招标企业投标保证金财务管理研究

李宇

摘要：投标保证金是工程项目开展中必然存在的一项资金，可以帮助招标方减少中标后投标方违约的风险。一般由于工程项目较大，所以按一定比例收取的投标保证金金额也较大。对招标企业来说，这一部分资金属于临时性资金，而由于我国投标保证金管理制度并未细化到具体，使招标企业在投标保证金财务管理中存在诸多问题，增加企业财务风险。本文首先阐述投标保证金财务管理的重要性，在此基础上分析招标企业在投标保证金财务管理中存在的问题，并研究优化投标保证金管理的对策建议，以期帮助招标企业更好地处理投标保证金管理工作。

关键词：招标企业；投标保证金；财务管理

一、投标保证金以及对其财务管理的重要性

在各项工程项目建设中，投标保证金需要投标人在递交投标文件时一同交付给招标人或相关代理单位。投标保证金一方面可以用来约束投标人的行为，增加招标投标活动的权威性，同时也可以对投标单位的资金实力进行初步考量，确保工程建设中投标单位有足够的资金周转。另一方面也对招标企业有一定的督促作用。由于投标保证金的约束作用具有时效性，在有效期内投标单位需要担负一定的投标责任，而在有效期外投标单位将不再负有责任。所以，招标企业需要在有效期内定标，确保投标人的经营决策以及资源调配不受影响。而在一次项目招标过程中，招标单位会受到多个投标文件以及多笔投标保证金，使企业短期资金流入增加。若企业不对这笔资金进行严格管理，则势必导致企业短期资金管理出现混乱，在后期退还投标保证金时容易出现失误，给企业带来不必要的损失。所以，加强对投标保证金的管理是招标企业财务管理中的重要部分，同时也是招标企业保证资金安全的重要前提。

二、招标企业在投标保证金管理中存在的问题

就目前而言，我国对投标保证金的明文法规主要集中于保证金的提交、运用、退还等问题以及所需资料进行概述，但关于投标保证金管理的具体细则并未有明确的定义，存在一定的可操作空间，给招标企业的稳健经营带来威胁。下面就招标企业在投保保证金财务管理中存在的主要问题进行分析：

（一）缴纳阶段存在的问题

就目前而言，随着企业的发展，招标企业下属多个分支机构，而投标保证金主要由项目招标人或代理单位负责收取，企业无法直接获取信息，相关财务数据的真实性和有效性难以得到保证。而再加上市场、政策等多种因素的影响，评标委员会难以保证对所有投标保证金都可以及时进行评审，导致虚假招标的现象发生，对整个招标市场的秩序造成影响。比如，一些投标人缺乏职业道德意识，和投标人串通，私下宽限投标保证金缴纳时间，招标企业无法及时收到应收投标保证金，增加企业财务工作。而其中投标保证金缴纳方式的多样化也增加了信息的不对称性，比如银行本票属于见票即付型，而汇票以及转账支票等从汇出、兑取到实际到账需要一定的时间，使审核难度变大，增加投标保证金确认风险。

（二）管理階段存在的问题

在以往的投标过程中，往往存在投标人在投标后反悔选择退出的问题，还有部分投标企业私自更改所承担责任的问题，为此我国建立投标保证金管理制度。虽然减少了上述问题的发生，但管理制度并不全面。在不断发展中，投标、招标企业所面临的问题不断发生变化，对投标保证金收取后的管理并未有明确的规定，各招标企业依据自身理解进行管理。而目前经济形势下，招标企业为了提高利润空间更重视业绩的发展，相对忽视内部财务管理，尤其是对保证金这种临时性资产的重视更是不足，相关监管制度建设不完善，难以对各环节活动进行严格的监管，串通做假账、挪用保证金现象时有发生，投标保证金安全得不到保障，危害到投标企业的发展，进而威胁到招标企业的名誉。

另外，招标企业在投标保证金财务管理上的重视不足，一方面使内部控制并未全面覆盖到企业经营全过程，而新财务改革也使企业的财务管理工作内容和范围都有所变动，内部控制的不完善将导致企业难以对管理人员行为的合规性进行全面、精细的控制。另一方面，重视度不足也使招标企业为明确划分各岗位权责，尤其是在经济改革的大背景下，招标企业自身也在经历改革，财务工作发生变动，相关岗位职责也在发生改变。而权责未及时重新划分时如出现问题，企业无法落实到具体个人，助长了不合规行为的出现，影响招标企业的发展。

