中小企业内部审计现状研究

申海英

摘要：内部审计工作的效用能否发挥，决定了中小型企业的稳定发展。因此本文主要对中小型企业内部审计进行概述，研究中小企业内部审计现状，提出一些解决方法，希望帮助中小型企业能够健康稳定的发展。

关键词：中小企业；内部审计现状；解决对策

现阶段，我国中小型企业的发展越来越快，而其中面临的问题越来越多。随着中小型企业的规模不断扩大，其中管理的内容也越来越复杂，管理的效果较差，使得其中的风险概率较大，为企业的正常发展带来巨大的影响，因此，需要加强企业内部审计，提高管理效果。

一、中小型企业内部审计概述

（一）内部审计的概念

内部审计主要由企业内部专专职审计人员进行的审计，目的是为了帮助企业的管理人员实施行之有效的管理。随着社会经济活动的可持續发展，审计工作在经济活动中的地位日益显著，因此，审计工作的设置是对经济活动进行监督的重要手段，同样也对经济活动有着良好的自我约束功能。这不仅适合国家方面的审计，企业审计也同样如此。审计工作的本质就是一种监督工作。

（二）内部审计的内容

1.财政财务收支审计

内部审计是对企业内部各个部门的财务收支的真实性和合法性等方面进行专项审计的一项工作。企业中每个部门的财政财务收支情况不同，每个部门的职位不同、工作内容不同，使得财务来源、管理以及使用等方面也有显著差异。因此，内部审计工作的目的和重点也不同。对于中小企业来说，进行内部审计不仅要关注财政财务的收支情况，还要对财务的来源以及使用渠道的合法性、合理性进行审计。

2.经济效益审计

经济效益审计是内部审计工作达到一定层次之后的重点内容。市场经济是广泛性的经济，是各种经济体系能够公平公正参与的一种形式，市场经济主体中的重点是提高效率和收益，因此，效率和收益成为中小型企业可持续发展的提前和基本保障，能够促进企业在激烈的市场竞争中处于一定的地位。科学合理的内部审计能够帮助中小型企业发现管理中存在的不足和弊端，并分析出主要原因，进而探究出行之有效的对策，保证企业的经济地位以及经济效益。

3.经济责任审计

在竞争激烈且复杂的市场经济中，经济主体在收获效率和利益的同时，也会面对一定的风险，经济责任审计也就是相关审计人员根据经济负责人的经济责任进行专项审计，一般是根据企业的经营状况和经济效益，对经济责任进行审计，对企业中财务信息、人力资源信息以及销售信息等进行整合和分析，进而能够顺利开展经济责任审计。

二、中小企业内部审计现状

（一）管理人员缺少对内部审计的正确认识

对于大型企业来说，其中的所有权和经营权会出现分离的情况，管理人员和经理人员之间的关系逐渐成为委托代理关系，这就会产生各种风险，因此，从管理角度分析，将企业内部审计工作的制度和规范进行完善，是减少委托代理风险的必要手段，内部审计工作的效用能否充分发挥出来，取决于管理人员是否有正确认识，是否对内部审计工作有足够的重视。但是在一些中小型企业中，管理人员缺少对内部审计的正确认识，管理理念和能力也较为不足。一些管理人员不了解内部审计工作对企业经济效益以及管理能力的重要性，认为内部审计就是一个自我检查、自我监督的一个过程，内部审计工作也没有完善的制度和规范，使得中小型企业在发展中容易受到阻碍，面临的风险也较多。

（二）缺乏基本准则和规范

在我国，审计工作的权威部门是审计管理部门，随着市场经济的不断发展和改革，审计部门也出台了各种法规、法则和制度等，但是企业内部审计的基本准则和规范较为缺乏，同时在这样的经济背景下，企业中管理人员对审计工作的重视程度不搞，且其中相关流程也不够了解，国家审计管理部门也没有具体的规范和约束，使得一些中小型企业对审计工作不了解。因此，要想保证企业能够稳定健康发展，就需要对内部审计工作进行规范和定位，确保企业的管理效用。

（三）内部审计部门的独立性较差

内部审计部门的独立性是保证审计工作效用能够发挥出来的基本前提，独立性的基本内容是保证内部审计部门的审计人员在进行工作时不受任何干扰，能够客观的对企业中的财务情况以及管理情况进行设计，正确找到影响企业稳定发展的问题，并根据问题找出相应的解决对策。很多中小型企业由于规模较小而且工作人员较少等原因，内部管理结构较为简单，使得管理层与各个部门之间的权利和责任无法划分清楚。一些企业内部审计工作只是由财务管理人员兼任，这样财务管理人员不仅负责财务也负责内部审计，使得权限和职责发生混乱，使得企业的内部审计部门缺乏独立性，使得审计工作的作用无法发挥出来，内部审计部门的设置虚有其名。一些中小企业是家族企业或者合伙企业，大多数所有权未和管理权分开，使得内部审计部门的独立性受到阻碍，无法对企业中的经济活动和管理层面进行监督。除此之外，一些中小企业内部审计部门的设置缺乏合理性，虽然设置了内部审计岗位，却没有专业人员履行内部审计的职责，这是由于一些企业的内部审计工作受管理层面的限制，不具有一定的权利，甚至一些中小型企业中根本没有设置内部审计部门，使得发展受到影响，还有一些企业为了眼前的经济利益，却对内部审计工作进行干预，限制其独立性，要求审计人员按照管理人员的要求进行审计工作，这就使得审计结果的真实性和准确性无法得到保证，使得内部审计工作的监督职能无法发挥出来。

