市级审计机关审计工作全覆盖运作思路探索

郑时春 临沂市审计局

党的十九大报告明确了构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系，把党内监督同国家机关监督、民主监督、司法监督、群众监督、舆论监督等贯通起来，增强监督合力。党内监督在整个监督体系中处于基础地位，党内监督缺失，监督不够有力，其他监督也必然失效，就难以实现“打铁必须自身硬”的目标。

一、市级审计机关审计全覆盖的重要性

审计全面覆盖，并不仅仅是指审计对象的全面覆盖，而是一个包括横向和纵向全面覆盖的全方位、立体式覆盖的概念。从横向来说，审计全面覆盖包含了审计客体、对象、既定审计对象下审计范围等方面的全面覆盖；从纵向来说，审计全面覆盖包含了多层次审计目标以及审计深度的全面覆盖。也就是说，审计应当能够全面、深入地了解与监督被审计单位对公共资金、国有资产、国有资源的分配、使用和管理，包括合规性、绩效性，并且能够从孤立的单位沿着公共资金、国有资产和资源向上、向下以及其他横向关联单位延伸，或者从单一的时期向前或向整个过程延伸[1]。实施审计全覆盖，是对党中央、国务院关于实施审计全覆盖的意见的落实，是新形势下党和国家对审计机关的要求，是审计机关责无旁贷的责任。

二、市级审计机关审计全覆盖面临的问题

1.审计任务繁重与审计力量不足矛盾突出。近年来，审计机关任务繁重，政府机构改革，加重了领导经济责任审计任务，上级审计机关安排的政策跟踪、专项审计增多，纪委巡查抽调人员增加，繁重的审计任务和审计人员不足，形成矛盾突出。

2.审计人员业务素质有待提升。审计人员面对被审计单位业务复杂、涉及面广，尤其是大数据运用分析能力欠缺，不能很好地实现大数据运用分析与财务审计业务的融合，导致财务审计与业务审计不能实现有效衔接。

3.数据采集难度依然存在。一是对部门单位业务数据的采集，对于地市来说，只能采集到数据后台在本地的数据，对于数据后台在省厅的数据则很难采到。二是部分数据仍然因涉密原因，被审计单位拒绝提供，导致数据无法采集。三是部门单位财务人员存在认识偏差，认为审计只审财务，不涉及业务，对提供业务数据上存有抵触情绪。

4.数据不规范、不统一，给数据分析带来难度。各部门内部数据由多套信息系统承载，数据与数据之间缺乏统一的关键字段链接，给分析带来难度。部门单位业务数据与财务数据、财政数据缺乏关键字段链接，也给数据关联分析带来难度。

三、审计全覆盖运作思路解析

1.精选项目，加大培训力度，着力提升审计人员素质。一是充分利用大数据分析优势，精选审计项目，提高审计效能。要做到充分调研，立项精准，论证充分，确保确立的审计项目能出精品，同时要考虑该项目是否具备全市统一实施的条件，杜绝审计项目一刀切的全市覆盖。二是加大对审计人员的培训，切实提高审计人员业务能力。采取到上级审计机关以干代训，集中到财经院校培训，到开展全覆盖审计较好的地区观摩学习等多种培训方式，着力提升审计人员业务能力，尤其是大数据运用分析能力；三是整合优质审计力量，激发审计内生力量。采取组建数据分析团队，将全市熟悉掌握计算机知识和业务能手集合起来，统一对数据进行研究分析，加大数据整理力度，集思广益，从审计内部发掘潜力，利用团队力量实现审计人员自身审计能力提升。四是开展技能大赛，以大赛促进审计人员业务能力提升。在全市范围内开展财政、社保、农业与资源环保等领域的技能大赛，通过技能大赛提升审计人员业务能力。五是在必要时聘用外部专家参与审计工作，补齐审计人员的技能短板。

2.完善数据采集制度，建立良好数据采集环境。一是建立全省共享的审计数据分析平台，实现审计数据共享。对于后台在省直部门的业务数据，省厅采集后要对涉及审计地区进行开放，实现省市数据共享。二是对财政数据和部门单位的财务数据进行集中采集，对采集的数据进行整理核对，形成财政总预算数据与部门单位财务数据互为印证的数据体系。三是要根据本级政府出台的《关于定期报送财政等相关数据的意见》等有关文件，建立完善数据采集制度，对提供虚假数据、不完整数据和拒绝提供数据的现象进行惩戒，加大信息化系统审计力度，通过信息化系统审计，既达到采集数据的目的，又实现转变被审计单位审计只审财务的观念。对以涉密为借口拒绝提供数据的被审计单位，开出罚单，为审计数据采集创造良好环境。

3.加大数据化系统审计，规范数据化审计环境。对各类信息管理系统和被审计单位财务核算系统的运行模块和查询功能进行熟悉和测试，对采集到的财政数据、部门单位的财务数据进行集中分析，依托联网审计分析平台，充分运用财政数据和部门单位财务数据的关系，深入分析发现疑点，并对筛选的审计疑点进行分类归集，形成疑点数据包。审计组要结合部门单位的职能和具体业务，对每一个疑点进行深入核查，不放过任何蛛丝马迹，做到精准审计，提升审计成效。对核查落实的情况进行统一汇总归集，对所有问题进行分类整理，形成审计发现问题成果。

4.初步形成行之有效的纪监审“三合一”监督体系。审计机关与纪检委等合署办公为腐败治理积累了以下三点有益经验：第一，注重经济责任审计，从源头上预防政治腐败，从结果中强化政治监督，实现整体腐败治理；第二，稳抓审计移送处理，落实“审计先行、纪检跟进”监督模式，发挥综合治腐合力；第三，强调优势资源互补，基于纪检政治权威，辅以审计技术支持，提高腐败治理效力。

四、结束语

审计监督全覆盖，是一个包含审计监督客体、对象、层次、深度等的全方位立体式全面覆盖，而不是简单地指审计对象的全面覆盖。当前，我国审计机关在审计全覆盖上尚存在许多问题和挑战。为了实现审计全覆盖，应当从制度设计和制度保障、审计思维、审计技术、审计资源、审计实施过程与审计结果运用等方面加以变革。