内控制度在民营企业发展中重要作用

兰荣伟

摘要：民营企业在我国的地位，可以从国家出台的保护企业家精神、降费减税、民企纾困等一系列保护民营企业的优惠政策看出。但是现阶段我国民营企业维护法律法规不强，喜欢钻政策空子，逃避税收缴纳义务，短期发展行为严重，财务信息失真现象普遍等等，这些都是民营企业内控制度不健全表现出来的漏洞。内控制度的不完善带来的风险防范意识低下是造成企业经营失败的重要原因，比如巨人集团的倒塌，企业要在市场经济中寻找到自己核心竞争力，对自身可以掌控的各类资源进行有效整合，不断完善企业的内控制度建设是十分有必要的。

关键词：内控制度;民营企业;预算管理;企业发展

一、内控制度内涵

内控制度是企事业单位根据国家内控制度设计大的框架自行建立企业内部规程，它可以使得企业内部各项业务活动有机联系起来形成有序的工作流程表，它的各项制度相互制约可以有效防止各项风险和舞弊行为，它可以有效保障企业增强核心竞争力长期稳定运行发展下去。内控制度要包括一系列基本要素包含企业内部责任权利分工制度、各类业务事项的审批检查制度、程序完备的财务制度和管理制度、存货资产的保管监察制度、企业内部审计制度、员工的胜任工作能力等等。企业内控制度完善与否，直接影响企业对外提供的财务报表数据的水平的高低和可靠性程度。当前状态下的审计制度往往把企业内控审计作为开展财务审计的前沿和关注点，通过对企业内控制度的审核来确定后续审计工作范围和重心。

二、内控制度作用机制

（一）内控制度包含财务、管理、业务、法规执行控制

企业内控制度囊括财务控制制度和管理控制制度两大部分，财务控制制度倾向于企业财产物资的安全性管理、会计核算信息的真实完整性管理、财务活动的合法合规性管理，财务财务报告真实可靠。管理控制制度包含企业经营方略定位、企业管理层决策的向下执行、经济活动的效益性。业务控制是企业为了保障经济业务按照一定的流程规定有效率的运行的环境控制，体现为经营决策的控制、执行业务的控制、信息反馈的控制。法律法规执行控制是保障国家制定的各项法律法规在企业内部得到有效贯彻实施，防止企业出现违反犯罪现象。四个控制中，法律法规控制是其他控制的前提条件，企业一切业务活动都以不违法作为业务开展前提。财务控制、管理控制、业务控制有交叉有重叠，但是并不是完全一致，三者的有效运行并不会出现重复机械控制，也不会降低企业运行效率。

（二）内部控制是授权体系和责任体系的有效结合

通过授权体系，企业将组织目标分解分散为各层级更多员工可以直接执行的目标，员工拥有权利行驶权利的同时也承担了相应的责任，授权体系使得员工更投入、更有责任心、更有主动性、更有归属感开展工作。缺少权利和责任的员工，是不会成长成为接收企业文化、融入企业文化、全心全意投入企业的员工。民企股东是资本拥有者，是授权主体，股东通过委托代理制度，将权利委托给有管理层级之分的员工，再通过監督体系督促员工对其工作承担责任。在简单的组织体系中，授权之后的责任是通过高层对管理层的直接控制来体现的，但是随之组织规模的不断扩大，简单的控制程序就无法对员工责任进行考核，企业需要建立有机的控制制度体系来有规律有秩序的控制员工充分发挥其责任职能。

（三）内控制度是优化、简洁、理性的作业流程和制度安排

内控制度将企业内部各类业务事项进行梳理，制定业务事项的规章制度和作业流程，员工在执行的时候按照业务流程操作，内控制度是标准作业流程，它是将某一经济业务或者事件的标准操作步骤和要求按照统一的格式要求表达出来，用于指导和规范日常工作，对作业中的关键控制点和风险点进行细化和量化的过程。这里的内控制度作业可以按照不同的目标对象进行分类，它既可以是若干个任务单元合并而成，也可以是一个任务直接形成。它可以是由一项作业有很多任务组成，也可以是很多作业构成一项任务。作业也可以根据不同的标准进行分组，最常见的分类是与单位产出相关的作业、与产品生产批量相关的作业、与产品类别相关的作业、与单位基础设施相关联的作业。

