浅谈营业税改增值税的好处

李立虎

【摘 要】在经济新常态下，实施“营改增”可以通过有效减少企业税费负担，进一步激发企业的经营发展活力，在加快促进企业转型和推动社会经济发展等方面产生了积极影响。“营改增”作为一项重大税制改革，伴随着“营改增”的深入实施和全面推开，必然会对相关的法律法规产生影响。企业方面需要通过重视财务人员培训、全面了解改革政策，做好“营改增”之后公司财务、税务以及其他各项工作的顺利转型，真正利用好“营改增”带来的好处，提升公司经营效益和市场竞争力。

【关键词】营业税;增值税;纳税筹划;发票管理

从2016年5月份在各个行业全面推开“营改增”试点至今已有三年时间，企业基本上已经逐渐结束了过渡阶段，保证了“营改增”之后各项工作的顺利开展。从近几年的应用效果来看，“营改增”的最大好处减少重复征税，将原来那些不能抵扣、不能退税的情况予以消除。企业方面只要利用好这些税收优惠政策，能够合法的节减一大部分税费支出。企业可以将节省的这部分资金，重新投入到技术研发、人才引进、扩大市场等方面，实现自身的可持续发展，激发市场经济的发展活力。

一、营业税改征增值税对企业工作的影响

1、“營改增”对企业税负的影响

“营改增”后，根据企业自身规模的不同，对税负带来的影响也有差异。按照现阶段的制度来看，对于小型的民营企业，给予了一定的纳税优惠。在企业运营中可以适用抵扣的范围、数额都有所增加，并且实际抵扣的比例也进行的上调。但是那些大型企业，因为固定资产多，实际可以用于抵扣的税费项目较少，税费变化不太明显。根据相关的纳税公式来看，增值税的销项税额主要与公司的实际经济收入以及适用的增值税税率水平有关，而导致公司的税负受到影响的因素有三点，第一点是使用税率的平均水准;第二点是公司的毛利率;第三点是公司的经营成本中可以进行抵扣项目的占比。

2、“营改增”对会计核算的影响

企业的全部收入资金需要根据相关的税率进行抵扣，而企业的成本支出需要根据抵扣的税额给予支出。由于“营改增”在我国各个领域开始推广，这也使得不同区域在执行“营改增”制度的过程中存在一定的差异，进而在税种方面不能做好统一，进而给企业会计核算方面带来了一定的难度。在具体的会计工作上，相关的依据标准、核算方式方法等，也都发生了较大的改变。短时期内对于企业的财会人员是一项重大挑战。财会人员必须要在尽可能短时的时间内，熟悉政策、法律变动，还要从工作上作出相应的调整，才能在“营改增”之后保质保量的完成会计工作，发挥“营改增”的利好价值。

3、“营改增”对发票管理的影响

“营改增”之后发票的种类和管理标准都作出了新的调整。发票作为一类具有法律效力的纳税参考依据，发票的管理是否规范、发票本身是否合规，都会对企业自身产生深刻影响。如果财务人员在“营改增”全面实施之后，还是沿用老一套的发票管理制度，后期进行纳税申报时，可能会因为发票内容不规范，无法进行抵扣。甚至还有可能因为虚报税目，而被税务机关认定为经济诈骗，给企业造成经济和声誉上的双重损失。因此，在“营改增”之后，对发票也要加强管理，要按照新的发票管理规定，对发票进行严格审核，确保取用的规范性。

二、营业税改征增值税的好处

1、减少了重复征税

“营改增”是把原来缴纳营业税的企业转化为缴纳增值税的企业。通过“营改增”很多营业税纳税人改为缴纳增值税，这就有效的避免了这些企业重复纳税的现象。长期以来，营业税纳税人在经营的过程中不但需要缴纳营业税，还要针对特殊的项目缴纳增值税，而且企业的进项税额不能得到有效的抵扣，这样势必增加企业的纳税负担，造成了重复征税的现象。本次改革之后，企业方面只需要缴纳增值税，并且可以通过进项抵扣的方式，合理的减少税费支出。对于一些规模较大的集团公司，每年需要缴纳的税费比重较高。在“营改增”之后合理利用其中的相关政策，每年节约的税费十分可观。

2、促进了分工协作

在“营改增”之前是按照业务总量计算税费，即便是各项业务没有明确的分工，对最终的税务核算结果也不会产生影响。因此企业的财务人员出于工作上的方便性考虑，没有将业务进行分工。但是在实施“营改增”之后，有些业务可以进行抵扣，有些业务不能进行抵扣，如果分工不明确，就会导致那些原本可以用于抵扣的部分，也无法适用于抵扣，从而给企业造成了经济损失。因此，在“营改增”之后，企业方面更加积极的进行分工协作，从短期来看是降低了税费支出，从长期来看可以实现资源的优化配置，提高了业务工作效率，对公司自身的发展也有积极影响。

3、提高了竞争实力

经济下行压力的增加，也进一步加剧了行业内部竞争激烈程度。利用好“营改增”带来的利好政策，企业方面每年可以节约一大笔费用。将这笔资金进行合理配置，用于在职员工的培训或是新型医疗器械的引进、先进技术的研发，都会在一定程度上提升企业的竞争力。从宏观上来看，“营改增”进一步激发了企业的创新与发展活力，刺激了市场经济的发展，这也是实施“营改增”的根本目的。

