企业内控管理的现存问题及对策

李德刚

[摘 要]经济的快速增长使我国企业的数量与规模都有了不同程度的增加，企业间的竞争压力也随之不断增大。内部控制是企业发展过程中的“指航灯”，是企业管理的重要手段。那么如何运用这一手段来指导企业实际工作呢？笔者在这里简述企业内控内涵、企业内控的重要性、企业内控面临的挑战，同时还重点阐述了企业内控管理存在的主要问题，并对内控管理问题加以总结分析，提出整改办法，希望有助于推进企业内控建设的步伐。

[关键词]企业;内控管理;问题以及对策

经济全球化，数据一体化，企业管理现代化，在这样的大背景下，我国多数企业已经意识到内控管理有助于风险的抵御、目标的实现、经济效益的提高。但是如何去搞好企业内控，这是一个非常让人头痛的問题，许多企业借鉴国外经验，并且在不断地探索与研究，本文根据笔者自身的实际工作经验，做下简要的分析。

1 企业内控管理的含义和重要性以及组成部分

众所周知，内控管理是企业合理规避经营风险以及抵御舞弊行为发生的“防火墙”，那么何为内控管理呢？内控管理从不同的层面讲，有不同的解释。总的来说就是不同层面的人对单位经营活动的影响，在此重点强调了董事会以及高管层面对内控的影响，同时也阐明了是全员共同参与的行为，其最终目的是企业实现行为守法，经营有效，信息可靠，资产保值。

任何事物的发展都是矛盾的，发展中离不开竞争，在竞争中求发展，这是社会发展的自然规律。企业在竞争中要不断发展自己，壮大自己，才能可持续地发展，稳步前进。内控能够提高企业的管理水平，提升企业核心竞争力，完善企业规章制度，防范规避企业经营风险，弘扬企业文化精神，激发员工的工作潜力，规范企业管理，实现企业自我的强大。

企业内控的五大组成部分内容很明确。一是内控环境，这是企业做好内控工作的基础，也是推动企业内控有效实现的“发动机”。二是风险评估，这是企业合理规避风险的前提。三是控制活动，这是内控的核心部分，是企业内控管理成功的关键所在。四是信息与交流，是企业收集信息，反馈信息的桥梁。五是监督与评审，是企业自我监督，自我完善的重要手段。五个部分构成了企业内控活动的全部内容，它们是相辅相成、密不可分的。

2 当前企业内控管理所面临的挑战

这也是企业内控管理的共性所在。治理结构虚设，“一言堂”“一支笔”现象十分严重。有制度，无落实;有设计，无实施是内控不能有效的关键所在。内审虚设，内部监督弱化，内审职能得不到充分发挥。由于宣传与教育不到位，再加上缺乏有效的沟通与互动，部门以及员工对内控认识不够，不能很好地配合工作。缺乏控制活动，很多不相容的重要职务做不到相分离，等等。这些都制约着内控建设的发展速度，企业经营管理人员应该给予关注。

3 企业内控管理存在的问题

3.1 认识不足

许多企业尤其是家族企业的高级管理人员对内控意识很淡薄，他们认为内控是企业规章制度，让员工遵守即可，高管可以随意，还有他们主要关心的是企业经营的核心指标以及经济效益。由于说服教育不够，行为不到位，企业员工关心的是绩效工资，对企业内控认识不够，甚至有的员工根本就不明白企业内控的含义及意义，更不要说进行参与。这样的企业内控意识是无法开展内控活动的，更谈不上企业内控的效果与质量。

3.2 制度不够完善

许多企业在认识不够的前提下，造成其内控制度也就不够完善。因为他们认为内控制度就是企业的规章制度，他们没有深刻领会企业内控的含义，没有规范地学习《企业内部控制管理规范》，更没有考虑到企业本身的实际情况，而是将企业原有的制度列入内控管理中来。另外，许多企业的规章制度本身十分陈旧，早已跟不上企业当今管理的步伐，这样的制度在企业管理中起不到作用，更没有增加新的管理制度，这些都阻碍了企业建设发展。

