浅谈财务人员在水电基建工程结算中的风险控制

李康

（大唐芒里水电开发有限公司，云南 德宏 678400）

一、引言

利益最大化是企业追求的最终目标，也是股东投资的目的，它是企业所有者考核管理者最有力的工具。

对于水电建设工程而言，运营期的主要成本是固定资产折旧，在上网电价得不到改善的情况下，要想实现营利，达到企业利润最大化目标，就得对建设期投入加强管理，降低各种结算风险，减少不必要的投入。

二、工程结算风险来源

（一）来自设计、监理等机构人员的风险

在水电建设行业，有业主为了解决人员短缺问题，将工程结算的有关工作交由设计、监理等中间单位执行。由于不属于自己的资产，设计、监理单位在工程结算审查过程中，往往会出现不负责任的情况，更有甚者，设计、监理和施工方串通，损害业主单位根本利益的现象时有发生。设计、监理等中介机构的不作为、乱作为，给业主增加了亏损的风险。

（二）来自结算人员专业能力不足的风险

工程结算工作，对结算办理人员的素质要求非常高。结算业务办理人员，需要对工程的整体面貌有所了解，对工程合的同规定胸有成竹。要具备能读懂弄通施工图纸的能力，还得学会根据设计图纸、工程进度等内容计算相应工程量，进而确定施工方应得收入的本领。有些合同，会在工程结算的时候嵌入合同双方规定的扣款金额等内容，如果结算办理人员对工程的工艺、设计、合同内容不熟悉，将有可能给单位的资产造成不可估量的损失。

（三）资料来源不足的风险

大型的水电建设工程，在办理工程结算的时候，往往是采取施工方申报－监理方审查－设计审核－业主确认等过程。在办理结算业务的时候，施工方为了多报工程量，获取更大的利益，往往会向业主提交对自己有利而对他方无益的资料。业主单位由于人员短缺、办公环境等因素影响，往往无法对施工方提交的材料进行进一步的核查和确认。特别是对一些隐蔽工程，在办理结算的时候，结算人员往往只能根据监理、设计单位的签字来确认工程量的真实性，结算人员很少能够接触像验收记录、会议记录、施工日志等相关内容，无法全面了解整个合同履行的全过程，所以无法对相关工程进行合同权利义务的审核，造成工程结算风险增加。

（四）存在串通舞弊行为的风险

水电建设工程，建设工期较长，有些工程建设工期能达10年之久。久而久之，施工、监理、设计和业主单位相关人员彼此会随着接触频率增加，加深相互了解，由此，舞弊行为就会慢慢滋长。

水电建设工程的舞弊行为主要来自三方面：一是业主单位内部人员舞弊。如业主内部机构管理人员为了获取一己私利，利用工作职务便利或所掌握的内幕信息，在材料采购、合同订立等领域收取回扣、佣金等商业贿赂行为。二是内部管理人员与施工方的舞弊行为。施工方为了获取更大的利益，会采取商业行贿等违法手段，与业主方管理人员串通舞弊。如订立虚假合同、编造虚假信息等。这些行为从表象上都符合双方合同规定，也符合业主方相关程序要求，但在这些“规范”的外在表现形式下其实隐藏着违法舞弊的事实。三是外部单位舞弊损害业主利益。这一舞弊行为主要体现在招投标领域，如招标代理机构提前将标的信息向投标单位泄露；投标单位相互间串通，采取陪标等手段抬高中标价格损害业主利益等。

三、结算风险应对措施

（一）选取强实力的造价咨询机构协助管理

专业的造价咨询机构，工作人员经验比较丰富，对工程结算领域的舞弊行为具有“明察秋毫”的能力，邀请其协助单位的结算管理，对单位结算工作进行有效监督，能够降低单位工程结算的风险。

在选择造价咨询机构的时候，要注意以下几点：一是看规模，规模较大的企业，说明其管理规范，制度健全，人员素质有保障，工作人员对结算风险识别能力较高，能够及时发现结算过程中隐藏的风险。二是看企业的成长年限。具备一定年限的造价咨询企业，说明业务比较稳定，在行业里客户口碑较好，讲诚信重合同，是值得依托的合格企业。三是看企业的人员构成情况，对于造价咨询企业而言，人员的经验显得非常重要，企业在选择造价咨询单位的时候，应该深入调查拟参与此项工作的人员的背景材料，选择那些经验丰富，与本行业工作密切相关的人员担任本单位的造价咨询工作。

（二）加强对委托结算项目的监督管理

企业为了降低人工成本，会将部分专业性较强、工作复杂程度高的结算工作委托给有关中介机构执行。工作外委以后，发包方便当上了甩手掌柜，对结算工作不理不睬，只是在工作结束的时候收取结算报告，这种做法非常危险，中介机构与施工方串通舞弊的风险极高。为了降低这一风险，企业应有针对性的制定一整套完整的监督机制，加强对中介机构结算的管理工作，在工程验收、现场踏勘、结算初稿、结算会审、争议处理等环节，要有企业自己的人员参与其中，以便及时了解结算情况，监督结算过程，确保结算质量。

（三）建立结算复核监督制度，切实降低结算风险

结算复核监督是指在施工方与发包方初步达成结算意见后，再将初步意见的材料送交第三方机构进行独立审核。合同双方应在合同里明确第三方审核的权限，对于在权限范围内的审计意见，双方都应接受审计结果，以此作为双方最终的结算依据。

复核制度可以在合同双方定稿前及时发现问题并挽回损失，降低工程成本，也可以对单位结算人员起到监督作用，防范企业相关人员与施工单位串通舞弊损害企业的利益。

（四）不断提高合同结算人员的业务水平

工程结算是一项专业性很强的工作，各种结算风险的识别与应对都得靠人员来完成，结算管理人员的业务水平，决定了单位的造价成本，与企业的经营业绩密切联系。不断提高单位工程结算人员的能力，可以有效规避企业的结算风险。

提高结算人员的业务能力，可以从以下几个方面着手。一是招聘具有丰富经验的人员参与公司的结算管理工作，在企业内部实行师傅带徒弟的制度，迅速培养一批工程结算人员。二是让新参加工作的同志到施工一线，接触施工的工艺流程，学习施工的工作方法，做到对结算工作心中有数。三是参加造价行业的业务培训，提高结算业务基本功。四是加强结算办理人员对《合同法》等法律法规的学习，依法办事，按照合同双方规定的权利义务关系，严格执行合同条款内容。五是提高结算办理人员与单位竣工决算实施人员的融合度，结算办理人员应该了解竣工决算的相关内容，以便在结算过程中将结算工作与竣工决算工作有效地进行衔接。

（五）在单位内部实行定额管理

对于工程项目，可以在单位内部拟定一套符合本单位本地区实际的标准成本，在与施工方进行变更工程谈判时，作为谈判参考依据。此举能有效防止施工方漫天要价，也能迅速让新入职的同志更快进入工作角色。

四、结论

降低水电工程建设期的工程成本，是管理者提高运营期经营业绩的一种有效方法，然而，企业要想降低建设期工程成本，就得做好建设期的工程结算工作，只有从源头上杜绝各种风险因素对结算工作造成的不良影响，降低结算风险，才能防止超概算投资事件发生，企业进入投产运营后才能顺利实现赢利。