新个税改革视角下电力企业的纳税筹划策略分析

孔骋涛

摘要：现代人的生产和生活与电息息相关，国家在税制改革方面的任何一项措施的出台都会对电力企业带来巨大的冲击。2019年1月1日我国新个税法正式实施，这项税制改革在有效降低企业职工的个税负担的同时，也为企业进行个人所得税的纳税筹划提供了更为广阔的空间。因此，本文将针对我国新个税改革实施后电力企业员工个税纳税筹划的相关问题进行剖析，以期能够找到有效的、合理合法的降低电力企业员工个税税负的有效策略，为保证电力企业的健康、稳定、持续发展提供有价值的参考。

关键词：电力企业；个税改革；问题；纳税筹划策略

一、引言

新个税改革与电力企业员工的税后收入密切相关，改革的亮点极为鲜明。电力企业在进行个人所得税纳税筹划时，不论是企业的管理者还是普通员工不应该严格遵守国家相关法律法规的规定。电力企业的财务人员应该对每一名员工的收入进行科学的计算、汇总清算、综合判断，最后结合实际状况确定最佳的纳税筹划方案，最终保证每一名员工的税后收入最大化目标的实现。新个税的实施使得大部分中低收入者的压力减小，特别是对于月收入在2万元以下的纳税人减税的额度已经超过了50%。因此，企业必须充分研究新个税中规定的专项扣除项目，科学的完成纳税筹划。

二、新个税改革的基本内容

（一）基本扣除费用的变化

新个税改革中将基本的减除费用从原来的3500元提升至每年6万元，也就是每年5000元。对基本费用、专项附加扣除费用以年为单位、以月进行累积扣除的方式进行扣除，这也是我国这次个税改革中的一大创新点和亮点。因此，电力企业应该高度关注员工当年的累计应缴税额、当年的已缴纳税额，二者相减后才是员工本月应缴纳的税额。很明显，这一亮点要求电力企业的财务人员必须认真研读新个税的相关规定，尽快提升个人综合素养，准确而科学地计算出每名员工的应缴税额。另外，在次年度的3月1日至6月30日将会对个人所得税进行年度汇算清缴，也就是实现了对个人所得税的多退少补。

（二）个税税率的优化调整

个税改革后税率进行了优化，分别设置了三档低税率：3%、10%、20%，另外三档较高的税率与旧的个税法相一致，即：30%、35%、45%。这次个税改革中，通过对中低税率級距的调整检测效果较为明显，个税改革更偏向于低收入人群，充分发挥了对个人收入分配的调节作用。

（三）专项附加扣除费用的增加

新个税改革中增加了专项附加扣除费用，这一变化主要是在充分考虑五险一金、基本生活费的基础上，首次对广大居民的综合支出进行了考虑。我国国税总局专门就保证专项附加扣除政策的真正落实做出了明确规定，通过累计预计扣除的方式进行个税的申报，每年年度终了还要对综合所得税汇算清缴进行申报，最后对税款进行调整。这种计税方式是广大低收入人群切实体会到新个税改革带来的实惠。

三、电力企业个人所得税中纳税筹划的基本原则与特征

（一）电力企业纳税筹划的基本原则

新个税改革的实施引起了社会各界人士的密切关注，在此情形下，电力企业在进行个税纳税筹划时必须建立在合法的基础上，有效节约企业的税收成本。据此，电力企业在进行纳税筹划时必须严格遵循：合法性、综合效益性、事先筹划性、专业性的基本原则。在这四项基本原则的保障下，电力企业的个税纳税筹划方案才能落到实处，达到理想的效果。

