浅谈营改增对企业财务管理的影响及应对措施

刘姚 中国邮政集团有限公司四川省分公司

一、引言

随着市场经济体制发展日渐成熟，我国进行了相应的税制改革，2011 年3 月在《十二五规划纲要》和《政府工作报告》明确提出营改增要求，即把营业税改为增值税。经国务院批准，自2016 年5 月1 日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，自此营业税退出了中国税制的历史舞台，在此项政策的影响下，一些企业的财务管理能力有了很大程度的提升，促进了企业效益的大幅增加。同时企业经济也在快速发展，在这种形势的推动下，“营改增”也受到了更多企业的重视，此项政策不仅影响企业收入、利润等财务指标，更为重要的是将对企业经营、管理产生重大影响。全面了解“营改增”的内涵以及对企业的影响，并采取积极的应对措施，有利于企业迎接挑战、赢得先机，促进企业的发展和转型升级。

二、推进“营改增”政策的意义

现阶段，我国服务行业对社会经济发展的影响越来越大，同时产业总值也在不断上升，所以，需要对服务行业的收入增收增值税，只有这样才可以确保社会经济的稳定发展，维护竞争环境的公平原则。而立足于企业发展的角度来分析，并轨制度影响了行业的平衡发展，致使出现了税收不公平的现象，此外，营业税是以全部营业额为依据进行征税的，且不可以进行抵扣，基于此，对于产品与服务流程而言，常常会发生重复纳税的情况，这无形中使企业的纳税压力加重了。而“营改增”制度有利于企业的可持续发展，减轻了企业的征税负担，还大幅提高了企业的市场竞争力，此外，在此项制度的背景下，政府也可以安心推动简化应税项目的进程。从制度视角来说，“营改增”对重复纳税的现象进行了很好的处理，提高了税收政策的科学性，与此同时，此项制度降低了政府的税收管理负担，对促进经济结构的调整发挥了重要的作用。

三、“营改增”给企业财务管理带来的变化

（一）会记核算的转变

我国实行营改增制度对企业的会记核算工作造成了不小的影响。对于营业税与增值税而言，二者的核算科目以及处理方法存在着很大的差异，其中还包含了价内税、价外税的区别，同时纳税限额也各不相同。事实上企业发展情况参差不齐，行业也存在有较大差异，同时诸多的业务税率是不同的，对此政府税收部门要求企业合理划分自身的业务，为核算管理工作提供便利。如果企业没有划分正在运营的业务，税收机关征收税额时会按照收入最高的业务来进行。目前，我国经济形势的多变性较强，且复合型经营的企业的数量占据大多数，业务不同，纳税标准也各有区别，而企业为了减轻自身的纳税压力，就要合理划分业务类型，同时进行对应的会记核算，这样会使核算工作更加困难。

（二）财务管理风险的变化

一般来说，变革会带来更多的风险，因为税收制度有了不小的改革，所以企业要及时明确税制改革对自身的影响，这就要求财务管理人员要提高自己的职业能力和综合素质。若是财务管理人员无法准确掌握营改增的内容，缺少准备，就很容易出现工作失误，这样会加大税务风险。此外，税制改革增加了企业核算工作的难度，使税制处理流程的风险也随之增加。与此同时，“营改增”使企业择选税率的机会增多了，而部分企业也会由此产生了钻制度漏洞的不良念头，这样会大幅提高企业的税务管理风险。

（三）财务报表的变化

营业税改增值税给企业财务报表带来的变化主要体现在固定资产入账金额这一点，相较于征收营业税，此项制度会降低固定资产的入账金额，这样会减少累计折扣；取消营业税，造成利润报表中的营业税金消失，在一定程度上减少了企业的成本费用；而对于现金流量表来说，增值税折扣会加大投资现金流，此外减少企业成本也会使现金流增多。总而言之，推进营改增政策会使企业财务报表呈现很大的变化，促进投资者决策的科学性的提升。

