应用型本科高校《税务会计》课程教学内容优化研究

肖 珩

（海口经济学院 海南·海口 571127）

自党的十八届三中全会《关于全面深化改革若干重大问题的决定》 提出深化财税体制改革以来，我国在结构性减税、完善税收制度方面有了实质性进展。全面推行“营改增”、资源税改革、开征环保税、个税改革、增值税税率调整、企业所得税优惠力度加大等一系列具体的税改措施在调节经济的层面上逐渐显现效果。随着税制改革不断深入，税法体系及企业涉税事项管理都发生了重大变化，这也为高校《税务会计》的教学带来了前所未有的挑战。应用型人才的核心是“用”，本质是学以致用，“用”的基础是掌握知识与能力，“用” 的对象是社会实践，“用” 的目的是满足社会需求，推动社会进步。《税务会计》 是应用型本科高校会计学专业的一门重要专业课，理论上具有一定的特殊性，实务上又有较强的操作性。

一、应用型本科高校《税务会计》课程教学现状

（一）教材内容更新滞后且内容针对性不强

近年来，一系列的具体税制改革政策相继颁布并施行，为了让这些政策更好的反映到教材中，教材编写人就需要对相关财税政策进行解读，同时出版社也需要时间协调相关印刷工作等，这些因素极易造成教材内容来不及收纳最新财税法规，如2017年至2019年上半年，增值税税率调整了三次，其调整时间基本在学生在校上课阶段，教材内容没办法更新，只能依靠教师的课上及时更新教学内容，但由于一些后续官方解读没有及时颁布及教师教学水平参差不齐，无法保证对相关法规进行全面性的正确解读，这就对学生学习效果造成了影响。另外，市面上的公认的税务会计教材并没有针对应用型本科学生的成熟教材，其教材的难度和内容都难以适应应用型人才培养的需要。

（二）学生税法知识不扎实

税务会计学属于典型的交叉学科，内容包含了税法知识，也包括了财务会计内容的知识。会计专业学生的会计核算知识尚可，但税法知识不够扎实，原因是税法课通常是在《税务会计》开课学期的上个学期进行学习，由于税法知识点零碎，不容易记忆，加之一个假期的时间的空闲，相关税法知识很容易被学生遗忘。所以就会造成一种现象，即在《税务会计》的课堂上，教师会用一定时间去讲解税法的内容，以便于让学生更好的理解税务会计的处理，由于课时是既定不变的，这种情况会影响《税务会计》课程进度及其本身内容的讲解和延展。

（三）实践教学环节相对薄弱

《税务会计》是会计学专业课程体系中实用性较强的几门课程之一，尤其是对应用型本科院校会计学专业的学生。其课程的教学目标是让学生掌握经济业务中涉税事项的会计处理，当前应用型本科高校中《税务会计》课程讲授仍然是传统的“重理论，轻实践”的模式，尽管应用型本科课程改革一直在做，但是实际的课程改革效果并不尽如人意。任课教师缺乏税务会计工作实践经验，校企合作单位不愿真正提供给学生实践岗位，相关实训资料实践性不强，导致了学生对于税务会计实务工作的认知局限于表面，动手应用能力较差。

（四）忽视税务会计职业判断能力的培养

当前的《税务会计》教学内容只重视“术”的传授，忽略学生“能”的培养。这样的教学使得学生对于具体的涉税经济业务会计处理只是知道按既定计税方法计算税额及教条式的会计分录处理，而对于原理的解释分析基本上不会提及，或者提及较少。这种“套路式”的教学，久而久之会使学生缺乏税务会计思维。显然，这种教学方法并没有真正的诠释“能力导向”的应用型会计人才培养模式，忽视了税务会计人才最核心的能力培养，即税务会计的职业判断能力的培养。这样带来的最终后果就是，学生在未来的实际工作中当遇到具体灵活的涉税经济业务事项时根本无从下手。这也是为什么会出现步入工作岗位后的学生时常有“工作中遇到税务会计处理业务完全不同于在校所学”困惑的重要原因之一。

（五）教学内容忽视学科融合

伴随着经济快速发展，社会分工逐步细化，出现了更多的新兴行业，这些行业中新的经济业务也会带来税务会计具体处理方式的改变，但在实际《税务会计》教学中，仍然是制造业、商贸业税务会计的内容占绝大比例。比如，电商行业的税务会计处理，新媒体行业的税务会计处理，这些时下热点行业的税务会计处理都没有在《税务会计》教学中体现，这也导致了学生所学内容与社会需求脱钩。另外，会计准则内容的普适性较强，基本上一套会计准则及其解释能够满足各行各业的需要，但是税法的普适性则较差，就增值税来说，目前一般纳税人就有四挡税率，每档税税率都对应着不同的行业群体，每档税率内部都对应着不同行业，在增值税法规中，虽然销项减进项等于应纳税额的基本框架不变，但涉及到具体行业时，可能会有不同的抵扣形式、优惠制度等。这些税法规定都体现在税务会计教学内容中，但实际上《税务会计》课程的教学内容并没有反映各行各业的特点。

