增值税税率的下调对企业和国家的利弊

文/陈欣，海瑞克（广州）隧道设备有限公司

1 背景介绍

1.1 我国当前税收结构

在“增加安全性和强大资金”的背景下，增值税是中国最大的税收。随着营地改革的实施，增值税已成为中国税收结构中最高的税种。2018年增值税收入达5.9万亿美元，占税收总额的近45%。动态地说，近年来地方增值税的税率逐渐增加。特别是自2016年全面实施营地改革以来，增值税迅速增加。

1.2 实行减税的必要性

2019年，政府工作报告将于今年实施，更多的大规模减税，减税和包容性结构性税收同时进行，重点是制造业，减轻小微企业的税负。从工业、制造业等行业的增值税率从16%提高到13%，交通运输，建筑等行业增值税税率从10%降到9%，6%的行业税率保持不变，且制造业和民生提升减税。此外，城镇职工基本养老金低于单位保险缴费率，小微企业维持现有征收模式，并对任何增加小微企业实际税负的做法下达禁令。

2 增值税税率下调的意义

自推出增值税以来，17%的基本税率这个档案第一次，不仅向实体经济发布了积极的信号，以生产部门为代表，这是一种积极的直接高端生产和企业创新技术。企业是市场的主要支柱，企业的活力直接决定了市场的活力和经济发展的时刻。对于企业而言，减税对降低成本和提高效率具有最直接的影响。在过去的五年中，通过实施改变的阵营，累计增加累计2.2万亿日元的负荷削减，有效减轻市场参与者的税负，同时继续发挥大的动能积累，带动实体经济发展，促进经济发展稳定为好。虽然企业的总体负担比去年减少了5%，但仍有55%的受访者认为总的来说，现在的负担更多。因此，要促进实体经济的发展，还有必要进一步减税，减轻企业减税的负担。

3 增值税税率下调对企业和国家的利弊

3.1 对企业和国家的利端

（1）减轻制造业税费负担

税负和人工成本、土地成本、物流成本、融资成本及其他成本共同构成六大费用，降低增值税税率是企业所得税，是降低企业总成本。近年来，由于全球经济增长放缓，虚拟经济泡沫和生产成本上升等综合影响，中国实体经济持续下滑，经营环境有所负面。随着增长率的放缓，一些结构性矛盾变得更加突出，企业利润严重下降，因此企业实体的发展战斗。制造业增值税率在17%至16%之间，这将使估计的产出税与降低税率之间的差距大幅减少，使生产企业的产出税减免可以提高企业增值税减少，可以有效提高制造企业的利润率。

（2）对外贸行业发展有着积极影响

除了降低制造企业的税收和关税成本外，降低增值税税率还可以提高国内企业的国际竞争力。根据额外费用的价格规则，增值税将在生产过程结束时表示，即产品的销售价格。根据工业部的报告显示，中国的制造业企业主要分布在竞争对手韩国、日本、越南和印度尼西亚，这些制造业公司的增值税税率（不包括日本）为10%，而日本制造业公司的增值税税率则低至5%，国内税率高于国外的附加值，这很可能导致市场价格高于国外同类产品。

（3）有利于制造业转型升级

中国经济的快速发展并回归追求高品质的发展，农产品加工业作为国民经济的重要产业，也在不断与整体步伐，逐步回到深加工的发展阶段。精深加工是农产品附加值最大化的重要武器，可以增加农民收入。中国是世界上主要的农业国，农产品加工率不是世界前列，只有55%，而发达国家的农产品加工率高达80%，更不用说我们的加工率肉类了只有17%，但发达国家的加工率为60%。中国的水果加工率也比世界平均水平30%低10%。在最近，中国的农产品加工企业的税收负担最重，农产品加工企业的产品应该获得11%的税率投入和产出税17%，“高征低扣”情况让公司感到压力倍增。而现在，降低增值税率的政策，意味着国家将利用税收政策进一步支持那些作为企业将农产品加工成同样的小微企业的税收制度来帮助他们获得摆脱税负沉重的两难境地。

3.2 对企业和国家的弊端

（1）使税收收入在短期内急剧减少

近年来，90%的增值税占税收总额的比例稳定在50%左右。实施增值税类型消费贬值后，固定资产部分在生产经营成本中，同时增值税将从原增值税基数中扣除，从而减少增值税税基，并相应减少增值税收入。然后减少当年包含折旧x17%的生产和总运营费用的增值税收入。特别是在经济结构由第二产业主导的地区，这种影响更加明显。虽然增值税改革后的所得税所得税，所得税的潜在消费因素很大，但税收消费税的缩小意图，收入增长一般应逐步反映到5至10年，所以在一定时期的地方财政收入不足以弥补增值税的损失。

（2）加大资金需求和劳动就业压力

中国劳动密集型企业较多，大多数是增值税型消费，扩大了对固定资产的需求，导致资金需求增加。高新技术产业的发展，由于有机资本构成成本高，所需人员减少生产，造成社会工作压力，提高员工的知识和技能水平，使一些人有选择地减少就业机会。

（3）不利于对外延型扩大再生产的抑制

广泛的再生产一直是中国再生产扩张的主要形式。今天，经济增长方式的变化开始变得困难。转型后的增值税不利于扩大再生产的内涵，相反扩大再生产具有很强的促销作用。

4 结论

总之，规范增值税税率既是企业的机遇，也是挑战。企业应结合自身的经营状况和行业特点，合理实施增值税政策变更，降低企业税负，促进企业发展。此外，公司财务人员还应及时更新税务管理理念，提高税务筹划能力，进行全面的税收政策研究，增强企业税务管理能力。