房地产企业开发和经营过程税收筹划对成本管理的影响

许萍丽 运城市润泽房地产开发有限公司

房地产企业是国家纳税重要主体，近些年城镇化的快速推进给房地产的发展带来了机会也加大了企业之间的竞争压力。随着营改增税收制度的出台，房地产企业的压力更大，如何在开发和经营过程中做好税收筹划，以此加强对企业成本管理是现在每个房地产企业必须考虑的战略发展问题。税收筹划的出发点与企业目标成本管理是一致的，只是针对的诉求方向不同，区别与目标成本管理，税收筹划更加倾向于适应政策方案的引导以及经营模式的创新，更需要抓准政策的每个要求和每一个关节点。税收筹划是应对营改增税制改革后的重要管理办法，因房地产企业开发和经营过程周期较长，同时受地方政府的政策调整影响较大，税收筹划工作的质量直接关乎着企业综合收益的高低，是影响房地产企业利润的重要板块，所以在企业实际管理工作中必须把税收筹划工作渗透在日常的管理工作中来。

一、房地产企业在开发和经营过程中存在税收筹划的问题分析

（一）忽略了纳税成本

在目前房地产开发过程中，仍然还存在传统的税收筹划管理模式，尤其是在土地和建筑材料采集问题上表现突出，主要因为采购成本单项项目是没有考虑税收成本，而从长远的企业发展角度来考虑，忽略增值税中进项税额会增加企业的纳税负担，对企业成本影响较大。究其原因主要还是企业对营改增税收制度改革的认知还不够，也缺乏对单项项目建设中税收筹划的经验，对税收筹划成本的工具了解的不够详细，导致企业资本在多余的纳税中产生浪费。同时仍然存在违法避税的行径，部分企业为缩减税收成本，选择不具备开具专用增值税发票的单位合作，以此来进行减税，虽然这是利于企业成本控制的方式，但从企业经营长远发展角度出发，该类型行为直接危害了企业信用以及企业的持续发展，与国家政策背道而驰，后期危害性更大。

（二）对政策解读不深

无论是传统的增值税还是营改增后新的税收制度其占据主体地位的是国家，我国无论是企业还是个人对法律的重视度都是极高的，法律是社会发展秩序维持的主要工具，部分房地产企业税收筹划工作人员以及财务工作人员对国家税收政策的理解存在一定的误区，导致偷税漏税的思想较重，税收筹划的重点工作不是以合理的经营改善来优化成本管理，给企业带来了生产经营的隐藏风险。同时不同地区地方政府根据本地区经济发展的需求，会根据市场行情从税收管理角度进行宏观调控，针对性对房地产税收制度进行调整，调整的范围有可能是增加房地产压力，也有可能是降低房地产压力，但仍然有部分房地产企业税收筹划工作人员对地方政府税收政策的解读不及时，难以及时做出调整。

（三）缺乏真实信息及时调节

房地产企业税收筹划工作是一项前瞻性比较强的工作，直接对企业目标规划和开发方案产生影响。房地产企业在开发过程中对政策信息的把控难度是比较大的，一般的税收筹划工作人员难以从市场调研中掌握到真实的政策变动，导致税收筹划工作往往存在一定的滞后性，筹划工作难以在第一时间发挥价值，处于被动地位，无形之中会增加房地产企业实际的成本，不利于企业的目标管理。

二、房地产企业在开发和经营过程中优化税收筹划工作对成本管理的重要影响

优化税收筹划工作的过程实则也是对目标成本管理控制的过程，也是优化房地产生产经营的过程。既可以提高房地产企业加大对政策的研究解读，同时也促进房地产经营方式的创新，更新整体思想。

首先，优化税收筹划工作要求提高企业内员工整体综合素质，强化员工基本技能，帮助员工认识房地产行业的发展，加大企业对地方经济和政策的研究。企业整体人力资源的优化无形中提升了企业人才素质，降低了企业经营成本。税收筹划管理工作的开展有利于企业资金的投放，比如说预提税金的准备实则是企业资金链的备用，有利于房地产企业在规划中摆正发展思想观念，结合市场经济以及政策的分析重新认识企业的发展观和价值观，改善存货转化率，降低企业生产经营成本。

其次，税收筹划的目的在于优化企业经济效益，面对新的政策和新的市场动态，房地产行业加大对经营模式的改善，从新的角度思考企业经营模式，比如说“改租为售”方式的展开，能够从销售端进行税收筹划规划，控制纳税成本，但同时也推动了新模式的开展，从经营角度提升了企业发展的路径，优化企业成本管理。现在房地产企业越来越倾向于精装房，一方面精装房是应对营改增新制度的方式，同时精装房也能提升企业开发利润，虽然增加了部分开发成本，但是成本变现的效率增加了，无形中提升了企业利润。

三、结语

总体来讲，房地产企业在开发和经营过程中优化税收筹划工作是必要的，不仅优化企业纳税成本支出，改变企业发展思想，同时也帮助企业优化内部管理模式，不断降低内部支出，优化销售端的成本控制。成本管理其实与税收筹划工作是相辅相成的，税收筹划工作的主要目的是降低企业正常运营成本，以成本管理为主要指导依据，提高房地产企业在开发和经营活动中预期利润的计算，同时税收筹划工作直接对成本管理产生影响，小则降低单项项目支出，大则提高企业利润。