险。

（三）个人账户管理风险

虽然现阶段个人账户建立已接近全面完成，但在实际管理进程中仍存在多种风险形式。如企业与个人在社会保险缴纳过程中私下达成违法协议，没有严格按照国家要求进行资金缴纳，进而导致个人账户数额出现问题，严重干扰了银行方面社保基金管理工作，从而产生财务管理风险。

四、社保基金风险控制措施

（一）社保基金财务管理制度的完善

无论是个人保险基金非法领取还是企业非法缴纳保险基金，从根源上来说都是现有保险制度无法全面覆盖社会保险领域存在的各种问题[3]。因此，相关部门要完善社会保险制度体系，使其更加适应现在社会环境，充分发挥社会保险及其相关的监管、财政、税收、卫生、人社等多个部门的价值，全面推进政府各部门间信息交换机制，避免社保基金运转中由于信息差距而产生的多种风险形式，最大可能保障社会保险基金的安全性。此外，针对现代社会的飞速变革与保险制度及法律更新周期较长的矛盾，可以在现有制度体系中提升特定条件下相应监管体系的价值与权限，使新形势、新问题出现，但新政策没有产生的阶段，社保可以通过监管体系强制加入，避免隐性问题向社保风险的转化，保障社会保险基金的正常运转。

（二）社保基金体系的丰富

即在现有社保基金体系的基础上，通过全新基金引入的方式用以弥补现阶段普遍存在的基金缺口问题。以国有企业为例，可以通过国有资本多元化转化的方式，在不改变实际资本持有状态与结构的基础之上，建立员工福利基金，用以与现阶段存在养老基金、工伤基金等缺口进行呼应，在为员工提供更加全面社会保障的同时，一定程度上分担社会保险基金的压力，降低负债运行所产生的多种风险。

（三）加强个人账户管理

以现阶段社会背景与社保体系风险的角度进行分析，加强个人账户管理的核心便是优化个人保险账户信息查询渠道，使其可以通过信息化平台快速实现账户余额查询，进而通过员工进行企业社保基金缴纳行为的监管。企业社保基金非法缴纳的来源在于员工对于社保体系、制度与价值的不了解，给予企业违规操作空间。但在信息查询渠道畅通之后，员工不需要详细了解社保制度，从同收入人群账户余额变动幅度便可以明确企业社保缴纳行为的违法性与自身权益受到侵害，实现对企业行为的有效监管，提升社保基金管理效率。

除上述问题之外，社保基金财务管理风险的产生与财务人员或多或少都有一定的关联。因此，社保局要加强财务人员的管理培训。提高财务管理人员对于制度体系与社会状态的了解程度，使其在保障自身工作顺利完成的同时，能够对工作流程与方法的优化给出可行性建议，提升社保基金财务管理体系优化的速度，进而实现多种风险的控制。

五、结论

社会基金对于我国社会稳定有重大价值。相关部门要加强社保基金风险了解程度，制定针对性风险控制措施，并依据社会变革实时进行社保制度与工作体系的调整，确保社会保险始终与社会发展保持一致步调，避免多种风险的产生，提升社会保险基金的安全性。