数字经济背景下我国税收政策与管理的相关思考

王千贻

（山东财经大学，山东 济南 250000）

在分析数字经济税收政策的基础上，虽然全世界范围对数字经济税收政策的出发点、出现原因、解决方案、技术要求等有基本相同的理念，但是在一些工作细节上还存在较大的差异，主要是由于数字化产品和服务单停改变、价值流转多样化等特点。要在数字经济背景下制定良好的税收政策，制定合理管理思路，则需要综合分析长短期、国内国外的政策目标，分析我国在税收改革方面的不断深化研究，建立数字经济时代战略优势的税收政策以及管理手段。

一、数字经济税收政策的发展趋势分析

（一）税收政策制定要目光长远

未来的社会将会逐渐发展为数字经济化社会，国际主流社会对数字经济背景下的税收政策的制定俩源于数字经济格局。比如OECD，研究的关键已经从以往的数字经济新模式转变为数字经济整体构架模式。一些局部业务逐渐演变为新兴经济本身，贯彻到生产、运营、流通、消费中实现全方位关注数字经济的发展，提高了税收和数字经济的发展协调性[1]。

（二）对于挑战要达成共识

第一，国际社会的主流观点是，数字经济的新型交易模式使更加规模和更远距离的交易变成事实。跨区域以及跨国境的交易的实现，表示交易双方可以突破空间进行交易，在交易地点和交易对象联系的基础上对税收政策和管理模式提出挑战。数字经济的发展程度也促进了商业模式的创新，提高了挑战的难度。第二，国际社会包括脱机组织引导（OECD）、区域经济体合议等形式表现，在解决问题的大方向上保持一致，包括辨识间接税和所得税联系起来的国际税征收方案框架，在新型涉及机构中确认后实施合理税的划分。一般主要分歧发生在技术层面的方案中[2]。第三，在解决问题的各个方案中，不同国家都有相应的信息技术优势。不管是美观简化销售税和使用协议方案，还是欧盟建立的一站式注册，都是通过信息技术将扩区域税收的征收和管理简单化。通过信息技术的应用，能够减低由于纳税人信息不对称导致的征税困难情况，也能方便纳税人更好的缴税[3]。

（三）目前依然存在分歧和争议

税收政策技术方面有不同的方案。就比如说，欧盟制定的《数字单一市场公平有效税制》中，就针对数字经济背景下短期课税的三种不同应对方案。第一种，是数字化企业营业税征收均衡税，第二是数字交易征收预提税，第三种是数字服务、广告活动的征税。还有很多类似的征收方案，但是由于不能灵活适应不同税收管理主权国家的需求，而且也表示存在很多不同的意见。

二、数字经济背景下征税的特点

（一）涉税产品和服务弹性较大

在数字经济的背景下，一些典型的产品有很强的数字化特点，因此征税的方式也富有弹性，变化速度非常快，传统征税政策管理处于比较尴尬的境地。就比如说，报纸在数字经济下存在有一些典型的意义，不仅以传统形式也就是纸质报纸的方式呈现，同时在数字空间中还可以通过数字化形式存在，也就是电子报纸。纸质报纸和电子报纸的组合，在销售方面有三种不同的方式：第一，在出售电子报纸的同时赠送纸质报纸；第二，在出售纸质报纸的时候，赠送电子报纸；第三，是纸质报纸和电子报纸一起出售。这种方式不仅给税务管理部门认定的数字化商品的征税带来极大的不确定性，同时跨区域的经营也设计到不同的税收管理主体，不同的业务也存在不同的处理方式。

（二）数字经济环境价值呈现多样化

数字经济中一般通过不同形式的价值链和价值平台来创造价值，这不仅仅是体现在市场多方参与人员与主体之间交流路径的变化上，同时也是区别传统经济和数字经济的主要方式。多主体互联形成的价值呈现的多花样的特点，给税收政策的执行也造成极大的困扰。就比如说增值税，目前增值税是针对销售产品和服务的增加值进行纳税，但是在实践中还需要充分考虑到税务管理的效率及成本，因此制定了通过销项税额减进项税额的方式实施增值税的征收[4]。将销项时间差、链条断裂、税收优惠等比较特殊的情况排除掉，传统经济下，征收税的方式可通过降低充分课税、公平增加值税负的方式提高生产的效率。

三、数字经济下我国税收政策和管理方案

目前，我国出台了很多政策都需要实施综合权衡，由于我国社会经济多重发展和不均衡发展的现状引发的。目前，对数字经济中的电子商务税收政策，不仅要在一些领域和一部分企业弥补税收流失的问题，还要为中小企业的发展保留一定空间，要保证人们生活的便利，就要分析我国产业的发展特点。数字经济是未来经济的发展趋势，也是促进我国经济体系发展的核心竞争力，在发展中要不断规范供给和需求两侧，因此要充分在税收政策和管理中了解数字经济发展的优势，促进数字经济核心竞争力的提升。

四、结语

未来的社会将会逐渐发展为数字经济化社会，国际主流社会对数字经济背景下的税收政策的制定俩源于数字经济格局。在数字经济背景下，根据数字中国的建设，要不断优化管理制度完善和技术平台的完善。实施纳税人数字化认定、数字发票、纳税人管理便利化、线上线下一体等内容的深入探索，能够不断优化纳税人数字化税收环境，更好更快地形成税收管理数字化平台。要在数字经济背景下制定良好的税收政策，制定合理管理思路，则需要综合分析长短期、国内国外的政策目标，分析我国在税收改革方面的不断深化研究，建立数字经济时代战略优势的税收政策以及管理手段。