建筑施工企业现金流管理存在问题及对策

冷金虎 中国建筑第二工程局有限公司华南分公司

一、建筑施工企业现金流量管理的意义

企业现金流好比人体之血液，是企业生存和发展的关键。建筑施工企业往往注重经营规模的扩张，重视项目利润，但对企业总体现金流量管理不足；加之项目生产周期长，资金需求量大，加剧了建筑施工企业的现金流量管理难度。相较利润指标，现金流量指标更能够让企业主在项目承揽及承建过程中，避免只关注利润而不注重资金占用成本的短视效应，回归现金流本身，注意提高经营质量，关注企业长远健康发展，从而为股东创造更多价值，实现企业价值最大化。

现金流量是指企业在一定会计期间，按照收付实现制，通过一定经济活动（包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目）而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。充裕的现金流有助于施工企业在项目承揽、供应商谈判、融资洽谈中更具有话语权，从而提高竞争优势。施工企业在面临新的发展机遇的同时，也面临着诸多风险和挑战，充裕的现金流也有助于提升企业抵御和应对风险的能力，实现平稳过渡。

二、建筑施工企业现金流量管理过程中存在的主要问题

建筑施工企业的资金运作受外部宏观政策环境的影响，企业过分依赖商业银行贷款模式，在筹集资金渠道狭窄的情况下，无法灵活应对政策风险；同时，建筑施工企业现金流量管理也会受外部市场环境的影响。目前，大部分建筑施工企业都已经认识到现金流量管理的重要性，但在实际应用中还存在着一些问题，主要表现在以下几个方面。

首先，建筑施工企业没有及时控制和清理应收账款，使得现金回流速度较慢。通常情况下，建筑施工企业需要不断拓宽市场，承接更多的项目来扩大企业的产值和利润，与此同时，项目数量增多也会造成企业账面上的应收账款金额也大幅度增加。在这种管理模式下，一方面，建筑施工企业的利润与现金不能保持一致，即账面利润总额较高，但企业实际资金流量回收较为滞后；另一方面，应收账款处理不及时，这也使得企业的资金更加紧张，进而影响到后续的经营活动。

其次，建筑施工企业因为承揽工程垫资造成大规模流动资金被占用。建筑施工企业在新项目开展之前需要支付建筑材料预付款、履约保证金以及前期开工费用等，这就需要得到大规模的现金支持。同时，一些施工单位还需要依照施工进度进行项目垫资，只有按照约定将项目完成到一定进度以后才能收到一定比例的工程拨付款。企业大规模的资金垫付，一旦后期回款不力，投入的资金无法及时流回企业账户，将会造成“入不敷出”的局面。

再次，多数建筑施工企业“大商务”管理能力较弱，成本体系建设待加强、成本管控意识待强化、成本创效能力有待提升。“大商务”管理能力薄弱造成项目商务策划、过程确权、成本管控、总包结算、收款关账等核心业务不能联动，企业应收、能收款项难以“颗粒归仓”。

最后，建筑施工企业的项目区域化管理现象严重，因信息不对称而造成企业资金管理存在漏洞。信息传递渠道狭窄，企业获取消息较为滞后，甚至一些下层部门也存在着故意过滤重要信息、掩盖真实情况等问题。尤其在办公费用、差旅费用、管理费用以及人工成本费用等方面，如果信息失真不仅会造成监管不力、大规模资金被浪费，也同时会给企业造成一定的效益流失。

三、建筑施工企业加强现金流量管理的有效策略

（一）重视现金流量预算表的预测分析作用

建筑施工企业在实施预算管理工作时，通常会以编制现金流量报表的方式全面反映现金收支情况，也为管理层的经济决策提供信息参考，并协助企业客观真实地评价企业整体的财务状况。因而，建筑施工企业在实际管理工作中，也可以借助编制现金流量预算表的方式，发挥预算管理的事前预测、事中分析、事后评价的作用，即依据工程造价、市场行情以及现场勘测成果等相关信息，对项目开发全过程所需要投入的成本费用、资金消耗进行预测和计算；在预算计划方案执行过程中，企业应加强预算资金审批工作的监督，在保证资金支出与施工进度一致的情况下，及时开展纠偏工作；在年度预算评价环节，企业要针对本年度预算资金使用情况进行全面评价，形成有效的评价报告，并反馈到下一年度的预算编制工作当中。此外，企业也可以以现金流量预算表作为现金日常管理和调度的依据，都要以现金存量作为决策支持，合理控制举债规模，也要发挥资金管理在成本控制中的作用，有效提高企业盈利能力。

