浅议中小企业会计内部控制制度建设

钟雅欣 娄底职业技术学院

一、中小企业内部会计制度存在的问题

（一）管理层内部控制意识不强

中小企业遍地开花，许多中小企业的管理者及实际控制人不具备专业的管理意识与知识，甚至缺乏管理的经验，对于会计内部控制这一概念缺乏认知。许多中小企业在财务会计制度和岗位的设置上存在诸多问题，如没有会计机构设置不合理、岗位职责不明确、未实行回避原则、不兼容岗位未进行分离、会计人员素质不高等。由于管理层的忽视，会计人员对于内部控制工作缺乏明确的目标，重视程度和认知深度不够，会计内部控制工作的执行成为一项表面工作，未落到实处，也不会对内部产生积极的影响，而在财务监管、数据审核、账务处理等环节出现各类问题，造成内部管理工作混乱，影响会计信息的质量，增加风险点，不利于中小企业的发展。

（二）内部控制制度不完善，监管不到位

中小企业内部控制制度不完善，许多企业未根据自身经营水平与实际情况设置合理的会计组织机构，职责分工不明确，使得会计工作效率受到影响。授权审批制度的缺失或实行不到位，在处理企业经济业务过程中增加了风险。对于常规业务，工作人员在经营活动中存在私自收取回扣或监守自盗等违法乱纪损害公司利益的行为。未严格为企业内部各部门各岗位划分职责范围，未落实不相容岗位分离，在经营过程中发现错误员工就相互推诿、划分责任不明确。会计制度的不完善难以保障会计信息的真实性和公允性，难以为管理层作出准确决策提供依据。中小企业内部控制制度的不完善，致使企业的经营活动存在诸多的风险点，影响企业的正常经营，公司的各级组织机构难以发挥效能，部门之间配合存在嫌隙、沟通不畅等问题的存在严重影响企业工作效率和公司的正常运转。一些企业的内部控制制度虽存在但流于形式，企业未进行监管、考核与评价，内部控制难以发挥作用，这些问题的存在不利于中小企业的发展。

（三）缺乏内部审计

内部控制的检查主要是通过内部审计完成，许多中小企业忽略内部审计的作用，从未对内部控制进行检查与评价。中小企业均设置会计组织组织机构，但大部分未设置专门的审计部门或审计人员，缺乏内部审计，企业的监督工作仅限于将会计报告交于外部的会计师事务所进行审计。对于各部门履行工作的情况从不进行检查与监督，导致各部门工作效率不高，部门之间的配合不好的情况广为存在。从未对制度的落实进行监督、考核与评价，使得制度未真正发挥作用，这些问题的存在会给企业的经营管理带来难处，影响企业的长久发展。

二、完善企业内部会计制度的措施

（一）提高企业对内部控制的重视程度

无论是管理者还是员工，都要认识到会计内部控制对企业的重要性。管理者要积极学习内部控制相关的专业知识和经验，深刻了解内部控制实施的相关策略。企业根据自身实际情况设置内部控制管理小组或人员，对企业内部的财务工作和业务工作进行有效监督、考核和评价，把制度的落实与考核联系起来，提高员工的积极性与能动性，推动制度落到实处。员工要深刻认识到内部控制的重要性，积极配合相关的工作，相互监督、相互促进，保障内部控制管理的顺利进行。管理层应为加强内部控制营造良好的氛围，为推动管理的落实提供充足的动力，才能为制度的实行保障创造良好的条件。

（二）健全企业内部控制制度

中小企业应健全企业会计内部控制制度。企业内部的会计部门需要秉承权责分明的原则，严格按照会计基本要求来处理相关事宜，包括账务的处理、授权审批等。积极利用先进的电子信息网络系统，建立企业内部会计工作系统和监控平台，实现信息化的办公，提高内部控制的及时性和有效性。规范会计人员的行为，促进企业信息化管理水平的提升，要加强会计人员的素质培养，保障企业内部财务行为的合法性、规范性，提高企业内部控制制度实施的有效性。完善授权审批制度，对常规业务与重大决策事项进行区分，设置一般授权与特殊授权，明确授权的责任、权限和流程。中小企业应根据自身实际情况科学地设置组织机构，严格分工，实行部门岗位责任制，在制度中明确分工、岗位责任制以及部门、个人考核奖惩制度。强化内部组织机构的效用，遵循不相容职务岗位分离的原则，明确职责分工，加强部门之间的协作，提高管理效率。

（三）充分发挥内部审计的作用

内部审计是强化内部控制制度的重要措施，要落实审计工作。审计是完善会计制度、提高内部控制水平的重要方式，也是会计内部制度中重要的一部分。中小企业应根据企业的大小、经营状况等设置内部审计机构或是内部审计人员，发挥内部审计机构的职能。内部审计不仅是审核企业的账目，还包括稽查、评价。严格监控会计的相关工作，及时反映企业内部的控制情况，对财务会计的效能进行评价，以便管理者能清晰了解企业的管理现状，及时做出相应的调整，促进企业稳定发展。重视对企业内部控制制度进行评价，定期或不定期地对企业内部控制工作进行评价，减少企业经营管理中的风险点，对于防范舞弊具有重要作用。内部审计部门进行检查、评价后给出报告，助于企业完善内部控制，提高各组织机构职能效率，为中小企业的健康发展创造良好环境。

三、结语

综上所述，中小企业的会计内部控制制度仍然存在许多问题，要完善制度和体系，需要在不断的调整、摸索中，根据实际情况进行创新、探索。提高企业对内部控制的重视程度，健全企业内部控制制度，充分发挥内部审计的作用，有助于推动内部控制工作的开展，推动中小企业的快速稳定发展。