（二）电力企业个税的纳税筹划特征

电力企业基于个人所得税纳税筹划的特征主要包括：风险性、专业性、针对性、合法性和目的性。电力企业进行个人所得税纳税筹划的基础是合法性。

四、电力企业个税筹划的现状

新个税法的实施对电力企业带来了重要影响，新个税改革中的社保部分与社保从严管理密切结合在一起，这在无形中加大了电力企业的经营成本，如不能及时解决必将影响电力企业的长远发展。电力企业在准确把握相关政策的基本前提下，由财务部门进行了有效的个人所得税纳税筹划工作，一方面在提升纳税意识、为国家财政收入做贡献的同时，另一方面也尽最大的能力维护广大电力企业职工的合法权益。例如：某电力企业在进行个人所得税纳税筹划时充分利用税收优惠政策，在代扣代缴过程中充分考虑到员工的奖金免征个人所得税这项优惠政策，使部分员工充分享受了税收优惠，从根本上维护了广大职工的合法权益。在例如：某电力企业科学的使用年终一次性奖金计税的相关规定，使员工不同级别的全年一次性奖金不会出现实际收入反而减少的状况；通过制度弥补争议，充分实现了差旅补助免费，一直以来不论是电力企业还是税务机关，对员工出差获得的差旅补助，是否缴纳个人所得税存在一定的争议。某电力企业财务人员在深入研读国家税务总局的解释背景、广泛调研基础上与上级税务机关进行了交涉，严格按照差旅费管理办法规定的标准发放交通补贴、伙食补助，对部分员工的差旅费补助并未扣缴个人所得税。

五、新个税改革视角下电力企业纳税筹划的有效策略

（一）通过应纳税所得额进行纳税筹划

员工的个人所得税应纳税额主要是：每个人每年的综合所得收入扣除6万元的费用、扣除专项扣除、扣除专项附加扣除后的余额。因此，电力企业应将这些影响因素充分考虑其中，例如：员工的五险或者六险都是根据国家的标准予以缴纳的，员工的住房公积金、企业年金如果均按照最高的缴纳标准执行，不仅能够大大提升员工的专项扣除额度，还能够保证企业员工应有的福利，从而保证员工的收入。再如：购房的贷款利息、赡养老人、住房租赁、大病医疗、子女的教育等这些方面是专项扣除附加扣除的项目，这为电力企业员工实现个税的纳税筹划提供了更为广阔的空间范畴。如果夫妻二人均是电力企业的员工，并且在收入上混在明显的差距，就可以利用专项附加扣除的规定倾向于收入较高的一方。这样能够使二人的个税合计降低。因此，电力企业要综合考量和衡量纳税筹划方案。

（二）充分考虑个税税率对税后收入的影响而进行的纳税筹划

新个税改革中个人应纳税所得额的适用税率一共划分了7个档次，从3%-45%。目前大部分电力企业在薪酬体系中引入了绩效工资，并且绩效工资所占的比重较大。电力企业引入绩效工资的主要目的是为了对员工进行很好的激励，从而全面提升企业的经营业绩。在发放薪酬时，电力企业采取了绩效工资与基本工资相结合的方式，这很容易出现电力企业员工全年的某一个月中的薪酬波动较大的现象，简单而言即：一部分员工某月已经缴纳了个人所得税，但是全年累计的应纳税所得额≤0，这就需要电力企业在下一年度进行汇算清缴时申请个人所得税退回，这项工作比较费力、费时。为了解决这一问题，电力企业可以通过年平均总工资发放的方式综合考虑各种因素来进行纳税筹划。

（三）综合运用全年一次性奖金的政策而进行的纳税筹划

电力企业在使用工资薪酬+年终奖的综合所得所得税纳税筹划中，必须针对不同的情况采取不同的纳税筹划方式。这就需要财务人员详细比对年终奖单独计税、合计计税的结果，然后从中选择最优的个税筹划方案。

六、结语

综上所述，新个税改革不仅是对现行税制的完善，使分类税制转变为综合税制，同时也在很大程度上对民生进行了改革、对收入分配进行了调节，最终实现了国家通过税收政策体现出社会公平的目的。因此，新个税改革使更多的人享受到社会经济发展带来的福利，真正顺应了我国经济和社会的发展变化，为推进我国实现小康社会奠定了基础。财

参考文献：

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