二、应用型本科高校《税务会计》课程教学内容的优化建议

（一）选择权威性教材

根据应用型本科会计学专业培养要求，《税务会计》的教材内容应该更利于培养学生的实际动手能力。在公开出版教材中，被定位为应用型本科的《税务会计》教材多半不是出自于权威出版社，其编著水平也是参差不齐，内容较以往的《税务会计》教材没有实质性区别，同时这样所谓的“应用型教材”存在着错误率较高，内容更新也不够及时，缺乏相关配套习题等弊端。所以应该选择使用权威出版社出版的教材，尽管当前知名出版社所出版的税务会计并没有针对应用型本科教学提供专门教材，例如，盖地编著由中国人民大学出版社的《税务会计》教材已经到了第11 版了，其内容编排及更新度都是较好的，教师可以以此教材为基础，添加满足应用型本科会计学人才方案需要的税务会计教学内容。

（二）运用网络技术巩固税法知识

针对学生税法知识不扎实的情况，可以通过网络技术帮助学生回忆、巩固税法知识。首先，督促学生做好税务会计的课前预习，这样学生可以在课前对本节课所授知识做到心中有数，预习中学生就会主动回忆、查找相关税法规定。在预习中难免会遇到重要且难于理解的税法知识，这时教师可以充分利用微课的教学方式，将税法知识点制作成单个微课，方便学生随时学习。教师可以通过一些手机APP 软件，向学生们发送若干道与本节内容相关的税法习题，通过学生反馈的答题情况，判断出学生对本节税务会计需掌握的税法内容掌握程度，针对测试结果适当调整税务会计课上内容，以便于更具有针对性的讲授。

（三）引入项目教学法

税务会计是会计人员工作内容的重要组成部分，由于税务会计材料是税务部门重点备查资料，所以无论是大型企业，还是中小企业的会计核算中，税务会计的规范性、准确性要求都是最高的。对于应用型本科高校的学生来说，要求毕业之后尽量能够做到“即插即用”，这就必须让会计学专业学生在校期间基本掌握相关会计业务的处理，以利于其未来能够更好地投入专业工作中。笔者在授课中发现，可以利用项目教学法为学生模拟出税务会计岗位的工作场景。首先，通过推演税务会计工作过程向学生展示税务会计工作的具体流程。然后，让学生组成小组，并将每个组员设定岗位，共同完成模拟税务会计实务项目。最后，指导教师对每一组的整体完成情况及个人完成情况进行评价考核。由于《税务会计》课时有限，教师可以选取个体税种的重要事项进行项目设计。例如，图1是关于高新技术企业所得税年审的工作流程。根据流程，可将学生分成两组，一组为税务局小组，该组负责收集年度高新技术企业相关企业税得税最新规定及解读。另一组为企业组，该组负责根据企业本年财务报表及总账、明细账及其他相关涉税材料填写《企业所得税纳税申报表》、《高新技术企业技术性收入申报表》、《高新技术企业减免税申报表》等，并利用税务实训室设备模拟完成报税，并整理存档。最后由任课教师对两组团队及单个岗位完成情况进行评价、打分。通过模拟高新技术企业的企业所得税报税项目，可以让学生真切体会到相关行业所得税申报工作的核心要点，让其在贴近于真实工作场景下，真正理解涉税业务中的会计确认、计量、报告，培养学生的税务会计思维，为未来形成良好的税务会计职业判断能力打下基础。同时，项目教学法也培养了学生的团队意识和沟通能力。

图1 模拟高新技术企业所得税申报工作流程图

（四）结合新兴行业及热点事件讲解

新兴行业的业务特点改变了部分涉税业务的具体会计处理方式。教师在讲解课程内容的同时，要向学生适当地介绍一些新兴行业的运营特点及盈利模式等相关内容，以便学生能够更好理解新兴行业涉税事项的会计处理。针对《税务会计》内容相对枯燥的实际，教师可以结合当下涉税热点事件，向学生讲解税务会计内容，这样既激发起学生的学习兴趣，又体现了应用型人才的要求。教师可以通过对国家税务局官网公布的税务稽查案例的介绍，让学生了解偷逃税款的后果，帮助学生树立依法纳税意识。讲解个人所得税会计时，可结合2018年轰动一时的“范冰冰偷逃税款事件”，借以讲解劳务报酬个人所得税计算方法，滞纳金计算方法，及相关税收征管法的内容。

结 语

应用型本科教学目标是让学生掌握本专业的学习方法，使学生能够在毕业进入社会后具备较强的专业自主学习能力，为其在以后的专业发展上提供内生动力。税制改革背景下的《税务会计》课程的教学内容应该及时收录最新税收政策并进行准确的解读，最大限度的还原税务会计工作场景，真正反映税务会计岗位工作实际，为学生未来从事相关工作打下坚实的专业基础。