国有企业纪检监察与内部审计的整合探索

蒋鑫山

摘 要 国有企业的内部审计部门与纪检监察部门作为监督部门，由于二者划分职责不同，其分工也有所不同。内部审计主要针对财务收支、经济责任、专项审计等多种形式，在实际工作中更侧重发现问题。纪检监察主要针对工作中存在的违规违纪问题进行查处，有一定的处置权，在实际工作中更侧重对违规违纪行为进行处罚。在国有企业中，将内部审计与纪检监察两个部门的职能有效融合在一起，能够充分发挥内部审计监督和纪检监察的作用，将国有企业的内部监督监察职能充分发挥出来。

关键词 国有企业 纪检监察 内部审计 整合

随着国有企业体制转换和结构调整不断深化，越来越多样化的经营形式與多元化的投资主体出现，企业纪检监察部门所处的环境和面临的任务相应地发生了变化。面对新形势，纪检监察工作也需要作出改变，不仅是要创新思路，改变工作方法，还要与其他部门有效结合，进一步为企业快速稳定发展发挥保驾护航作用。

一、纪检监察的定义和职能

在党和国家的治理体系之中，纪检监察工作作为一项专门的监督工作，以其较高的政治性、政策性、业务性，被纳入国家治理的范畴中。[1]为保证企业更快更好地发展，纪检监察工作以反腐倡廉为重要目标，以大局为主，通过政策研究、制度建设、组织协调、宣传教育、监督检查、专项治理以及查办案件7种工作方式来履行制度、保护、监督、预防、教育、纠正、惩处七大职能。

对于现代国企而言，纪检监察部门开展纪检监察工作主要是为了加强对国有资源和关键岗位的监管和党风廉政建设;对违法违规违纪案件加大惩罚力度;完善国有企业的监督机制。

二、内部审计的定义和职能

内部审计是通过系统规范的方法，客观地对风险管理机制、风险控制体系以及组织治理过程进行监督并实施评价与完善的一项工作，是完善单位管理体系和内部控制建设的可靠依据。

其职能包括对经济、经营管理、经济责任、工程项目的审计等。以完善企业的经营管理情况，实现企业的最终目标为重;根据风险管理、风险控制、风险治理三方面，以风险为导向建立内部审计体系，确保内部审计工作能够快速准确地识别、评估重大风险。针对企业内部的机构负责人，实时进行评价，公平客观地进行考核，对其为企业效益的增长付出的努力表示鼓励，对取得的成就进行肯定，明确其所在职位需承担的相应责任。在工程项目审计上能有效控制工程造价，并加强对工程建设全过程的管理等等。

三、纪检监察与内部审计整合的必要性

（一）查处案件工作效率的提升

纪检监察的职责是受理信访举报和纪律审查，但有的案件会涉及经济业务。对于处理经济业务，内部审计人员更加专业，通过企业内部审计的日常监督，能够获取大量的书面证据和线索，节约了取证时间，大大提高了纪律审查的工作效率和精准度，减小不良影响。例如在企业中，有人以多贴票据行为来骗取财产，内部审计在查清事实后，可以将该案直接移交给纪检部门，纪检部门给予违纪人员相对应的处罚。纪检监察部门接到信访举报，了解到企业内某员工可能存在违规违纪问题，可以立刻将情况告知内部审计部门，通过查账取证收集证据，迅速解决问题，以免事件恶化。

（二）构建完善的防腐体系

在国企改革环境下，一些国有企业领导干部会抵挡不住利益诱惑，出现贪污腐败的情况，这种行为直接影响党风廉政建设和企业正向发展。建立惩防腐败体系是反腐倡廉持续开展的基础，纪检监察与内部审计工作整合也是推进该体系发展建设的必要环节。[2]国有企业纪检监察部门针对廉洁风险管理，制定完善的制度，对关键岗位的廉洁性进行全面评估、检查;内部审计部门则针对廉洁风险管理制度的制定情况进行全面测评，并提出对应的修改建议，对廉洁风险控制体系进行持续完善。同时，纪检监察部门可汲取内部审计的经验，对企业的管理流程、业务环节等进行全面评价检查，准确判断领导干部的行为是否违法违纪，从而推动反腐倡廉建设。

（三）可靠线索的提供

有些时候，违法违规案件的查处工作成败取决于案件是否有可靠线索和有力的证据。没有可靠的线索会导致有的案件无法进行，而内部审计能够提供案件的可靠线索。因此，纪检部门与审计部门的整合不仅能提供案件证据及线索，还能保证其真实可靠，也能有效地降低查处案件的成本，加大了国有企业惩戒违法违规行为的力度。

四、纪检监察与内部审计的整合措施

第一，建立联席会制度。纪检部门和审计部门之间可以信息共享，部门干部定期召开联席监督会议进行交流，将所掌握信息进行汇总，制定合作计划，完善监督方案，以保证工作顺利进行。在后续监督工作中，若发生问题，两个部门应相互沟通解决，避免事态严重，保证企业积极健康地发展。

第二，在纪检监察与内部审计部门整合探索的基础上，为了提高工作效率，补充专业人员和抽调有能力的工作者也是一个有效措施。对企业的监督监察工作进行辅助，为企业的发展奠定基础。审计部门主要的工作是审计企业的人员离任和财务收支情况，判断问题是否存在，避免企业出现贪污腐败的现象;内部审计主要针对具体事件进行审计，刚性比较差，在工作过程中矛头不会指向个人。而纪检部门主要针对的是人，其工作的基础为党的路线方针，武器是法律法规，针对国有企业的领导干部实施监督，保证党风廉政建设的开展。虽说两个部门的工作内容不同，但正好能够弥补彼此的不足。

五、结语

审计部门可以采用纪检监察部门的监督手段进行工作，保证审计工作的科学性，将审计信息直接移交给监察部门进行直接处理。此外，审计部门专业的财务知识以及审计手段，对纪检监察部门进行信息证据的采集有强有力的帮助，可以对贪污腐败事件进行有效的治理。因此，国有企业的纪检监察部门与内部审计部门的整合有着非常重大的意义。

（作者单位为国网青海省电力公司玉树供电公司）

参考文献

[1] 朱玉梁.浅谈国有企业内部审计与纪检监察的融合之道[J].消费导刊，2018（31）：147.

[2] 房崇鹏.国企纪检监察与内部审计的有机结合探究[J].市场周刊，2018（7）：114.