（二）及时清收应收账款

加强应收账款管理是建筑施工企业提高资金回流效率的有效手段，在应收账款回收工作中，企业要依据客户资信等级、欠款规模以及欠款原因等差异性，采用多元化的方式有针对性地开展欠款回收工作。此外，企业在制定应收账款管理规定时，要遵循“宽松有度”的原则，既要避免影响合作关系，也要提高催收效率，还需要建立坏账损失责任追究制度，降低坏账对企业经济效益的不良影响。

（三）有效防范企业垫资风险

对于建筑施工企业来说，要想在竞标市场上脱颖而出，成功地承揽到建设项目，部分企业会采用低价中标或承诺垫资施工等方法提升中标概率；同时，在签署项目合约时，也会在合同条款上做出让步，甚至同意向发包方工程履约担保等，这种竞争方式会极大增加企业的垫资风险。因而，建筑施工企业在开展现金流量管理工作中，应当从源头做起，加强对投标环节的管理，做好项目的全成本预测，严禁以垫资条款吸引发包方，避免前期工程垫资、后期费用拖欠等问题给企业的资金管理带来恶性循环。当然，对于一些利润可观或特殊项目，则需要企业管理层进行统一商议决策。

（四）实现企业资金统一调配

项目在地理层面的高度分散，造成很多建筑施工企业的资金管理也存在高度分散的现状，这就使得部分项目闲置资金存在账户沉淀，而部分项目资金紧缺无法顺利开工。面对这一现状，建筑施工企业应当制定“收支两条线”的管理模式，即项目资金拨付由企业统一账户依据资金实际需求按时向各项目责任部门账户拨付资金，而各项目的专用账户则直接对接企业总账户，一旦有资金流入或资金沉淀问题，则自动转入总账户当中。通过对资金统一配置，不仅能够提升资金使用效益，还能够加强总公司对各项目的控制和监督工作。

（五）加强现金流量主要财务指标运用，提高现金流量管控水平

在公司层面，常规的现金流量财务指标主要包括偿债能力指标、现金获取能力指标、经营效率指标、应收账款相关指标四大类，在上述指标中，建筑施工企业尤其应该注意的是控制负债规模和应收账款规模。

负债源自企业现金流的收不抵支。从现金支付的去向上看，经营投标保证金、履约保证金、农民工工资保证金等保证金的支付，付款时限要求明确，谈判空间小，是对企业现金流的一大考验。可喜的是，近年来在保证金领域，银行汇票、保函等多种支付方式的推广使用，在很大程度上减轻了施工企业的财务负担。广大施工企业也应积极与银行、担保公司、保险公司等金融中介机构进行接洽，通过增加企业自身授信额度、利用担保公司授信额度等多种方式，拓展运用银行保函、保证保险等支付方式替代过去传统的现金支付方式，以多种支付方式的组合来实现财务成本的降低，缓解企业现金流压力。

另外一个现金支付的主要去向是工程项目生产过程中的现金支付。对工程项目的现金支付，应以合同履约情况作为现金支付的主要依据，杜绝随意付款。同时，在合同签订环节，提高谈判能力，明确合同付款条件、付款节点，或者采取银行承兑汇票等灵活多样的付款方式，积极平衡现金流的时间分布，以最低的财务成本实现款项的正常支付。

在应收账款管理方面，建立健全应收账款管理制度，按照金额大小、时间长短、重要性程度等多个维度，对应收账款进行分类，制定对应的收账策略。明确应收账款回收责任人及责任人奖惩制度，通过采取电话催收、催款函、律师函、提起诉讼等方式，控制应收账款规模，保障资金的及时回收。

四、结语

综上所述，对于建筑施工企业来说，现金流量是测算企业运营风险的判断标准，也是支持企业开展一切经营活动的助推力，因而，建筑施工企业要重视现金流量的管理工作，立足于自身在资金管理方面存在的问题，通过发挥预算报表编制作用、加强应收账款回收工作、控制工程垫资、实现资金集中管理、专项审计等措施，有效实现对企业现金流量的合理配置和控制，促进企业健康发展。