（四）内部控制是衡量组织风险的基础

组织风险是指组织构建并启动之后，在其运行过程中由于企业组织的决策、组织、协调和实施等行为过失或者误差而导致的风险，其中决策风险是核心风险，因为决策的失误会导致企业方向性的错误，这种错误一旦发生给企业带来的损失是巨大的甚至是不可估量的。内控制度是根据企业的发展情况作出的标准，风险就是对企业标准的偏差程度，偏差越大风险越大。因此，内控制度是企业组织风险的基础和标准。

三、民营企业内控制度的完善

（一）完善民营企业组织结构

企业组织结构的完善与否，会直接影响企业的经营成果和内部控制执行的效果，会给企业带来一系列的风险，完善企业构是可以使得企业的分工更加合理、分组更为协调、合作更为紧密，使得组织运营更有效率，企业更具有竞争优势。首先，我们要确保组织结构的完备性和平稳性，确保能够提供企业管理所需的各类信息。其次，根据组织结构进行人员授权和责任分配，判断员工的胜任能力。第三，企业的组织结构应该环境的变化而具备调整能力。最终的目的是企业的组织结构可以合理配置资源、可以实现企业的目标、可以满足客户的需求、保障企业的高效运作。

（二）完善监督考核机制

考核民营企业内控制度不仅要考核是否有内控制度更要考核内控制度的执行效果，因此必须设立第三方的考核单位，对内控制度执行情况进行考核，需要在企业内部专门建立内控制度考核部门，对企业内控完善和执行情况进行考核监督，反馈问题督促有关部门整改，不断修复完善企业的内控制度。首先，要加强对企业管理者的内部控制监督，建立企业三重一大事项集体审批和联签制度，避免管理者的独断专裁行为。其次要对管理部门加强内部控制制度监督，避免管理部门徇私舞弊行为和权力受控失去限制的行为。第三要加强对关键岗位的监督，要进行岗位定期轮换和稽查制度，放在权力过于集中。第四，要加强对民营企业公章和财务章法人章的监管，要分开管理，防止一人掌管多枚印章，发生经济业务支出风险。

要充分发挥民营企业内部审计部门的监督检查作用，定期开展对民营企业各业务单元的审计，对单位内部的经营活动和控制系统进行监督评价，确定企业内部工作人员的行为是否符合规则制定要求，单位规章制定是否被执行彻底，企业的预算目标是否实现等问题。同时应在单位内部建立绩效评价机制，对于内控执行到位的部门和员工要给予奖励，对内控执行不到位的单位和员工要进行批评，情节严重的要求限期整改，并作出惩罚措施。

（三）完善民营企业信息系统

要对民营企业的信息系统进行完善，信息系统是囊括企业各个部门的集成信息系统，包括财务信息系统、行政办公系统、生产运行系统等。企业的各个部门和员工都可以在这个系统上开展工作，信息传递快速，工作效率不断提高。信息系统建设是内控制度建设一个重要方面，信息系统可以展示企业所有的内控流程，企业内控程序也可以在信息系统上面得以实现。现阶段，民营企业多没有建立完善的信息系统，管理有碎片化的现象，不利于内控制度能力的发挥，因此建议集成化的信息管理系统势在必行。

四、结束语

民营企业在国民经济中的比重特别是服务业等第三产业越来越高，它吸纳了大量的劳动力就业问题是我国民生稳定的奠基石，从外部营商环境来说，党和国家越来越重视民营企业的可持续发展和经济增长。从内部内生动力角度来说，民营企业要不断加强自己的内控制度建设，不断增强企业风险防控和工作流程建设，方能在激烈的市场竞争中立于不败之地。民营企业要不断完善内控制度，用于保障财务信息的真实可靠，保障公司治理结构的高效合理，保障民营企业家合法权益，保障资本市场有序平稳运行。

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