事业单位内部控制体系优化研究

胡晓兰 四川省凉山彝族自治州教育和体育局

集中体现新时代中国发展思路、发展方向、发展着力点的“创新、协调、绿色、开放、共享”新发展理念是促进我国经济社会实现高质量发展的理论指引和现实路径。高质量发展是满足人民日益增长对美好生活需要的发展。随着我国改革开放的不断深化，各项事业在取得巨大成就的同时面临的风险也与日俱增。如何保障人民事业的高质量发展是当前现实而又亟待解决的重大课题。

一、事业单位内部控制体系存在的问题

（一）缺乏人本理念损害内部控制的主动性

内部控制是基于人的一种管理形式，人既是内部控制的客体也是主体，必须充分发挥人对内部控制的主观能动性。在新发展理念中，人的主体性得到了突显。“共享”理念强调发展依靠人民、发展为了人民。“绿色”理念则着眼于兼顾当代人和下代人的可持续发展。这反映出党对社会主义发展规律的人性认识，颠覆了“物”的绝对重要地位，更加体现出“人”的温暖。

（二）缺乏创新理念降低内部控制的适应性

创新理念置于五大新发展理念之首，党已把创新理念作为我国国家文化的灵魂。早在我国古代西周时期，内部控制就应用于政府管理，到唐宋时期发展更为成熟。璀璨的内控文化与其他文明共同孕育着伟大的中华民族并影响世界。但从19 世纪40 年代以来西方发达国家创新发展了内部控制，反而对我国产生了巨大影响。足见，创新是发展的第一动力，是一个民族进步的灵魂[1]。

二、事业单位内部控制体系优化策略分析

（一）强化事业单位的内部控制策略

为加强资产管理工作的有效性和可靠性，在执行行政事业单位的管理工作时，应更加注重单位内部质量控制工作，提高单位内部人员的政治觉悟素养。通过结合相关部分制定相关的制度政策，根据管理人员的绩效考核制度评估其管理工作的工作能力，从而进一步地激发资产管理工作的工作积极性，使得国有资产的管理工作成为行政事业单位的工作重点，吸引工作人员的更多注意力。执行行政事业单位考核制度是评估管理人员的工作能力的重要参考指标，由此展开完善单位的考核制度，以资产管理工作为核心，制定适合管理人员的考核制度，使得管理人员逐渐标准化和规范化，从底层源头抓起，保障单位管理工作顺利进行，从而进一步加强管理工作的质量和效率[2]。

（二）授权审批控制

应当全面梳理各项经济活动的审批权限，明确、合理设置内部机构或岗位办理经济活动事项的审批权限、程序、依据和相应责任，编制重要权力事项清单，规范审批流程。如对日常公用经费支出、项目支出设置各层级审批权限，明确大额资金使用范畴，对于重要执法装备和大宗物资采购、重大资产处置以及对执法管理发展产生重要作用的基础设施建设、生产生活保障等工程项目，必须根据单位工作规则、财务管理办法等有关“三重一大”的要求，经过集体决策审定

（三）管理形式发生变革

近年来在大数据技术快速发展的过程中，事业单位的人力资源管理形式发生了变革，已经开始从传统的人力资源管理模式转变成为战略人力资源管理模式，为相关管理层提供一定帮助，使得管理部门能够制订较为完善的战略计划，有效完成人力资源管理的相关工作。在大数据技术的支持下，事业单位可以加快新业态的发展速度，战略周期缩短，人力资源管理工作必须结合战略内容制订完善的战略管理方案，确保各方面的人力资源管理工作的有效性，通过先进的大数据技术预测未来发展趋势，明确人力资源管理工作的走向[3]。

（四）确保大数据技术应用适应事业单位人力资源管理实际

大数据时代的今天，大数据技术的发展变革呈现多样化趋势。不论是大数据模块，还是云计算技术，研究方法与处理模式多种多样。事业单位本身也具有其自身特性，有的事业单位管理岗位比重大，有的事业单位专业技术人才较多，针对不同情况，要采用不同的大数据模块。在人力资源的管理过程当中，事业单位的管理者要正确依托大数据，提升人力资源管理水平，优化人力资源管理模式。而不是完全依靠大数据，照搬照套。

（五）进入新时代是新发展理念嵌入政府内部控制的实现条件

党的十九大报告明确指出，我国经济社会发展进入新时代。新时代的基本特征是经济发展由高速增长向高质量发展转变，人民日益增长的需求由“有没有”向“好不好”的转变。建国以来，经过70 年的发展我国已积累了较为雄厚的物质基础、培育了丰富的人力资本、创造了广阔的市场空间、积蓄了巨大的发展潜力。当然，取得这些耀眼成就的同时也付出了巨大的消耗。环境问题、资源问题、贫富问题、公平问题、城乡问题、社会问题、开放问题等日益突出，并对我国可持续发展形成了制约。

（六）绩效考评控制

应当对涉及经济活动的部门和岗位进行定期考核评价，探索将执法安全、执法重点环节、执法能力、内控考核评价等情况纳入考评指标。围绕单位发展目标和任务，对具体实施情况进行跟踪分析和监督检查。要深入贯彻落实中央关于全面实施预算绩效管理的意见，建立和实施经济活动绩效考评制度，科学设置考评指标体系，开展国有资产管理绩效评价、专项资金使用评价工作。

三、结束语

行政事业单位内部控制报告编制是规范单位内部控制执行过程形成的书面正式报告，是保护国有资产、防止舞弊和滥用权力的重要方式。所以在实施过程中我们要强化履职担当，加快建立健全内部控制制度，牢牢守住廉政风险的底线。