基于供给侧结构性改革视域下高校内部控制建设体系探析

在高校的发展过程中，内部控制指的是在高校各类资源和教学环境下，通过科学合理地分配资源来提高教学质量，同时建立起适合高校自身发展的体系以及对应的运行方法。总的来说，高校是国家培养专业人才的地方，在经济发展的过程中，需要加大对高校内部控制体系建立的重视力度。

一、供给侧结构改革的概述

（一）供给侧结构改革的定义

在我国的经济发展状况下，国家第一次提出了“侧结构改革”，指在扩展自身需求的过程中，加大对供给侧结构的改革，加大对供给系统的质量和效率的重视程度，进一步实现经济稳定持续的发展目标。简单来说，供给侧结构主要是针对在生产过程中投入和对应生产效率二者之间的提高，在供给的基础上，来实现生产过程中因素的优化配置，最终促进经济的快速发展。

（二）供给侧结构改革对高校的影响分析

在供给侧结构改革过程中，对于高校来说，是需要对人才，管理，科学技术以及智力的考察，同时也会对高校自身内部审计工作产生较大的影响。在2014 年我国政策中要求加大审计的力度，尽可能改变审计方法，进一步提高审计效率，其中对于一些公共资金和国有资产的领导进行全面的审计，从而实现全过程的审计监督。而在2015 年国家提出对高等学校内部审计工作的意见，具体指的是要加强高校内部的审计范围，从而能够更好适应高校的发展过程。同年，还提出了要改进高校的创新程度，完善对应的高校内部审计制度，进一步健全高校内部审计监督机制，实现高校内部审计过程全覆盖。在[1]中，乔春华在供给侧改革对高校财务的启示中，介绍了供给侧结构的改革主要可以实现高校的可持续发展。在2016 年，提出了要在供给侧结构改革的背景下进一步对审计工作进行创新与完善，推进高校内部审计工作进一步发展。颁布的文件能够体现出高校内部的审计部门逐渐的改进与完善，在供给侧结构改革的背景下，逐步建立起适合内部审计体系，做到适应新常态的环境，进一步的树立起科学的审计理念，完善内部审计制度。

二、供给侧结构改革与高校内部审计控制的联系

（一）供给侧结构改革促进了高校内部控制审计的转变

在高校中，一些固定的资产，高校校园中基础性建筑的建设，科研项目的资金等经济性活动的增加，进一步使高校自身内部审计项目数量和审计风险在逐步的提高。在高校中，最常见的监督活动就是内部的审计，在现代社会中，高校内部的审计工作需要与新时代中的经济发展环境相互适应，根据供给侧结构的改革背景来建立起对应的发展理念，从而进一步的严格把握高校审计的工作职能，促进高校内部审计控制的转变，将传统的单一的审计模式进行优化，进一步的降低高校审计的风险力度，从而能够提高高校审计的作用和质量，进而能够更好的为高校服务。

（二）高校内部控制审计侧面促进供给侧结构的发展

在当前时代中，我国要求所有的审计工作要全面覆盖内部审计监督工作，在当前新型的发展趋势下，相关的法律法规仍需要内部审计作为监督管理。高校的管理结构部门中，内部审计就属于监督的部门，借助对一些重要的环节，部门，工作岗位来进行全面的监督调查，进一步实现对高校权力的控制与管理，根据相关的法律法规来进一步完成监督工作，最终为高校的治理提供坚实的基础。在[2]中，分析了高校中内部审计控制对供给侧结构改革的影响。

（三）供给侧结构改革需要高校内部控制审计来进行监督管理

高校的内部审计工作，是促进供给侧结构改革的推动剂，可以最大化推进供给侧结构的改革发展，对促进供给侧结构的发展起着较大作用，第一是高校内部的审计工作可以为高校进行管理工作和供给侧结构改革提供坚实基础，供给侧结构改革属于较大范围内的指导文件，而高校是供给侧结构改革中的经济体，高校内部审计工作借助对高校内部经济活动以及其他经济活动的评估来进一步对高校内部控制制度进行监督和评价，同时提供坚实的基础。再者还可以发挥监督的作用，供给侧结构改革的目的是借助创新来最大化增加生产的有效供给，审计是我们国家监督体系中最重要的部分，审计的主要目标是为国民经济的稳定发展和社会的良好发展提供保证，在高校中，自身内部中的资源和环境比起企业中的资源和环境较为特殊，因而高校的内部审计可以对高校的资源利用进行科学合理化的控制与管理，能够及时的发现在资源配置和环境中出现的问题，将出现的问题进一步分析与研究，将其中出现的因素进行控制与管理，经济中的纠纷进行及时的纠正，最终促进高校资源的科学合理化配置以及环境的优化。第三是高校内部审计工作可以对高校进行规范作用，高校的内部审计是对高校内部控制的在一级控制与管理，内部审计可以通过分析与调查来寻找出对应的影响因素，进而要求出现问题的部门进行整改，促进高校内部的规范化行为和健全相关的法律法规。

