企业全面预算管理的困境与对策

魏艳茹

摘 要 企业全面预算管理是现代管理会计中的重要内容之一，它能够将企业的战略规划细化，日趋激烈的市场竞争对企业的全面管理提出了更高的要求。然而，目前我国很多企业尤其是中小企业，在预算管理实践中仍然存在一些问题。本文揭示了企业全面预算管理的内涵与现实意义，分析了目前企业在全面预算管理过程中存在的主要问题，并据此提出具体的对策建议，以期提高企业全面预算管理水平，促进企业健康稳定发展。

关键词 全面预算管理 企业管理 企业战略

一、企业全面预算管理的概念与意义

（一）全面预算管理的概念

全面预算管理是企业管理的重要组成部分，也是现代企业必要的管理手段。全面预算管理的预算理念需要全员共同参与，业务范围必须全面覆盖，管理流程更是需要一个全程跟踪的综合管理系统。企业需从自身的战略目标出发，按照一定的编制程序，对未来一定时期内的经营活动及相应的财务结果进行全面的筹划和预测。全面预算管理就是结合市场情况及企业生产销售环节中存在的各种因素，科学合理地配置企业各项财务资源和其他资源，并对执行的过程进行考核、监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，用以指导企业经营活动的调整和完善，进而推动企业战略目标实现的一系列管理活动。

（二）全面预算管理的实施意义

1.有助于企业战略目标的实现。企业的全面预算管理是对公司一系列经营活动的量化安排。在经济高速发展、市场竞争日趋激烈的现阶段，企业通过编制全面预算，使公司管理层必须认真考虑实现经营目标所需的方法与途径，并对市场可能出现的变化做好充足的准备，可以在事前、事中、事后全程跟踪，避免企业经营管理过程与企业战略目标相违背，从而更有利于企业战略目标的实现。全面预算管理还有助于企业的长短期目标、战略和企业年度行动计划的很好协调，因此，加强企业全面预算管理能够确保企业长期、稳定、可持续发展。

2.有助于企业经济效益的提升。企业通过预算制定了绩效目标或标准，管理者根据预算可以监控企业的目标实现程度和经营状况。将企业总预算分解到各部门层次，企业各管理部门和各岗位员工都会明晰自己的职责和目标，从而各司其职，在运行过程中逐渐发现存在的问题，并及时改善和解决。企业预算考核可以发现新的增长机会，并且明确经营中存在的问题和风险，部门定期或不定期地比较某一期间各预算执行单位的实际结果与预算目标或标准之间存在的差异，可以及时调整经营战略，优化资源配置，促进经济利益的提升以及企业价值的增长，从而达到经济利益最大化。

3.有助于企业经营风险的降低。企业在发展中难以避免会经历瓶颈期或收缩预期。如果没有全面预算提供行动计划，单位管理者的决策制定将会缺少标准，失去方向，企业的经营就会存在很高的风险。如果企业能在预算管理中确立收益预期、费用预期、人员需求预期以及未来的增长，建立绩效目标和标准，就能及时发现企业运行中存在的问题和风险，进而有針对性地提高企业的资源配置效率，并通过调整预算及规划，将企业经营风险降到合适的水平。

总之，企业通过预算的编制、实施、考核及修正，可以促进企业战略更好地“落地”实施，为企业目标的实现提供合理的保证，对于增强企业的竞争力也有着非常重要的现实意义。

二、企业全面预算管理中存在的主要问题

（一）预算管理缺乏正确的认识

在全面预算的实施过程中，需要企业管理层以及基层员工的共同参与，更需要各个部门的相互沟通与配合。然而目前很多企业的实际做法是，他们认为全面预算管理就只是财务部门的工作，其他部门只是对财务出具的结果进行确认。即使预算环节出现问题，也没有从自身所处的部门角度思考出现问题的原因以及解决问题的方案。这样不仅增添了财务部门的工作压力，更使得全面预算管理的操作性严重缺乏。预算管理出现随意、松散等情况，预算管理的作用更得不到有效发挥。

（二）预算管理缺乏信息基础

企业实施全面预算编制工作，但对预算执行与控制的重视不够。全面预算信息化手段低下，不能确保预算执行信息传输及时、畅通、有效，因此在一定程度上造成预算管理委员会与各预算执行部门之间的沟通不及时，预算执行和控制分析也相对滞后。财务系统的实际执行数据不能集成共享，不能及时发现预算执行中存在的问题，企业就不能及时对预算进行调整，从而造成企业资源的极大浪费，也阻碍了企业经营战略的有效实施。

（三）全面预算管理组织结构不健全

建立健全全面预算管理组织体系，是企业推行全面预算管理的重要内容。就目前中小企业发展情况来看，很多企业认为全面预算管理只是财务管理的一部分，预算管理就是财务部门的事，一切预算管理工作均交由财务部门负责就可以了。很多企业缺少健全的预算管理组织体系，没有遵循分级分层、责权利相结合、责任可控、目标一致的原则。由于没有建立科学合理的组织结构，其他部门不能参与其中，因此员工在工作中没有积极主动性。预算管理相对松散、随意，预算的编制、执行、考核等环节都流于形式，预算管理的作用没有得到有效的发挥。一旦预算出现问题，没有明确的责任部门，甚至会出现各部门互相推卸责任的情况，这样会大大降低预算管理工作效率，也势必会影响到企业的整体发展。

