会计报表年报审计中存在的问题及对策建议

尚楠

【摘  要】随着经济体制的深化改革，审计工作的重要性日益凸显。审计中存在的问题也日益显现，需要不断的完善和加强才能推动工作的正常开展。本文主要分析当前会计报表审计工作中存在的问题，并针对问题给出对策建议。

【关键词】审计;问题;策略

引言

企业年度会计报表注册会计师审计制度的实施，对于加强企业会计核算、防止会计信息失真起到了一定程度的监控作用。但由于年报审计要在年度结账之后才能取到完整的数据信息，时间紧，业务量大、任务重、人手少。为了赶进度，为了节约审计成本，审计过程中改变或变相改变审计程序的情况时有发生，部分审计人员甚至不惜铤而走险，违法违规执业，给审计工作带来重大隐患。如何规范年报审计，保证审计质量的按质按时完成是一个重要且严肃的问题。

1.会计报表审计的目的

会计报表审计的目的是审查会计报表是否真实反映企业的财务成果、经营状况、现金流量、所有者权益变动等情况，并为专项审计提供线索和依据。财务审计，一般是先从会计报表审计开始，这对提高审计质量和效率具有重要意义。

2.企业年度审计工作中存在的主要问题

（1）审计工作重视度不够。审计工作对企业的发展是非常重要的，一些审计人员对待工作不够重视，抱着完成任务的工作态度，致使审计工作流于形式，不能正确发挥作用和功能。另外，审计工作费事费力、复杂度和繁琐度高，部分审计人员为了能早些完成工作，不认真审查合同、凭证、账薄、报表、附注及其他相关资料，工作效果将大打折扣，应付工作，形式化严重。

（2）工作配合不到位。审计团队工作人员应该相互配合，勤于沟通，团结合作，共同完成工作任務。但是有的工作人员不按时完成自己的工作任务，又不及时沟通，影响了整个团队的工作进程，不能按时按质的完成任务。

（3）审计人员专业度不够。审计人员的工作能力、专业素养和技术水平对审计的效果具有决定性的作用，审计工作表面看起来似乎是比较简单、容易操作，实际上工作量很大、复杂程度很高，对审计人员的要求很高。比如审计人员需运用专业技术才能解决问题，如内控的测试技術等，技术的好坏决定审计结果的精确性。当前，审计人员专业素养和职业素养的欠缺影响工作的正常开展，从事审计工作的很多是实习生或工作资历浅的新人，没什么审计经验，没有接受过专业培训或者缺少了解新技术，没有相关的工作经验，不熟悉审计方法，工作效率较低，错误率比较高，不利于工作的正常开展，影响审计工作质量。

对会计政策变更的职业判断存在错误。比如被审计单位在年度财务报表中，对公司的收入确认方法、毛利率的过程调整、应收账款确认及坏账计提进行会计政策变更并对前期财务数据进行追溯调整。这种会计处理不属于会计政策变更，不应对前期财务数据进行追溯调整。审计机构在该项目审计时，职业判断存在不当，未识别出相关错报，出具了无保留意见的审计报告。

（4）客户沟通交流不充分。审计人员应与客户建立一种友好合作、即时沟通的关系。但由于部分审计人员在审计过程中不善于沟通，只注重查找问题，往往过于强调监督作用而忽视服务职能，导致客户对年报审计服务产生误解而不愿意跟审计人员沟通配合。部分被审企业的普通职工、财务负责人、甚至管理层的核心人员甚至认为年报审计的目的只是查错纠弊，财务人员因担心与审计人员接触太多会更容易暴露工作弊端甚至泄露内部机密，常常采取拖延和应付的做法，管理层为了维护自身利益，涉及敏感事项可能会掩盖真相甚至运用欺骗的手段。由此产生一些误解和冲突，增加审计的取证难度。

（5）控制测试程序执行不到位。控制测试流于形式，未对被审计单位高度依赖的交易平台进行必要的IT测试，部分控制活动的描述明显与业务模式不符，相关测试过程缺乏审计证据支持。

3.针对审计工作中的问题提出的对策建议

（1）加强人员进场前培训的工作。进场前组织参与审计的团队进行针对性培训，培训内容包括：上年审计工作回顾、本年年审工作要求、审计小组组内管理与配合、审计注意事项、新收入准则、返例核算、审计软件系统下审计策略等，以提高审计人员专业水平和工作效率。

（2）调配专业的审计团队。安排相对稳定审计人员的基础上，适当调整工作出现问题的审计工作人员。对以往审计中出现专业能力、工作态度问题的审计人员进行专门谈话，找出原因，并进行批评改正。对经评估，专业能力不能胜任的，进行调整。其他正常审计的人员，原则上安排上年相同审计小组，以减少人员磨合，提高工作效率。

（3）加强年审前的沟通，及时介入被审计企业难点问题。建立年度审计工作群，保持与被审计企业财务人员的日常联系，协助解决日常会计核算问题。加强年审前的沟通，及时沟通会计决算、年度盘点等事项，对被审计企业年度决算中的重点、难点问题及早介入，以提高年度审计的现场工作效率。

（4）加强与被审计企业财务人员的沟通。做好进场前准备工作及退场时的意见交换要高质、高效完成一项审计任务，需要审计人员与财务人员相互的密切配合。通过与企业财务人员的充分沟通，才能让审计人员尽快掌握企业运行情况、审计重点领域。只有沟通充分，才能使企业资料提供及时、完整，提高工作质量与效率，节约审计双方的时间。退出前的沟通，主要是对审计过程中初步发现的问题交换意见，并在专业上达到一致，避免出具报告时的争执。对报告整理期间发现的审计问题，及时与被审计企业联系。对企业财务人员反映事项，及时反馈意见，保持沟通的顺畅。

（5）周密安排审计时间，以达到高效、高质完成审计任务的目标。每年1-4月年审期间，受企业出具审计报告时间要求的影响成为会计师事务所极为繁忙的季节。为高效、高质完成审计任务，除做好日常沟通、人员培训、预审等工作外，在年审期间我们将合理安排各审计小组审计时间，特别是对外地企业的审计，尽量做到压缩路途时间，保障现场审计时间。高度重视与外地财务人员进场前沟通，使用其现场资料准备充分、到位，审计人员进场能够及时进入实质性工作。而线上能解决的问题，尽量进场前在线上解决，使现场沟通针对性更强，更加有效。

4.结语

随着我国经济的进一步发展，以往的审计工作在标准化、规范化、制度化等方面存在一定的不足，难以适应新形势，因此加强审计专业化建设成为现阶段审计工作重要的一环，然而在审计人员任用，管理，业务技能上还存在很多的不足，解决上述问题成为推进审计职业化建设不可或缺的关键环节，需要探索更多更好的方法来解决审计职业化存在问题。审计团队要与各被审计企业建立良好的沟通平台，年审做好审计前的培训、加强沟通，更好的提供审计服务，保质保量的完成审计工作任务。

参考文献

[1]金银凤 郑石桥 周敏李. 企业报表审计：一个理论框架. 会计之友 2019年7期）.

[2]李愛娟.审计队伍职业化实现路径的思考.《中国审计》2016.11.