国企财务管理与内部控制体系的建设探索

陈韵悦

摘要：对于国有企业而言，财务管理和内部控制是规范会计核算、提高资金利用率、降低财务风险的有效手段，有益于国企的深远发展。基于此，本文通过分析国企财务管理和内部控制面临的问题，提出了加强财务管理、建设内部控制体系的措施。

关键词：财务管理；内部控制体系；国有企业

国有企业面对当前经济形势，逐渐加大了改革的力度，尤其体现在财务管理和内部控制上，企业逐渐重视财务管理工作，逐步完善内部控制体系，让企业财务核算更加规范，显著提高资金使用率，严格打击了违法乱纪的行为。因此对财务管理和内部控制体系展开研究，针对当前问题提出改进措施，可有效优化企业财务管理质量，完善内部控制体系。

一、国企财务管理与内部控制体系存在的问题

（一）内部控制制度不完善

目前大部分国企根据相关规范建设了内部控制体系，但由于国企建立内部控制体系未经过科学的调查分析，内部控制体系和企业自身存在一定不相符的情况，造成内部控制体系在国企中的执行力度不强，无法取得良好的效果。如内部控制体系中要求三名出纳人员共同进行核算，但国企只有两名出纳人员，无法完全按照体系执行。两名出纳人员核算易出现核算错误的情况，同时工作效率较低，无法体现出内部控制体系的价值，造成内部控制效果不佳。

（二）缺乏风险控制意识

国有企业在运行期间，大部分管理人员更加关注资金流动性以及周转情况，对于资金流转风险相对忽视，造成国企的管理体系缺少风险控制体系，其根本原因在于管理人员对于财务风险未建立清晰的认知，由于管理人员认知不足，造成财务管理人员的忽视，造成企业风险管控机制成为形式主义，未能发挥出真实有效的效果。

（三）财务管理和内部控制体系脱节

我国社会经济快速发展，造成国有企业面临巨大的竞争压力，企业管理人员对财务管理建立了全新的认知，提高对财务管理的重视程度，吸收国内外企业的成功经验，使用科学手段加强财务管理。但目前很多国有企业的内部控制体系和财务管理并不适应，缺少个性化和本土化的支撑，对内部控制体系起到严重的影响，内部控制效果得不到稳定发挥，制约内部控制的执行，造成内部控制工作无法得到完整落实[1]。

（四）财务管理权责不清晰

国企财务管理常出现权责不清晰的问题，由于缺少合理的管控机制，其管理流程相对不完整，相关人员对于自己的责任认知存在一定缺失，导致出现财务事件找不到对应的责任人。国企财务管理期间存在相互推诿的问题，对于财务管理的效率产生严重影响。分析企业管理效率以及內部控制机制，企业还需对财务管理权责进行整合，维持财务管理制度的平衡，充分利用内部控制体系维护财务管理的稳定。

二、国企财务管理与内部控制体系的建设

（一）加强财务管理的策略

1.完善资金对账机制

国企应当建立现金盘点、存款对账的机制，会计下班前需盘点对账现金余额及日记账，编制现金盘点表，确定现金和账目相吻合。会计定期将银行存款账单和存款记账核对，针对未到账的在途资金进行核对，编制存款余额的调节表，保证企业银行存款完整、及时的记录在账簿中，杜绝任何贪污行为出现。

2.引入信息技术提高财务管理电子化水平

国企要引进电算化和网络技术，提高财务管理信息化水平。如引进用友财务管理系统，使用ERP财务管理系统展开财务管理工作，不仅有效提高财务核算的效率避免会计人员造成的人为错误，同时方便国企对子公司的资金情况进行掌控，更能清晰的掌握子公司生产、销售以及仓储情况，对子公司的实时监控，可以让会计信息实现信息共享，让国企财务管理效率得到根本性提高。国有企业集团内部要建立独立的资金核算部门，子公司需要支出大数额资金时，要到资金核算部门进行申请，得到集团总部审核之后，才能根据经济业务合同进行审核支付，在总公司财务管理部门的控制下，子公司支出和成本可控制在预算指标之内[2]。子公司的流动资金不充足时，总公司可根据资金余额调度资金，避免个别子公司向银行借贷，增加融资成本，从而起到良好的内部控制效果。