（四）内部审计人员的专业水平较低

通常来说，内部审计工作需要具有较高专业、较高技术能力的人员进行，因此，内部审计人员的综合素养、思想觉悟、专业水平等都会影响企业内部审计工作的水平，影响内部审计工作的有效性。现阶段，很多中小型企业中内部设计人员也是具有较高学历的人员，但是一些人员却不具备内部审计工作所要求的素质和技能等，无法满足中小型企业内部审计工作的实际需求。一些中小型企业中的内部审计人员只是企业的财务人员、人事管理以及销售人员，虽然能够保证企业内部审计队伍的全面性，但是这些不同部门的不同工作人员却没有专业化的内部审计能力，缺少对内部审计工作的了解和认识。另外，专业化的审计背景较为缺乏，一些内部审计人员不具备与时俱进的能力，缺乏先进的审计理念，只懂得一些基础的财务知识和审计知识，却缺乏经济学、法律、政治等方面的了解，主动学习能力较差，对于日益复杂的企业发展，无法对其进行科学设计的内部审计。

三、中小型企业内部审计现状问题的解决方法

（一）正确认识内部审计工作

对于中小型企业来说，高级领导层就需要转念思想观念，正确认识内部审计工作的重要性，应该站在企业整体管理的层面去对内部审计工作有正确的了解，对企业内部的人力资源以及资金进行科学合理的设置，从而全方面提高对内部审计工作的认知。因此，可以建立完善的内部审计监督体制，让企业上上下下都充分认识到内部审计工作的意义，自觉为内部审计做出贡献，为内部审计人员提供良好的工作环境，对企业中的管理结构进行整理和完善，从而保证内部审计工作能够有效进行。

（二）建立完善的内部审计基本准则和规范

现阶段针对中小型企业内部审计的基本准则和规范还不够完善，使得一些中小型企业中内部审计工作的范围和定义不够确切，而且相关法律法规也较为缺乏，这容易使得一些不法分子发现其中的漏洞，而且中小型企业的规模在不断地扩大发展中，而且进程较为快速，因此更应该建立完善的内部审计基本准则和规范，建立健全相关法律法规，同时也要结合中小型企业的发展特点，制定行之有效的管理制度和标准，以此保证中小型企业能够根据相关法律法规明确内部审计的职责，保证管理人员以及审计人员行为能够有所规范。同时，还可以建立完善的市场监管体系，除了内部审计之外，也要加强外部监管，保证中小型企业能够按照法律的要求发展，不免出现钻法律漏洞的问题，对内部审计工作进行规范，使得内部审计工作更加专业化、标准化以及规范化，充分发挥内部审计工作的作用。

（三）提高内部审计部门的独立性

独立性是内部审计工作的根本前提，对审计人员来说，这既是最基本的要求，也是最难做到的工作。内部审计部门的独立性要求审计人员严格按照法律法规的内容开展工作，同时不受外界环境的干扰，审计人员要保持独立的工作状态和工作态度，对企业的大小方面进行公平公正的审计，才能发现其中的问题并解决。因此，作为中小型企业，就要充分保证内部审计部门的独立性，充分认识内部审计工作对于企业发展的重要性，明确内部审计部门的职能和效用，为内部审计人员提供一定的权利，让内部审计工作不再是简单的找出问题、找出漏洞，而是具备监督和管理职能，以此充分发挥内部审计工作的作用。尽管中小型企业相比大型企业来说规模较小，工作人员数量较少，其中一些制度设定不足，但是可以根据市场发展的需求以及企业自身发展的需求，对内部管理流程进行简化，同时结合中小型企业自身的发展优势，满足国家法律法规的要求，制定符合适合内部审计正常进行的流程规范，从而提高内部审计工作的效率，提高企业的经济效益和经济价值，推动中小型企业可持续发展。

（四）提高内部审计人员的专业水平

内部审计人员的专业水平和综合素养决定了内部审计工作能否有效开展，决定了审计人员能否发现企业发展中存在的问题并解决。不同行业有不同的发展特点，因此，内部审计工作也会有所不同。作为中小企业，就要为内部审计人员提供技能培训和知识学习的机会，加强理论知识培训和职业道德培训，提高内部审计人员的专业水平和综合素质，同时，为内部审计人员提供对外交流的机会，让审计人员能够与其他同行一同交流工作心得，吸收其他审计人员的工作经验，并结合企业的发展特点，制定特点鲜明的内部审计制度和流程标准。加强对审计人员的培训工作可以从以下三点出发：（1）结合企业实际发展情况，以及企业发展特点，对内部审计工作制定有效的管理制度，落实内部审计工作的自我管理和监督职能，完善内部审计人员的待遇，提高内部审计人员的工作积极性。（2）提高内部审计部门招聘门槛，避免将水平较低、综合素养较低的人员招聘进来，尽可能招聘具备专业审计能力，具备较高的责任心和事业心的人员。（3）加大资金的投入，为企业现有的内部审计人员做好培训工作，提高审计人员的专业技能，以此更好的开展内部审计工作。

四、总结

总而言之，内部审计工作的目的是为检查和监督，保证企业在发展过程中不出现问题。因此，对于中小型企业来说，就需要正确认识内部审计工作，建立完善的内部审计监督体制；建立完善的内部审计基本准则和规范，使内部审计工作更加专业化、标准化以及规范化；提高内部审计部门的独立性，充分发挥内部审计工作的作用；提高内部审计人员的专业水平，保证企业内部审计工作科学有效的发展。财

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