高新技术企业研发费用加计扣除问题的几点思考

肖唐亮

（福建鸿志兴股份有限公司（新三板上市），福建 南平 353000）

一、引言

研发费用加计扣除政策主要是指在企业研发时所产生的费用按照税法规定的比例进行加成后，作为应缴纳税额的一部分以此为企业减免一定的缴税额，是国家的税收优惠政策。国家推行这项政策的主要目的是鼓励创新型企业创建，加强企业的科技创新研发力度，推动国家科技进步发展。而高新技术企业相对于一般的企业来说，其研发投入更甚，而国家推行的研发费用加计扣除政策中主要涉及的优惠内容与高新企业的条件比较符合，因此相较于其他企业来说，高新技术企业在该政策中具备一些优势。研发费用加计扣除政策不仅可以为高新技术企业在缴税支出中给予优惠，同时政策对企业一些的标准和要求等硬性指标也可以对企业自身项目管理和财务管理的规范化、系统化产生有益的影响，有助于企业对专利的申报和其他政府补助项目的审批。因此，在高新技术企业中推行研发费用加计扣除政策，能够帮助企业完善自身管理制度，提升项目和财务的管理水平，减少企业税务支出，降低其运营成本，对企业的长远发展大有裨益。

二、高新技术企业在执行研发费用加计扣除政策时出现的问题

（一）企业管理层对研发费用加计扣除政策的认识不充分

目前许多企业管理者对研发费用加计扣除政策并不重视，没有对该政策的意义和作用有非常明确的认识，目光仍然停留在之前国家对于企业品牌等方面所推出的税收优惠政策之上，没有重视企业的科技创新和研发项目。作为企业的领导和管理者，决定着企业的发展方向，而管理者们对该项政策的不重视，会直接阻碍这项政策在企业中的执行情况，企业科技研发部门的相关管理人员也会对这项政策所要求的相关审批条件和精神都不明确，无法确保政策的落实。

（二）高新技术企业在财务管理和核算方面的缺陷

在进行研发费用加计扣除政策的申报时，国家对于申报该政策的项目所界定的研发费用有一定的要求：第一，对于企业所申报的科技研发项目类型有要求，只有8项国家规定的项目才可按照该政策进行税收优惠；第二，对于所进行的研发项目的各类费用要进行整体的核算。而在部分高新技术企业中，财务管理工作由财务部门统一进行管理，并没有根据不同的项目而进行划分，使得原本可以按照要求进行税收减免的项目和普通项目混杂在一起，造成在进行加计扣除时财务数目的混乱。同时，很多企业在进行项目研发时，通常将项目产生的费用进行单独的核算，并没有将各类费用整体进行核算，使企业的科技研发项目和产生的费用失去了联系，研发费用和生产成本之间的关系难以界定，在进行研发费用加计扣除时产生混乱。

（三）高新技术企业在申报研发费加计扣除政策时遭遇困难

按照政策规定，高新技术企业要想得到研发费用加计扣除税收优惠，必须要准备以下材料并交由税务机关申请备案：研发费用的发生情况、项目计划书、研发项目组人员的名单和具体情况、企业所得税减免优惠备案书、项目开发预算以及董事会关于研发项目立项决议文件等。如果想让材料不遗漏的全部得到，那么联络企业的下属公司便是非常必要的，同时也需要企业内部部门的多方合作。人力耗费巨大。如果税务机关向企业在关于审批备案材料方面提出异议，高新企业在这时的首要任务便是给相关材料辅以一定的技术鉴定，随后再交由相关部门审核，然后再交由税务机关确认。因此目前很多企业因为其申报手续的繁琐以及消耗资源较大，其对该项政策申报不够积极。

三、针对高新企业在研发费用加计扣除政策所面临问题的一些对策

（一）加大对研发费用加计扣除政策的推广

要想让高新企业的领导者和管理层能够对研发费用加计扣除政策有深入的认识和理解，政府税务和科技部门应该紧密联系，进一步合作，在对政务机关的网站进行使用、感受权威媒体的力量等方面，大力提升对研发费用加计扣政策的宣传力度，让涉及到的政策可以充分运用到社会各界。同时两部门应该深入到政策实施的第一线进行情况调研，优化政策的实施方案，加强对企业管理人员政策方面的培训与教育，让大多数的高新技术企业能够深入了解政策对于企业的重要意义，积极投入科技研发项目，确保这项政策的顺利实施和效果。

（二）提高高新技术企业的财务管理水平

高新企业在执行研发费用加计扣除工作时需要一个科学完备的企业财务管理体系。首先企业应该建立健全对于企业正在进行和将要进行的项目进行专业的鉴定和审核的鉴定机构，对不同类型的项目进行明确的划分。其次需要对研发项目活动进行全程的记录，为之后的研发费用加计扣除工作做数据的支撑，同时有条件的企业还应该建立专门针对于研发活动的财务管理部门，这样才能够独立有效地对研发费用进行计算，便于进行研发费用加计扣除工作。

（三）应该紧密高新技术企业中财务部门和科技部门的联系

目前研发费用加计扣除的申报手续十分烦琐，需要企业内部多个部门通力合作完成，因此企业管理者应该重视该项政策的落实情况，加强企业内部各部门的沟通和配合，而在这之中，企业内部的财务部门和科技部门之间的联系尤为重要。首先，这两个部门都显示出较强的专业性，导致这两个部门下的工作人员不熟悉对方的业务流程，因此在进行研发费用加计扣除工作时会产生很多漏洞。面对这样的情况，科技部门的首要任务便是积极配合财务部门，将审计工作贯彻落实，以下会举例说明：在提供科技研发活动的凭证时，可以传递一些关于进行该活动时的类似信息，以便财务部门能够明确该项目所产生的费用的性质及类别。在进行研发活动费用信息的统计时，财务部门也应该帮助科技部门进行相关信息的处理和手机。

四、结语

研发费用加计扣除政策对高新技术企业的发展有着不可忽视的重要作用，高新企业应该结合企业自身情况，重视该政策的推动和实施，使高新企业尽可能地享受该政策的优惠措施，加强企业创新科技实力，推动社会科技进步发展。