3.完善财务管理人员的培养机制

如今国企业财务管理与内部控制体系中，并未联系财务管理人员的培养机制，造成企业人才培养机制出现一定程度的脱节，和岗位剥离开，培养机制无法起来实际效果。国有企业要提高招聘标准，以企业发展目标为方向，以岗位要求和准则为基础，招聘高素质的专业人才，要求人员具备专业的会计学知识，了解管理学知识，且掌握各种先进的信息软件技术，保证企业财务管理人员具备良好的职业素质。同时企业要根据自身发展需要展开培训和指导，利用培训提高员工的专业素养。培训不仅包含理论知识，更重要的是培养其实践技能，通过多元化培训活动提高员工工作积极性，让国有企业财务管理人员具备先进的管理理念，可利用先进的软件技术提高企业财务管理质量，优化内部控制效果。

（二）优化内部控制体系的策略

1.确定核算岗位职责

国企财务人员承担着重要责任，为有效规避贪污行为的发生，企业需要建立严格的资金核算制度，出纳人员工作期间不能兼任债券、支出和收入等账目的核算，企业银行印鉴要分给多名出纳使用，从而有效牵制各资金管理人员的监督管理，有效降低财务管理人员利用自己职务之便出现贪污行为。

2.执行内控激励机制

国企要建立完整的内控激励机制，对各部门员工起到吸引的作用，各部门员工为了达到内部控制目标，加强内部控制，从而推动企业整体执行财务管理，让企业成本得到有效控制。一方面国企要深入改革工薪制度，根据各个部门内部控制的难度设定不同的绩效奖金标准，吸引全体员工落实内部控制。另一方面，国企可尝试使用竞争激励，激励财务管理部门的员工，提高员工工作热情，利用员工自身危机感，引导员工主动学习会计知识，让会计专业技能得到提高。同时在工作期间，表现突出的员工，可给予一定奖金激励，将内部控制成果作为奖金分发给员工。通过全员参与内部控制，可让内部控制取得良好的成效，有效激励员工大幅提高积极性，让国企内部控制取得良好的成效。

3.完善风险控制机制

国有企业内控发展还需要具备完善的监督机制，可以及时准确的识别财务风险，要求财务管理人员针对财务风险展开全面控制，让财务风险得到监控和处理，保证国企财务状况稳定发展。为了保证国企可持续发展的目标得以实现，需要建立完整的监督机制，对各经营项目展开全面分析，降低企业财务风险[3]。另外国企要利用内部控制体系作为重要的管理手段，保证内部控制系统的优化和审核，让管理效果得到保障，推动财务管理和内部控制体系的相辅相成，共同保障国企财务的稳定，规避财务风险。

4.完善监督机制的信息化渠道

如今计算机技术和网络技术逐渐融入到企业各个环节，让企业运营期间关键的生产经营数据得到存储，利用计算机工作可有效降低员工工作量，提高数据处理的精准性，保证财务管理工作得到有序落实。在企业内部控制体系中，要着重建设信息化管理渠道，利用信息渠道形成良好的监督氛围，员工可通过公众号、邮箱、微博、短信等多种方式监督财务管理，最大化消除违规行为。在企业财务管理上，利用信息化监督程序，对财务数据加以监督，第一时间发现财务数据误差，缓解财务人员存在的工作压力，保证资金利用率得到提升，为内部控制的执行奠定良好的基础。

三、结论

综上所述，针对国企财务管理与内部控制体系存在的问题，本文先提出了加强财务管理的策略，要完善资金对账机制，引入信息技术提高财务管理电子化水平，完善财务管理人员的培养机制。然后提出优化内部控制体系的策略，需确定核算岗位职责，执行内控激励机制，完善风险控制机制，完善监督机制的信息化渠道。财

参考文献：

[1]卢焕芝.国有企业内部控制的精细化与财务核算体系构建[J].财会学习，2019 （23）：247-248.

[2]李婷.论新时期国企财务管理与内部控制体系相关性及对策[J].财会学习，2019 （1）：38-39.

[3]李颖昕.精益化管理理念在国有企业财务管理中的运用探讨[J].管理观察，2019 （15）：33-35.