（四）编制方法不合理

目前，多数企业预算编制采用定期预算法与增量预算法，但是这两种方法只适合内外部环境都相对稳定的企业。企业的管理人员没有长期的打算和计划，不能使预算的编制常态化，会导致一些短期行为的出现。这样不仅不利于企业各个时期的预算衔接，更不能适应连续不断的业务活动过程中的预算管理。并且，采用增量预算法还会使预算编制的规模逐步增大，极有可能造成预算的松弛，对企业的资源造成极大的浪费。

（五）缺乏有效的监督和分析机制

在企业全面预算管理实施过程中，企业应该针对预算各部门的执行成果进行科学、合理的评价与考核，这是企业全面预算管理中不可或缺的一个重要环节。企业可以通过预算考核，发现经营中存在的问题及风险，及时采取措施纠偏，为企业预算目标的实现提供合理的保障。因此，企业应该建立完善的考核和激励机制。目前，很多企业缺乏完善的监督和分析机制，对其管理目标的考核缺少灵活性和科学性，有的企业监督和分析机制未能充分发挥重要作用，势必会影响企业全面预算管理目标的实现。

三、加强企业全面预算管理的具体建议

（一）树立正确的预算观念

全面预算管理，顾名思义，在预算管理前面冠以“全面”二字，意味着它应该是由全员共同参与的管理活动。企业各单位、各部门，上至企业的最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工，都必须参与预算的编制及实施，其覆盖范围还应该涵盖企业的各项经济活动，包括经营、投资、财务等活动。因此，企业应该树立正确的预算观念，将企业的人、财、物及产、供、销都纳入企业全面预算管理中来。

（二）优化全面预算的信息建设

企业应该充分利用现代信息技术，规范预算管理流程，提高预算管理效率。从功能的角度出发，全面预算信息系统通常分为以下四个模块：预算的编制、预算的执行和控制、预算的分析以及预算的预警监控。全面预算信息系统应该与企业的会计核算系统、人力资源系统、财务报销系统以及ERP系统有效对接，避免预算管理成为信息孤岛。

（三）完善组织机构管理制度

完善的预算管理组织体系通常应该由决策机构、工作机构、执行机构等全面预算管理的组织架构组成。企业全面预算管理想要发挥有效的管理作用，健全完善的组织体系是必不可少的。不同企业的行业特点不同，组织架构各不相同，经营规模也大小不一，所以企业应根据自身行业特点，考虑组织架构设置以及经营规模大小等因素，在全面预算管理组织体系具体设置上采取适合本企业的方式。企业不仅要设置全面预算管理的独立部门，还要明确各组织、各部门的预算管理职责以及授权批准程序和工作协调机制等等。不能将所有的预算工作全部交由财务部门。各部门应该各尽其责，避免预算管理松散、随意，部门之间应该保持沟通与交流，齐心协力促使预算管理的作用得到有效发挥。

（四）选择适应的预算编制方法

全面预算管理编制的方法有多种，如增量预算法、滚动预算法、定期预算法、零基预算法等等。企业应当本着遵循经济活动规律，充分考虑符合企业自身经济特点的原则，选择和综合运用适合本企业的预算编制方法。企业如果前期各项业务合理，则可以以历史期的各项经济活动指标和预算为基础，采用增量预算法，这样既编制简单又省时省力，对于企业不经常发生的预算项目或者变化较大的项目，可以采用零基预算法，以零为起点，不受历史数据的影响。总之，企业所选择的編制方法要适合本企业基础数据管理水平，适应本企业的生产经营周期，符合本企业的经营管理需要，并且能够灵活应对企业内外部环境的变化。

（五）完善全面预算管理的考评和激励机制

企业全面预算的考评和激励机制是企业内部控制体系的一个重要组成部分。如果一个企业的预算考评和激励机制存在重大缺陷，那么企业的整个内部体系也难以有效。所以，企业全面预算管理的考评和激励机制是企业全面预算管理实施的有效、重要保障，是企业实现战略目标和预算目标的必要保障。企业应该对预算完成的结果进行检查、考核和评价，为改进预算管理方法提供合理的建议和意见，为企业实施奖惩机制和激励措施提供合理的依据，真正让考核和激励机制在企业全面预算管理中起到承上启下的作用。通过激励机制，充分调动员工的积极性，让各部门看到实际表现，明确自身今后的努力方向。

（作者单位为济宁碳素集团有限公司）

参考文献

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[2] 蒋晓峰.我国企业全面预算管理中存在的问题及对策[J].经济视角，2014（9）：51-52.

[3] 宋萍.集团公司全面预算管理困境及体系建设[J].中国商论，2018（24）：82-83.