医药企业税收筹划现状及改进途径

陈胜

（卓和药业集团有限公司，江苏 无锡 214191）

前言

营改增的全面实施，使得我国的税收环境得到了持续改善，税收筹划成为了企业发展战略的一项重要内容。但是从我国的实际情况分析，税收征管所具备的强制性和无偿性，以及企业税收筹划有限的发展时间，使得很多企业没有能够真正认识税收筹划的内涵和作用，甚至将其与偷税漏税等同，而缺乏完善性的税收征管环境同样在一定程度上限制了医药企业的税收筹划工作。基于此，医药企业应该切实做好税收筹划的研究，采取有效措施来保证税收筹划的效果。

一、医药企业税收筹划的目的

税收筹划简单来讲，就是在税收法律法规允许的范围内，纳税人通过事前筹划的方式，借助部分优惠政策以及可以选择的条款，减轻自身的税负，实现企业经济效益的提高。医药企业在进行税务处理的过程中，通过有效的税收筹划，制定出切实可行的税收筹划方案，保护自身作为纳税主体的合法权益，有效降低税负。不仅如此，借助税收筹划，医药企业还能够对纳税人的税务账目进行明确，规避税收风险，降低不必要的损失，对自身的财务核算工作进行规范，实现企业经济效益的最大化。

二、医药企业税收筹划现状

（一）缺乏正确观念

相比发达国家，我国税收筹划的实务工作起步晚，发展时间短，虽然有专门的税务机关负责税务管理工作，但是其本身在依法治税方面略显薄弱，社会各界的纳税意识相对薄弱，这也使得双方缺乏对于自身权利和义务的深入了解。作为纳税方，医药企业在开展税收筹划的过程中，经常无法正确地理解和运用，甚至存在将税收筹划看作避税乃至偷税的现象，在认识层面存在很大的五区。事实上，税收筹划是以相关税法为基础的合法行为，受国家法律的保护，与偷税存在本质的区别。

（二）缺乏风险意识

新的发展环境下，医药企业应该充分认识到税收筹划风险的客观存在性，树立起相应的风险意识，就税收筹划的价值进行明确。如果医药企业在经营管理中过度强调和依赖税收筹划，则会对其自身的全面发展造成影响，如果医药企业将税收筹划的目标单纯的设定为降低税负，一味关注税收筹划的减负作用，则容易导致税收筹划的盲目性，甚至将很多前景良好的发展项目忽略，影响税收筹划的实际效果。

（三）缺乏成本观念

医药企业开展税收筹划的核心目的是优化税负，获取利益，而考虑其经营活动的联系性和复杂性，税收筹划的过程同样需要消耗资源和成本，当相关工作没有做好时，还会出现筹划成本超过节税费用的情况。另外，在税收筹划环节，也存在一些机会成本，如果医药企业缺乏对于税收筹划方法的合理选择，又或者缺乏对最新税收优惠政策的有效解读，则可能会导致机会成本的增大，这样显然不利于企业经济效益的提高。

（四）缺乏专业人才

税收筹划本身属于一种专业性很强的财务管理活动，对于筹划人员的专业素质和能力有着较高的要求，但是从目前来看，有不少医药企业都存在税收筹划专业人才缺乏的情况，筹划人员本身缺乏相应的税收筹划经验，单纯停留在理论分析上，虽然具备了会计财务的专业知识，但是并不十分了解医药企业的生产运作流程，影响了税收筹划的实施效果。

三、医药企业税收筹划改进途径

（一）优化观念认识

在开展税收筹划的过程中，医药应该确保税收筹划工作能够很好地适应医药行业战略需求，构建起更加完善的税收筹划体系，制定出切实可行的税收筹划标准。医药企业应该能够对国家税法政策进行精准把握，预测国家政策和税收法律法规的变化趋势，合理运用相应的免税政策以及税收临界点，提升自身经济决策水平，得到最为合理有效的税收筹划方案。

（二）合理规避风险

从医药企业的角度，税收筹划实施环节，不仅需要关注国家现行的税收政策，还需要做好必要的税收风险管控，树立起风险防控意识，以完善的管理机制为支撑，实现对于各类风险的合理规避和有效防范。必须认识到，税收筹划必须在一定的政策条件和范围内才能发挥作用。基于此，医药企业在开展生产经营活动的过程中，如果需要对涉税事务进行处理，财税管理人员需要保持对于税收筹划风险的警惕性。而结合税收筹划的时效性分析，单纯意识到风险的存在是远远不够的，财税人员还必须借助先进的方法，基于现代化设备，构建起有效的税收筹划管理系统，针对企业在税收筹划过程中遇到的各种风险，做好实时监控及合理规避。

（三）完善相关体系

从目前来看，在医药企业税收筹划工作中，需要从企业发展的实际情况出发，构建起完善的税收筹划机构，实现对于企业税收筹划业务的统一管理，提升管理的有效性。针对当前税收筹计划环节医药企业指定的税收管理流程，在充分考虑各种影响因素的前提下，实现对于医药企业税收筹划的标准化管理。同时，医药企业必须在完善的税收筹划体系支撑下，结合自身的实际情况，进一步强化对先进技术和科学方法的应用，拓展税收筹划操作平台，重视免税技术和税收临界点的合理设计和运用，提升税收筹划方案的合理性。对于医药企业而言，应该立足自身税收筹划的基本特点，在税收筹划实施前，做好相应的分析和评估，尤其是在制定部分重大决策前，医药企业需要做好相关税法的深入解读工作，依照国家税收政策和预期经济活动的变化，确保税收筹划工作的顺利实施。不仅如此，医药企业必须结合自身所处的发展阶段，关注税收筹划的现实需求，完善税收筹划评估机制，以专门的税收筹划评估小组为支撑，推动税收筹划方案的制定和完善，从企业的经营特点以及战略发展需求出发，做好税收筹划方案的调整工作，采取与之相适应的措施来实现对于税收筹划的有效管理，以此来保证税收筹划方案的灵活性和有效性。例如，在进行筹资的过程中，医药企业可以选择不同的筹资方式，通过对资金成本及收益的分析和匹配，完成税收筹划工作。

（四）强化人员培训

对于医药企业而言，在开展税收筹划工作的过程中，需要重视人员培训工作，必须对税务工作者的思想认识进行强化，确保其能够具备良好的风险意识，这样在面对风险和问题时，才能够做到从容不迫，借助有效的措施和方法进行风险规避或者问题处理，降低其带来的损失。在人员培训环节，应该关注几个方面的问题：一是应该引导税收筹划人员参与定期培训，在提升职业素养和职业道德的同时，确保其能够了解最新的税收政策，保证税收筹划方案的时效性；二是可以邀请一些经验丰富的税收筹划人员，通过讲座等方式，进行经验的传授，使得税收筹划过程能够少走弯路；三是企业财务人员还应该重视与税务机关之间的沟通交流，从中寻求必要的技术支持，进一步强化对于财务法规以及税务法规的学习，避免在税收筹划过程中出现错误解读税法的情况。

四、结语

总而言之，新环境下，医药企业发展迅速，同时也面临着更加激烈的市场竞争，想要实现自身的长远健康发展，必须切实做好税收筹划工作，而在具体的税收筹划过程中，医药企业必须结合自身的实际情况，就税收因素进行综合考虑，树立起正确的税收筹划理念，在做好税收筹划风险规避的同时，以完善的税收筹划体系为支撑，确保税收筹划工作的顺利实施，实现经济效益的最大化。