3.3 监督工作失位

许多企业都不设立内审机构，有的企业包括大中型企业，虽说设置内审机构，但是隶属于企业财务部门，或者是与企业财务部门无论是在人员配置上，还是在岗位设置上，都是“藕断丝连”，这让企业内审失去独立性。另外在审计的内容上，由于一些领导的过多干预，内审也仅仅审核财务的账务处理层面，而没有从经济内容的合规性上进行审核。最后在监督上不够透明公开，企业的一些主要部门没有参与进来，更不要提全员的共同参与。这样导致企业内控没有真正发挥作用，使内控管理成为“纸上谈兵”。

3.4 组织架构形同虚设

前文说了许多企业存在“一言堂”“一支笔”现象，这主要是企业组织架构形同虚设引起的，也就是企业的董事、监事、经理层相互渗透、相互重叠造成的。这种现象会使企业一人独大，其他人随声附和，最终会使企业在投资、融资上受到严重损失，甚至会使企业经营受阻。

4 优化企业内控管理水平的对策

企业内控建设绝不是简单的管理制度的罗列，而是需要建立完善的内控管理体系，这是一个漫长的过程。它需要全员意识的提高、内控制度的完善、执行的有效、内审的给力、良好的企业文化形成、约束与激励机制的规范、内控环境的治理、对执行主体的管控等。具体如下。

4.1 强化内控意识的提高

企业全体员工，包括领导在内，对内控高度重视是企业内控有效的关键所在，所以在企业内部必须树立全员意识，克服狭隘的个人主义，是内控行之有效的前提。企业首先要做好主管领导的思想工作，让主管领导明确自身在内控管理中的责任与义务，使领导充分发挥带头作用。另外企业首先通过有效手段，宣传内控在企业管理中的重要作用，让基层员工明确自身与企业内控管理的关系。总之企业要运用不同方式和手段来提高全员的内控管理意识。

4.2 建立健全的内控制度

制度是员工行为的准则，企业要建立完善的内控制度，而非陈旧制度的罗列。首先企业要从全面性、使用性来检测现有制度是否完善，也就是要对现有制度进行全面的梳理。其次从其合理性、规范性来进行全面反馈，从而使内控制度得到大家的认可。最后对企业内控进行全面的核对，该补充的、该完善的、该新建的都一律完成。

4.3 确保企业内审有效

企业内审是内控管理的“二次”监督，是内控行之有效的重要环节。企业要认真地合理地根据《企业内控管理规范》成立独立的内审机构。在此前提下，企业内审机构要对企业整体环境进行审查，要确保企业资金、资产的合理配置。另外，内审还要对企业的全部信息进行审核，要确保信息的真实可靠性。最后要确保内审落实有效，责任到人。

4.4 执行要给力

执行是内控的关键环节，执行过程不走样是保证内控有效的关键所在，因此企业要关注内控的执行者，也就是说企业要对内控的执行主体施加控制，如企业的负责人、业务经办人等，企业一方面要提高他们的综合素质;另一方面要重点加强对他们的管控。企业要求对总经理、总会计师实行问责制。再有企业要从反腐倡廉的角度出发，对每名业务相关责任人进行法制教育，以确保他们自身的廉洁。

4.5 优化内控环境

内控治理与内控环境关系密切，良好的内控环境是内控有效发挥的前提。企业要建立良好的内控环境，要有积极向上的企业文化，有完善的人力资源管理体系，有健全的组织架构，企业重要部门以及重要职务之间能够保证不相容业务相分离，并能做到相互监督、相互制约。总之确保企业经营理念跟上市场经济发展的需求。

5 结语

综上所述，企业内控管理是企业发展的重要组成部分，也是企业前进中不可缺少的“指明灯”。希望企业全体员工给予内控高度重视，也希望社会相关中介管理部门以及社会各界人士给予有力监督。

参考文献：

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