企业策略之全面预算管理

中南林业科技大学

一、企业预算管理的缺陷

第一，错误的源头在于部分管理者认为预算管理与之无关，不加以重视，全权交给是财务部门的事项，无须自身参与制定过程，这就导致了无法从全局的角度去思考预算到对如何执行更为合理。

第二，缺乏全员的足够重视。由于没有建立良好的考评奖励机制，未将责任追究到人，基层员工基本上持有“事不关己，高高挂起”的态度。大部分企业预算编制和监控是两点一线：总经理负责授意和核准，财务负责编数字。

第三，预算标准不一，生搬硬套。编制人员在制定预算管理时，没有形成专门的理论体系也缺乏相应的实践经验，一般以上年的收入、成本费用作为参照或者生搬硬套其他企业的预算体系，殊不知不同企业有不同的业务特点，也有不同的达标要求。如果没有自己的创新，会造成预实不符，所有的努力也将付诸东流。

第四，预算管理的考核缺乏统一的标准。尽管目标会逐一分解到各个部门，但是没有相应的考核工具检验目标是否达成且可能各部门存在虚报的现象。

二、全面预算管理的概念

全面预算管理是 在理解企业的目标和战略下，设计经营预算指标，并划分到各个部门，各部门之间并肩作战，相互交流定期反馈预算的执行情况，然后根据实际情况进行及时的调整的过程。强调实现对企业“全员、全过程、全方位”的覆盖。

三、全面预算管理的作用

（一）企业战略落地的必备工具

根据战略目标、战略环境与资源能力结合考虑，从而得到分解的战略行动方案，相应的部门也执行对应的战略预算，各相关部门再根据实际情况一一分配到各员工。在实施的过程中不断检验预期成果是否达到目标，如果没有，再重新根据战略目标重新规划，如此循环，直到找到符合企业的预算管理体系。这也是企业战略得以实现的保证。

（二）全面预算是资源调度和分配的重要依据

全面预算管理综合考虑了企业全方位的资源信息，通过预算管理可以将资源依据各部门发展重点合理配置与调控，也将有利于部门之间的沟通与磨合。

（三）全面预算是企业风险管理的重要手段

全面预算会定期对部门预算和员工个人计划执行情况进行评估，及时向有关部门反映情况，更能从整体上分析企业整体集团年度预算目标的实现。并能依据预警系统提供行之有效的反馈信息。

四、全面预算管理的流程

步骤一：依据企业的战略目标合理设定战略行动方案并制定出详细的战略预算，再根据预算成果是否达成目标，进而确定是否设定下一步中期目标，如果未达成，再分别从战略目标，战略行动方案等入手，查漏补缺，及时调整完善。

步骤二：上述战略目标达成后，设定中期目标，年度目标。

步骤三：对预算的执行情况实时记录、监督，并及时反馈和调整，形成一个动态的过程。

步骤四：对预算的执行结果考核与评价。

五、企业预算管理的相关机构

1.预算编制与执行机构2.预算组织机构3.预算决策机构

4.预算考核与评价机构

在企业中重要的预算组织机构包括财务部门和预算部门，预算资料由预算执行机构提供，具备专业能力的财务和计划部门负责将预算内容从非完全的量化转化为完全的量化，并将预算内容合并并磨合起来。

六、企业如何有效改进预算管理体系

1.开设培训课程宣传并更新必要的预算管理和财务知识，不单只针对单独的某部分群体，而应全员参与，改善传统的顽固思想，培养专业型人才。

2.根据自身的战略目标，运用恰当预算管理编制方法，制定符合企业的预算管理体系，并随时关注企业的外部条件以及市场发展状况，要定期分析关键性的经营指标，从不同的视角考虑全面预算编制工作，体现先进性和合理性。不止在事前事中加以防范，还应事后进行控制。

3.构建一体化信息管理系统，大数据时代为企业提供了更好的出路，各部门可以通过统一的系统主动和其他部门沟通，将企业资源更好的结合起来使用，达到最优利用率，并在遇到问题时及时上报，管理者通过系统接收到的信息及时更新与修订，达到一个动态监督的作用。将大家紧紧拧成一股绳。

4.设定符合企业特色的预算管理指标。预算管理之根本是更好地执行企业的战略目标，设定预算管理指标作为其中的重要环节必然不可疏忽。企业可以从投入指标、产出指标、效率指标、质量指标、结果指标五个维度对预算指标认真分析，其中效率指标、质量指标会影响投入产出比，而怎样合理优化这些预算指标的管理分析是核心。

5.应建立一套完善考评激励机制。“以人为本”是每个成功企业的理念。员工作为企业中最关键的因素，要让员工真正参与进来，才能真正带动全员的积极性，使其形成高涨的参与热情。而考评与奖惩机制作为全面预算管理的重要组成部分，应将员工本身的利益和企业的利益相联系，做到真正的“合二为一”。再者应在此基础上大力宣传，让员工知晓企业的预算管理制度，并设立业绩预警（红绿灯制度），促使员工为实现组织目标而努力工作。

七、结语

全面预算管理已被越来越多的企业采用，但要做到真正实用与适用，还需要企业不断摸索和探究。