新时期下企业实行风险导向审计的难点和对策

文/胡新亮，众华会计师事务所（特殊普通合伙）河南分所

风险导向审计是一种全新的审计模式，它同传统审计工作方法相比具有极大的优势，已经获得了业界的普遍认可，然而我国对于风险导向审计模式应用还处在初步阶段，风险导向审计模式应用还存在着许多问题，以下将对这些问题进行简要探讨并提出解决对策。

1 新时期下企业实行风险导向审计的必要性

1.1 传统审计方法难以满足企业发展需求

在新时期下，传统审计方法已经无法满足企业发展需求了，不能对企业发展过程中多变的风险进行有效预测控制，顺应新时期下企业发展规避风险的需求出现了以风险为导向的审计工作。传统的内部审计方法主要有账项基础审计和制度基础审计两种，但这两种审计方法的结果缺乏准确性，审计效率过低，着重点在于企业财务收支记录情况和对内部控制制度的评价，很少去分析问题出现的原因，不符合企业发展需求和管理工作的要求。

1.2 新时期下企业经营风险的增加

同时，新时期下企业经营风险的增加也是企业实行以风险为导向审计工作的原因之一。虽然在全球经济化的背景下，企业获得了极大的发展机会，但同时也带来了一定的发展风险，如果不对这些风险进行及时的规避就会导致企业在激烈的市场竞争环境中丧失竞争力，无法长期健康的发展下去。而以风险为导向的新型审计模式出现能帮助企业了解风险出现的原因和性质，分析不同风险同收益之间的战略决策，帮助企业有效控制发展过程中遇到的风险，促进企业竞争力的提高。

1.3 新时期下企业内部审计范围的逐渐缩小

此外，新时期下企业内部审计范围的逐渐缩小也是实行以风险为导向的内部审计模式重要原因之一。传统的内部审计工作存在缺陷，无法满足企业发展的需求，企业内部对审计工作的不重视使得审计作用逐渐被弱化，而同时外部审计工作范围不断扩大，能为企业提供内部审计工作服务，内部审计范围越来越小，在企业中也得不到重视，无法发挥出应有的作用，但实行以风险为导向的内部审计工作能从根源上解决这些问题的出现。

2 新时期下企业实行风险导向审计的难点

2.1 企业内部审计工作缺乏独立性

由目前的企业内部审计工作来看，缺乏独立性是其存在的问题之一。企业内部审计工作只有具有一定的独立性才能客观的去评价企业，更准确的分析预测风险，为企业决策的制定提供有利参考。然而我国企业内部审计工作人员薪资福利都在单位领导的支配掌控中，当领导在经营过程中出现违规现象时，内部审计工作人员考虑到自身薪资福利，难以有效开展工作，无法完全履行自身的职责，且在审计计划制定、实施、报告过程中经常受到各方面各因素的影响，无法独立开展内部审计工作，内部审计作用受到削弱。

2.2 企业内部审计工作人员素质过低

企业内部审计工作人员素质过低，不配备相应的工作技术和工作知识也是新时期下企业实行风险导向审计的难点之一。以风险为导向的内部审计模式是为了更好的对风险进行识别控制，这对内部审计人员技能配备和知识配备的要求非常高，内部审计人员还要熟知企业每一项经营活动和经营环节，然而我国目前十分缺乏专业的内部审计人才，现有的企业内部审计工作人员无法满足企业要求，风险导向审计无法最大化发挥作用。

2.3 企业内部审计控制机制不够完善

同时，企业内部审计控制机制缺乏完善，不能以健全的制度约束企业内部审计工作，辅助企业内部审计工作的开展。企业内部审计控制机制制定没有从企业实际经验情况和内部情况出发考虑，现有的内部审计控制机制大部分都不能满足企业的需求，无法对企业内部审计人员运用的审计方法提供参考，不能对企业内部的审计力量进行科学分配。

2.4 企业内部审计技术的滞后

此外，企业内部审计技术的滞后也是新时期下企业实行风险导向审计工作存在的难点之一。虽然风险导向内部审计工作在我国已经得到了初步的开展实践，但相配备的内部审计技术和内部审计工作方法并没有跟上，内部审计工作部门通常都是根据企业管理层人员的意思来确定审计项目，审计工作过于盲目，且内部审计所采用的审计方法都是手工查账，准确率不高，审计抽样过于随意，无法及时发现问题，规避企业发展风险。就算有部分企业将内部审计工作电算化，但是还是缺乏专业的审计软件，内部审计功能难以达到预期的结果。

3 新时期下解决企业实行风险导向审计难点的对策

3.1 加强企业内部审计工作的独立性

要想在企业内部有效推行风险导向审计工作，就需要针对企业内部审计出现的问题进行一一解决，首先企业要加强内部审计工作的独立性，让内部审计工作人员可以客观的去评价企业领导的经营活动和财务情况，真实有效的反映出企业发展情况，为企业发展决策制定提供依据。企业要认识到风险导向内部审计工作的重要性，管理层人员想要企业健康长期的发展就必须为企业内部审计工作创造一个独立客观的环境，让内部审计工作能依照公平公正的原则合理展开，审计领域和审计的流程均可得到明确落实，使得最后出现的内部审计结果真实有效，能帮助企业风险预测防控工作。

3.2 提升企业内部审计工作人员的综合素质

同时，企业还要提升内部审计工作人员的综合素质，让内部审计工作人员的内部审计专业知识和审计工作技巧都能满足企业内部审计工作的要求。风险导向内部审计工作对企业发展具有极其重要的意义，对内部审计工作人员各方面的要求也很高，所以企业要从审计工作的要求和企业实际发展情况出发对内部审计工作人员进行培养，让内部审计工作人员可以跟紧社会发展的步伐。定期开展同内部审计业务工作方面相关的培训会，对企业内部审计工作人员进行培训，培训结束后还要以考试的形式检查员工的培训效果，并将培训效果同员工薪资挂钩，促进内部审计工作人员有效学习，让内部审计工作人员了解审计工作的重要性，提升其道德素质，让工作人员的工作开展能依照公平公正的原则进行。

3.3 建立完善的企业内部审计控制机制

并且，企业还要建立完善的内部审计控制机制，让内部审计工作可以按照规范要求进行操作，在内部审计过程中有据可依。根据企业实际发展情况不断总结内部审计过程中出现的问题，对风险导向内部审计工作进行总结，参考国内外企业成功的风险导向内部审计工作方法及时完善企业内部审计工作的工作规范要求和标准，以科学合理的企业内部审计控制机制促使内部审计工作的有效进行。

3.4 加快企业内部审计技术创新发展

另外，企业内部审计技术还要跟上内部审计工作的发展，在企业会计工作做到电算化的同时，加快内部审计工作方法和工作技术的创新。企业内部审计工作人员在工作过程中要明确以风险作为导向进行工作，充分掌握对企业风险评估有利的信息，量化企业目前发展过程中可能存在的一切风险问题，结合企业的实际情况设置专门的预警系统，实现计算机审计工作，加强内部审计的准确性和效率，让内部审计工作能对企业内部财务系统和会计工作进行准确监控和合理评价。

4 结束语

风险导向内部审计工作能让企业内部审计工作人员有效预测防控风险，降低企业发展过程中遇到风险的概率，能为企业的发展提出合理的意见和真实的参考数据，做到企业经济效益最大化。