三、企业实施“营改增”过程中遇到的问题

1、税率调整后纳税金额不降反升

“营改增”对于企业来说，最大的好处是通过避免重复征税，帮助企业节约一部分税费支出，从而帮助企业节减成本。但是有些企业在“营改增”试点过程中，也出现了缴纳税额不降反升的情况。由于企业的人员进修费用、科研费等在缴营业税的时候，参照生活服务业缴纳3%的营业税，“营改增”后，统一参照6%的税率，换算出来就是5.67%的税率。显然，这就增加了企业的税收负担，随着企业规模的不断发展，这部分缴纳增值税的收入越来越多，又没有抵扣，税负自然增加。

2、增值税进项税发票的获取难度大

“营改增”实施后，国家为了保证“营改增”的顺利实施，提升企业应用“营改增”的积极性，针对特殊的企业设置了很多税收方面的优惠政策，这些优惠政策对于降低企业税负具有非常积极的意义。现阶段政府也设置了一些优惠政策。但对于企业来说，经营收入本来就是属于免税范围的，那么增收增值税的收入范围主要是企业的进修收入，科研收入等，但这些收入想要找到抵扣的费用，取得增值税专票，在实际操作中存在困难。临床研究费的部分支出，比如水电费，也都在整体水电费中列支了，没有单独核算，电力水费发票也不是增值税专票。

3、“营改增”后专项培训没有及时开展

从2016年5月份开始，“营改增”试点全面推开;截止2017年11月份，营业税彻底废止。在“营改增”的一系列过程中，有关部门也相繼出台了多项政策、法律，帮助实现营业税向增值税的平滑过渡。但是在一些企业，没有在“营改增”实施后及时的开展配套的培训工作，导致本公司的财务人员，对这些政策文件、法律法规了解的不够深入和全面，在具体工作上也出现了一些问题。一种情况是不能合理的利用“营改增”带来的各种优惠、利好，无形中增加了公司的成本支出;另一种情况则是因为操作不当，违反了现行的法律制度，从而给公司带来了风险。

四、“营改增”全面推开后企业的应对策略

1、深入了解“营改增”后的税收政策

“营改增”可以说是我国税制改革历史上的一次里程碑，对各方面都产生了深刻的影响。在这次改革中，最直接的体现就是国家有关部门先后出台了若干部相关法律法规、解读文件和有关公告。例如有财政部、国家税务总局印发的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》、《关于<不动产进项税额分歧抵扣暂行办法>的解读》等等。作为企业的财务人员，必须要在“营改增”全面推行后，尽快的、全面的了解这些政策变动，同时又要结合本公司的具体情况和运营需要，在税务、财务等工作上做出调整，顺利实现“营改增”的过渡。

2、通过纳税筹划进行合理合法避税

“营改增”实施后，可以充分利用增值税进项税发票抵扣销项税，达到降低成本、提高企业经营效益的目标。对于企业外派的工作人员，在交通、住宿等方面的花费，可以要求对方开增值税专票，这样后期财务人员就可以通过抵扣的方式，节省一部分费用。通过类似的税务筹划，每年下来可以帮助企业间接创造可观的利润。但是也必须认识到，“营改增”后由于税法也发生了重大调整，在制定纳税筹划方案的过程中，必须要在合法的前提下最大程度的节税、避税，要避免企业现行的税务筹划方案与营改增后的法律相抵触。对于原先制定的一些纳税筹划方案，如果在“营改增”过渡后仍然继续使用，则需要按照新的法律法规，对其内容作出适应性调整，保证这些方案在新时期仍然具有合法性和可用性。

3、注重企业财务队伍的业务培训

无论是“营改增”转型阶段还是在全面实施增值税以后，都需要对企业的财务人员做好定期的培训，一来是在业务技能上得到提升，二来也可以通过培训对“营改增”后的各项法律条款有着全面的理解，保证财务、税务相关工作的合法性、规范性。企业方面需要采取“定期培训+专项培训”相结合的模式，除了保证每个季度至少为财务人员提供一次学习机会外，还要制定关于“营改增”的专项培训计划。重点从了解法律法规方面和实务操作方面进行培训，帮助企业能够在“营改增”这一重大改革过程中，各项工作尤其是财务、税务工作能够有条不紊的开展起来。这样一来，才可以确保企业财务人员能够充分利用好“营改增”之后的各种优惠政策，真正降低企业的运营成本。

4、强化税务风险意识，防控税务风险

“营改增”的全面推开确实给企业方面带来了诸多利好，但是由此也带动了税务相关法律制度以及操作规范的改变。特别是上文所说的纳税筹划，作为一项游走于法律边缘的避税措施，因为营改增带来的税法变动，也增加了纳税筹划的税务风险。因此，对于企业来说，必须要在“营改增”之后进一步提升税务风险的防范意识，规避因为法律风险带来的经济和声誉损失。在这一方面，可以通过完善相关制度、加强税务操作监督管理，或是建立税务风险预警机制等一系列措施来实现，将“营改增”带来的利好更加全面的发挥出来。

五、结语

对于各个行业来说，“营改增”的全面推行在减轻税负、节约成本等方面提供了便利条件，是国家顺应经济新常态提供的一项利好政策。但是在重大机遇的背后，也带来了多方面的挑战。最为关键的就是税法的变动，需要财务人员必须重新调整工作模式，在现行的法律框架内开展财务、税务工作，既要帮助公司控制成本，减少税费支出，又要规避法律风险。财务人员应当不断提高自身的业务水平和风险意识，详细了解“营改增”后各类政策、法律的变动情况，让各项工作有条不紊进行，利用好“营改增”为企业的改革发展增添动力。

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