（四）发票管理工作的变化

财务管理的重要凭证就是票据，其贯穿财务工作的所有流程。以资金收支为例，保留一定数量的票据来表明交易流通的情况，降低了企业财务管理工作的难度，同时也方便了政府税收部门征税，此外国家相关法律也规定要留存票据。票据是非常重要的，因此要合理管控票据问题。我国实施营改增制度，取消了营业税，导致票据也出现了较大的调整，税收部门要求企业的票据管理工作要更加严格与科学。现阶段，小规模纳税人开具的票据只可以是无法抵扣的发票，而对于一般纳税人而言，其有权利开具的发票包括增值税专用发票以及增值税普通发票两种，企业增值税专用发票应从税务机关获得，没有权利进行印制和开具，企业要强化票据管理力度，从而有效避免发生虚开发票的情况。营改增制度提高了企业增值税发票管理工作的难度，因此企业一定要给予足够的重视。

（五）财务管理人员的转变

财务管理人员负责处理税务问题，对企业财务管理工作来的影响是非常大的，所以其要充分了解并掌握各项经济制度。未取消营业税之前的管理模式在工作人员的工作流程里形成了固化状态，因此实施营改增制度后，财务管理人员要把政策融入企业实际工作中去，明晰转变后的工作流程，对新推行的法律制度要认真研究，进而防止发生工作错误。营改增为相关工作人员增加了新的挑战，因此财务管理人员必须要提高自身的专业素质与学习能力，以便更好地适应新时期的财会工作。

四、“营改增”形势下企业的应对措施

（一）提高企业财务管理能力

为了更好的应对“营改增”政策的影响，首先，企业财务部门最先要做出调整，既要深入了解并掌握“营改增”制度的内容，积极面对新的挑战与机遇，同时与其他部门进行深入协调沟通，对财务工作流程实现合理改变，此外，还要不断优化对应的合同管理机制，这样可以有效防止新形势下财务报表带来的不良后果。第二，相关工作人员要认真学习最新的财务知识以及税收政策，及时接收税征收制度的新解释以及新要求，这样可以促进企业财务管理能力的快速提升，有利于优化管理思路。第三，在“营改增”的大背景下，企业要积极改革自身的有关机制，大幅加强企业的适应能力，同时大力推动自身建设，这样可以提升企业的市场竞争力，有利于企业的可持续发展。企业应善于运用自我优势，把自我优势转变为发展机遇，激发企业最大的发展动力，促进企业在市场竞争中立于不败之地。

（二）完善企业内部管理机制

在推动“营改增”制度的进程中，企业要以自身的生产实情以及管理情况为依据，对每位员工的职责进行准确划分，而对于企业财务工作而言，必须要确保较高的准确性与透明度。例如，增值税要求企业的产业链条一定要完整，若是原料采买和产品储存环节管理不严谨，就会在一定程度上损害企业的经济效益，想要弥补这项损失，财务管理人员的正确解决措施是转出进项税额，而不是使用进项税额抵扣销项税额。所以，管理人员的任何一个工作环节都不可以出现失误，如果意外产生了错误，就要对具体环节的损失进行确定，对责任进行落实。

（三）优化企业财务报表

“营改增”制度改革了计税方式以及对应的税率，基于此，企业也要读自身的财务报表进行合理调整。相较于未推进“营改增”制度时的财务报表，新的税收制度要求报表达到更高水平，这种高要求主要体现在两个方面，即报表内容、报表项目所占比例，简而言之，税制改革有利于完善企业报表结构，对于企业管理者以及经营者来说，理解财务报表内容的难度有了明显的降低。对财务管理结构进行优化的同时，要求编制报表的程序也要做出改变，要提高流程的合理性以及科学性。除此之外，要求工作人员及时处理好在财务报表管理工作中遇到的问题，在政策变化的推动下，跟踪比对报表的数据情况，进而提出有效的建议，促进企业财务管理能力的提升。

五、结束语

综上所述，国家推行“营改增”制度会在很大程度上影响企业的财务管理工作，因此，企业要积极明确该制度对自身的影响，同时对“营改增”形成的新问题要进行深层次研究，妥善应对自身财务管理工作带来的新挑战，在新形势下，采取有效策略促进自身健康发展，充分考虑自身实际详情的基础上完善财务管理结构，促进企业经济效益的大幅增加。