浅析行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策

王珺 柳柳 南京农业大学

一、引言

党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央提出了全面依法治国的新理念新思想新战略开启了中国特色社会主义法治的新时代。依法治理将应势成为行政事业单位治理管理的基本方式。加强内部控制建设，是实现依法治理重要手段之一。而财务内部控制建设是行政事业单位内部控制建设的关键环节，是提高行政事业单位总体管理水平的重要保证，是大力提倡反腐倡廉的需要，更是实现行政事业单位战略发展的前提。然而经国内学者研究发现，行政事业单位财务管理依然存在着很多的问题诸如：“财务内部控制环境薄弱、内控风险评估机制的缺乏、信息沟通的不完善等等。”如何能适应社会、经济、行政事业单位快速发展的形势，提升服务质量是财务管理的诉求。

二、行政事业单位财务内部控制问题概述

第一，财务内部控制重要性认识不足。

首先，行政事业单位高层管理者中的一部分并没有意识到财务内部控制的重要性，相比较而言更加重视硬性指标，对服务性工作缺乏关注。单位分管财务的领导往往不具备财务会计、审计专业背景，缺乏财务、经济管理及内部控制方面的专业知识，没有认识到内部控制在防范财务风险，纠正差错与舞弊的重要意义，没能为单位开展财务内部控制建设、监督工作创造出积极主动的局面。

其次，行政事业单位普遍尚未建立财务内部控制工作机制，包括各部门小组开展工作的程序、汇报路线、联席会议安排以及报告要求等。

第二，高校的内部控制人才不足。行政事业单位人员配置没有内部控制专业背景，在数量以及质量上都达不到内部控制的要求。对内部控制岗位人员的配备重视度不够，交流、培训也以编制少、任务重、经费少为由，流于形式。而会计、审计、基建等部门和岗位具有很强的专业性，需要相关人员具备专业技能并定期培训不断学习，否则容易导致员工知识和技能难以及时更新逐渐不能很好的胜任本职工作，影响发挥在内部控制建设中的作用。

第三、财务内部控制评价难以落实。

首先，目前我国并没有针对性的具体政策来指导和规范行政事业单位内部控制评价工作，使得内部控制评价内容并没有被明确。在这种前提下，行政事业单位财务部门在开展此项工作过程中对如何具体实施内部控制评价，采用何种方法评价存在着一定随意性。

其次，行政事业单位财务内部控制的评价结果未与相关部门的工作业绩考核形成有效对接，也不会对相关部门负责人的工作考评、薪酬待遇以及职位升迁有所影响。如此一来，评价结果就没有得到有效的运用，财务内部控制评价成果只有形式可言。

三、加强行政事业单位财务内部控制管理的具体措施

（一）加强专业人才队伍建设

1、建立健全激励约束机制

行政事业单位可以为财务管理人员单独建立考核体系，将薪酬与考核的结果相挂钩，建立岗位责任制度。在激励模式方面，应探索更多更有效的综合激励模式。此外，要以人为本，充分考虑不同人员的个体性差异，实行差别化激励政策。激励与约束要有机结合，才能全面增强财会队伍工作积极性和岗位自信心。

2、加强内部控制专业人员培训

行政事业单位制定财务内部控制培训目标，一是要高度重视财务风险，财务部门是单位整体性系统中的重要组成部分，是单位顺利实现其发展目标保障，基于单位整体发展的目标，确定财务内部控制人员培训的目标。

（二）构建科学财务风险评估机制

行政事业单位应遵循内部控制建设的全面风险管理原则、职责分明原则、动态实施原则、成本效益原则，借助科学的方法和手段，构建完善的财务风险评估机制。

（三）加强行政事业单位财务控制活动规章制度建设，完善内部控制体系

首先，行政事业单位管理部门应在参考企业控制活动的理论与实践，并组织调研、学习和探讨的基础上，结合国家相关法律法规和高等院校自身的特点，构建授权与审批控制、计划与预算管理、岗位设置与不相容职务分离控制、财产保护控制、运营与财务分析控制、财务综合信息系统、绩效考评控制等一套权责明确、激励和约束相辅相成的主要控制活动制度、规范和业务流程。

其次，行政事业单位财务控制活动不应仅仅局限于财务部门，还应当延伸至全单位的各职能部门，在单位业务运行中形成一个既互相关联，又互相制约的状态，确保单位财务收支合法合规有序、资产的安全性与完整性，提升财务资金的使用效率和效果。

四、结语

完善的行政事业单位财务内部控制体系是单位持续稳健发展的重要保障。因此，行政事业单位要充分重视财务内部控制，加强人才队伍建设，构建科学财务风险评估机制，加强行政事业单位财务控制活动规章制度建设，进而推动内控工作的落实。