三、泉州高校在建立内部控制体系过程中存在的问题

（一）高校财务管理制度的不完善

在当前的泉州高校内部财务管理工作中，财务的管理制度不完善，不健全，使得在管理财务的工作中能够管理的程度较低。其中，主要体现在三个方面，第一是财务管理的职位过于单一化，也就是指高校设置的财务岗位较少，大部分是一个工作人员来顶替多个工作岗位。再者，高校的财务费用审批不是由财务人员来决定，而是由高校中高级别的领导来进行管理，只要领导签字，就可以报销，而财务人员缺乏对自身业务的判断意识，对于财务的审批过程较为流程化。第三是财务中对于固定资产没有进行科学合理的管理，高校不是盈利的企业，因而一般对于固定的资产不见管理，因而对于一些资产的采集和购买，使用等不进行具体明确的考察，没有根据固定的资产来建立起对应的管理账单，不对财产进行清查，使得一些固定的资产出现了滞后，一些账单与实际购买出现的差错。最后一点是高校中一些资金是随意的进行使用，一般不会对资金进行审核，进而严格的细化要将资金用于何处。

（二）高校财务中的预算制度不完善

在高校的财务中，一些预算性的资金在预算时仓促，使得在实际过程中的资金需要与预算出现了严重的不符，增加了高校的财务风险。再者，实际的资金需要与预算之间的偏差也可能会造成一些小金库的出现。第三是在进行预算的过程中出现了失误，会降低对资金的使用效率降低。高校的内部审计部门仅仅是注重对资金的用途以及是否合理性进行调查与研究，未对预算是否达到控制进行管理，出现这种情况的原因是高校自身对于预算的管理制度较少，进而使得出现了预算失误的情况，最终使得一些资金无法用于正确的地方，导致降低了高校教学质量的提高。

（三）对于人力资源管理不科学不合理

在高校中，教师就是主要的人力资源的来源，因而一些财务的管理与控制的岗位均是由教师来进行担任，而一些没有接受过专业的财务培训的教师对于财务的理解与认识较低，对于内部的审计控制能力和想法较低，进而使得高校对于内部的审计很难提出高效的措施。再者，在高校内部审计控制职位上的工作人员仅仅是注重教学中的问题，而忽视了对内部审计制度的监管，不能准确了解专业的内部审计知识和技能，使得在审计的过程中忽视了一些重要的信息。而且，在高校中没有树立控制环境的理念，不注重对专业岗位工作人员的培训，使得高校的内部审计控制与人力资源的管理模式不全面，不能准确的进行管理工作。在相关研究中，何军分析出当前高校内部控制体系中最关键的是管理的程度较低，不全面，使得管理工作不到位。对于教师的升级以及绩效的考核方式也存在差异，没有建立起对应的制度，使得一些教师依靠巴结领导来获得更好地绩效成绩和晋升的机会，使得高校中很难实现人力资源对内部审计制度发挥作用。

（四）高校负责人和工作人员缺乏建立内部控制的意识

高校对于内部控制的因素中，最关键的就是建立一些相互关联影响的动态化的系统，其中，最重要的就是环境，也就是需要在高校的内部控制中建立和谐统一的管理理念，成立对应的内部组织机构，每个工作人员明确自身的职责，实现高校的人力资源管理体系。在此过程中，需要内部组织的所有人员树立起一致的内部控制理念，这样才能够促进高校内部控制制度的建立。但是在高校中，内部控制过于流程化，缺乏创新性，进而使得工作人员缺乏创新的意识，没有意识到内部控制体系对教学质量的应，而且高校的干部领导主要是签字审批，对内部控制体系的创新造成了严重的影响，最终使得内部控制的制度过于流程化。

（五）内部控制信息系统不通畅

在高校的管理工作中，主要的沟通方式还是一级一级进行传递，而不是直接由最高一级和内部控制的人员来进行沟通，使得信息沟通的成本消耗较高，信息的准确性降低。而且高校中一些重要的信息是选用纸质文件的形式来进行沟通，进一步的降低了处理信息的准确性，导致一些重要的信息很难进行及时的处理，因而阻碍了高校内部控制信息的及时传递。