三、优化投标保证金管理的对策建议

（一）保证金缴纳阶段

针对缴纳阶段存在的问题，首先，招标企业要提前明示投标保证金的缴纳方式。在条件允许的情况下，尽量规定统一的缴纳方式，甚至是同一银行，便于招标企业财务人员及时和银行对接，获取投标保证金相关信息。其次，细化会计科目，详细转账信息。还未单独分离出投标保证金的企业要在会计账目中单独设立投标保证金二级科目，若投标单位较多，还可以进一步设立三级科目，即某投标企业。已经设立的招标企业要进一步明确转账备注，明确标注转账单位、金额、时间等，并做好客户信息表。最后，若遇到不明用途的转账，比如个人网银缴纳、信息标注不全的缴纳等，招标企业的财务人员要及时取得联系，确认并获取详细的信息。

（二）保证金管理阶段

1.加强内部制衡，明确各岗位权责

招标企业想要使投标保证金的管理按照预期发展，则首先要明确各岗位权责。权责不明容易导致分工不明确，出现工作重复和真空地带。内部实际工作并未涉及到经营的全过程，导致企业实际管理不全面，进而使企业制定的投标保证金制度难以全面落实。同时，权利的不清晰也会导致企业账目混乱。尤其是在目前ERP系统广泛使用的时代，权利的不明容易导致财务数据被恶意篡改。企业财务数据失真，财务人员在此基础上编制出的各类报表、企业信息都缺乏权威，从而恶化企业经营。所以，招标企业要借助预算管理将企业战略目标具体化，并细分到各部门、各员工，明确他们的职责。二要强化内部制衡。以不相容岗位分离原则为基础，详细划分各岗位职责，规避越俎代庖等问题。同时，在各岗位之间形成相互制约的关系，加强各岗位之间的互相监督作用。

2.以风险控制加强监督评价机制

由于目前还未有详细的国家政策规划投标保证金的管理细则，各招标企业各自制定保证金管理制度，制度编制时的主观性较大，所以，招标企业还需要建立相应的监管评价机制监督投标保证金财务管理工作的落实和运行的有效性。首先，企业可以以内部控制为基础拓展监管范围，实现对企业运营全过程的监督和管理，加强对投标保证金管理的监管。另外，企业还可以借助风险预警系统提高评价效果，通过识别、分析经营活动中相关的风险，合理确定风险应对策略，从而实现对风险的有效控制。同时，企业也可以赋予时代特色，如在当下不断强化党风廉政建设的大环境下也应把反腐倡廉建设要求融入到部门业务和执行流程中，对于违反中央八项规定等违纪事项进行精准的审核，减少廉洁从业风险的发生，促使企业投标保证金管理制度能够与时俱进。

（三）保证金退还阶段

投标企业要及时将中标方和非中标方的投标保证金及时在规定期限内退还，为了保证保证金退还的准确性和及时性，企业还需要加强财务信息化平台建设，提高会计人员工作效率。在财务信息化平台的建设中，招标企业首先要聘请专业团队来构建合适的系统模块，提高系统的适配性。其次，加强对信息人员的培养，提高自主研发水平，从而进一步对财务系统进行优化，减小系统和实际需求之间的偏差。

四、结束语

在目前的经济形势下，招标企业面临的市场环境也较为严峻，潜在的财务风险众多。而招标企业想要实现长期稳健的发展，则必然要加强内部管理。投标保证金作为招标企业内部一项经常性流动且金额较大的资金，对其的管理也是招标企业经营过程中所需要重点关注的对象。企业必须同等对待缴纳阶段和管理阶段的财务管理工作，从而确保招标企业财务管理工作的安全开展，减少财务风险发生的可能性。财

参考文献：

[1]陆飒.招标企业投标保证金财务管理[J].财会学习，2017 （17）：45+47.

[2]尹瑞新.招标企业投标保证金财务管理研究[J].经贸实践，2017 （04）：171+173.