四、对泉州市高校内部控制建设体系过程中存在问题的解决措施

（一）加大对高校内部财务管理制度的改进与完善

在加大对高校内部财务管理制度的改进过程中，要从四个方面来进行，第一是加强对高校内部资金的管理与控制，对于资金的相关岗位要进行严格分离，对于资金的出纳和核查要机械能分开，资金的存放和使用岗位进行分开。再者是对高校中的现金要建立起对应的核查制度，根据每个月末的银行存款数额与银行进行核查，每日中的数额进行核查，严格保证高校资金的安全。第二是，对财务的报销程序进行设计，将传统的报销模式进行改进与完善，建立起对应的财务部为审批的第一个部门，同时建设对应的费用审批信息体系，将传统的签字审批程序进行改进，借助建立的系统来进行签字，进而提高了报销的工作效率，而且如果发生了问题，可以直接的找出原因。第三是加强对高校资产的管理与控制，将企业中的固定资产的管理理念进行引进，对于资产的购买，使用以及报废等情况进行准确的把握，从而建立起对应的固定资产使用账单，定期对资产进行核查。最后是加强财务内部的审计管理，使得审计部门能够承担对应的职责，从而发挥自身的财务监督管理的作用。

（二）建立科学合理的预算制度

要想建立科学合理的预算制度，就需要在加大对预算制度的宣传力度，建立起对应的惩罚制度，对于违反制度的人员进行管理，从而提高预算制度对财务的重要性。再者是，在预算过程中要有足够的时间，有相关的技术人员进行科学合理的预算，提高资金使用效率和准确性。再者，在预算中，要保证资金使用的规范性以及合理性，保证每项使用都是合理科学。最后要保证资金能够准确使用，对于资金的投入还要进行再次的分析与研究。

（三）用科学合理的方法来人力资源进行管理

在促进高校内部控制体系的建立过程中，要建立起对应的人力资源管理制度，具体的明确每个工作岗位的工作内容和工作范围。同时，可以聘请一些专业的财务人员来进行管理工作。其中，对于教师和所有其他的工作人员的职业发展规划来制定制度，使得员工与高校能够达到共同的目的，进而提高工作的积极性。再则是减少干部领导对工作任职的控制权力，将传统的选票制度消除，而是选用竞选的方式来进行岗位的升级，要重视教师的能力和成绩考察严格规范各种奖惩制度，评选的过程要进行打分，激发教职人员工作的积极性。最后是加强对一些重要岗位人员的培训，从而使得重要岗位的人员得到更高的教育知识，从而提升自身的能力。

（四）强化高校负责人和工作人员内部控制的意识

在强化高校负责人和工作人员内部控制的意识中，首先是要加强干部领导对内部控制体系的认识与了解，可以通过聘请专业的人员来进行培训，再者建立对应的干部领导责任机制，将内部控制体系中的责任进行细化，并纳入考核中，从而使得干部领导重视内部控制体系。再则是要建立起适合高校的内部控制制度，其中要涉及到各个部门，各个岗位，并建立起对应的责任制度，使得职员能够准确地把握自身的职责。最后一点是要建立约束制度，对内部控制体系中的人员不按照规定的方式来进行工作，要进行对应的惩罚制度，用制度来约束，从而进一步使得高校中的员工能够主动的参与进内部控制体系中，进一步的提高工作人员的协调能力，法治意识以及自身的素养。进而使得内部的控制体系逐渐地深入到在高校的人员之中，并发挥出自身的作用。

（五）搭建高校内部控制信息系统

高校要吸收企业在管理方面的经验和理念，在高校建立起对应的董事会和监管会，及时实施优化管理的机构，将原先的信息管理程序重新设计，尽可能组织信息沟通直接化，加强部门职员之间的沟通，从而使得信息能够快速的进行传输。再者是建立起对应的内部控制信息工作的平台，从而实现信息的共享化，同时建立信息的审批程序制度，提高审批的工作效率，将传统的审批模式进行改进。在[3]中，作者指出要建立起对应的财务控制平台，从而进一步的加强外部的监督控制。最后是建立对应内部控制体系中员工的IM 信息平台，可以借助一些电话，视频的会议来实现信息的快速交换。同时建立起干部领导的信箱，及时获取基层老师和学生的一些意见以及完善校企之间的合作平台的建立，从而能够准确的了解行业内的信息，及时的对教学形式进行更改。

五、结语

简单来说，高校内部控制体系建立存在的问题，使得高校的审计部门职员不能准确的承担自身的指责，而是依靠干部领导的审批工作再继续进行工作，工作如同虚设，高校内部控制体系不能发挥作用。通过加大对高校内部财务管理制度的改进与完善，建立科学合理的预算制度，用科学合理的方法对人力资源进行管理，强化高校负责人和工作人员内部控制的意识以及搭建高校内部控制信息系统来进一步加大高校内部控制体系的建立以及发挥出作用。