国有企业内部控制存在的问题及应对措施

柏建新

（四川省盐源县物资公司，四川 凉山彝族自治州 615700）

随着我国市场经济分飞速发展，全球经济逐渐趋于一体化，国有企业的内部控制也成为各个企业关注的焦点。企业进行内部控制管理，不仅能合理保证企业安全、资产安全和提高经营效率和效果，还能稳定企业经营活动，推动其健康、持续发展。由此可见，分析我国国有企业内部控制存在的问题及应对措施有着非常重要的现实意义。

一、国有企业内部控制存在的问题阐释

A企业是县属国有企业，主营业务是销售民用爆炸物品。企业始建于1972年，在长期发展的过程中，经营内容更具多元化，还提供爆破服务、销售烟花爆竹、收购废旧金属、出租酒店及商铺房屋、收集转运医疗废弃物等。近几年，A企业为了顺应时代需求，对内部管理进行了一系列的创新，但就目前情况来看，其内部控制方面仍有一些不足之处，这些问题在一定程度上阻碍着企业的健康发展。基于此，本文将对内部问题展开具体探讨：

（一）内部控制环境不理想

A企业在内部控制工作中，动力主体严重缺失，使得内部控制效率受到直接影响，增加了控制风险系数。在经营管理活动中，领导层对于内部控制的重要性并未形成正确地认知，形式化严重[1]。与此同时，管理层间的权责分工不明确，职责交叉的问题经常发生。加之管理层间的制衡与监督机制缺失，治理结构形同虚设，也由于历史原因或人情世故企业领导不想改变现状，所以对内部控制作用的发挥产生了不利的影响。

（二）风险管理体系有待完善

要想提高企业的发展稳定性，就应加大对内外部风险的管控。就目前来看，我国国有企业也同样受到财务风险的影响，很多企业具有明显的内部控制、财务风险管理缺失等问题，特别是评估对外投资风险方面，尚未制定风险评估机制，这对于国有资产的安全性来说是十分危险的。A企业内部已经创建了内部控制机制，同时也科学化地评估了自身发展风险，但是评估仅局限在各部门内部，未上升至发展战略层面，直接影响了各部门信息的共享。

（三）内控管理体制不完善

通过分析A企业内部控制管理，发现具有较大的体系问题。A企业在分析经营项目的财务数据时不够系统和深入，并随意调整数据，使得财务数据缺乏真实性，从而阻碍了企业未来的健康发展，严重的还可能受到严重的经济损失。

（四）缺乏内部控制监督体系

企业领导对于内部审计部门建设的重要性了解不深入，也出于成本效益原则的考虑没有设立内部审计部门，所以在A企业不存在开展内部审计工作，也没有内部审计制度。其有关内部控制制度都是在公司管理工作及外部审计发现问题的基础上建立起来的。

二、国有企业内部控制的有效应对措施

通过分析上述A企业的内部管理问题发现，要想进一步改善企业内控问题，优化内控工作，就应通过结合企业实际情况，并制定科学、合理的内部管理体系，使企业的管理工作有章可依。

（一）营造良好的内部控制环境

为了充分发挥内控管理对企业发展的优势，首先应营造良好的内部控制环境，使企业员工在积极健康的环境下开展管理工作。A国有企业应当通过两个方面构建内部控制环境：一方面，企业内部领导人员要强调建设内部控制机制的作用[3]。国有企业领导在企业实践发展中发挥着指导性作用，所以必须要正确认知建设内控管理体系的作用，通过设置合理的内部机构，明确管理人员职责，使管理权限和责任具体落实到每个人身上，并在经营管理工作中始终贯穿内部控制环境优化理念，以保证内部控制环境的有效构建。另一方面，A企业还要让全体人员都认识到开展内部控制对企业的重要性，使其能够对内部控制意义形成深刻认知，并主动履行职责发挥监督作用，实现全体人员共同参与的内部控制管理工作。同时，企业要加强文化建设，培养学生积极向上的职业观、爱岗敬业、诚实守信的品格，在企业文化熏陶下开拓团队协作和创新精神，强化风险意识和法治观念，形成强大的内部控制氛围。

（二）内部控制风险机制的构建

A企业要实现风险评估的系统化发展，在实践发展过程中，应综合考虑自身发展状况，与市场经济发展的基本特点相互结合，对内部风险管理制度加以制定。另外，企业还应当对风险评估体系加以充分利用，不断完善内部评估机制。与此同时，企业要对风险分析技术予以运用，评估企业容易发生的各种风险，并合理地采取措施以规避内外部风险，尽量避免经济损失。评估对外投资风险方面应有效确定对外投资方案中投资报酬与风险程度，不能过于草率，如由A企业投资正在实施前期工作准备建设的“A县医疗废物处置中心”项目，应制定风险评估机制，评价项目投资额、建设期、运营年限、年运营成本、保本营业额和资金回收期等财务指标，并评估若以后各医院由于政策原因不将其医疗废物交该中心处置或由于科技进步会产生其他先进工艺处置方法的外部风险后，相应采取的风险应对策略，才实施工程建设项目，避免盲目上马。

（三）内部控制制度的完善

企业应根据自身情况，按照全面性、重要性、制衡性和成本效益原则的要求全面梳理业务流程，确定风险控制点，并建立与各控制点一一对应的控制措施和制度。为规避权力风险，对“三重一大”事项实行集体决策和联签制度，不能因为是企业法人就有至高无上的权利。如A企业对其爆破业务按照“不相容职务相分离的要求”设立了授权审批与业务经办两个岗位，授权审批岗负债洽谈业务、确定爆破项目实施方案和价格、签订合同，业务经办岗负责按照确定的实施方案进行爆破作业；对炸药、雷管的采购环节，由采购部门和分管领导定期对省内几个生产厂家的产品进行询价，在“货比三家”的情况下选择产品质优价廉的供应商，极大地节约了采购成本，也避免了采购员的舞弊行为；对于烟花爆竹的销售始终坚持开票员与收款员分离，虽然此控制会增加人员甚至影响工作效率，但可能会避免销售人员的舞弊行为使整个企业面临更大损失；A企业运输爆炸物品和医疗废物的车辆较多，该运输业务又没有外包，所以对于购买的车辆维修和保险服务，采取定点维修和竞价选择保险代理人的办法，减少了费用支出；A企业对岗位实行“定期轮岗制度”，既让员工熟悉公司的各项业务，又可揭示工作中存在的错误及不足，抑制违法事件的发生。

（四）建立企业内部审计机制

在国有企业中，内部审计机制在内部控制管理中起着非常关键的作用，也承担着内部控制监督重点工作[4]。A国有企业应建立完善的企业内部审计机制，使审计工作具备独立性，同时联合企业财务部门与核算中心，在实时监督过程中及时发现出现的财务问题并加以解决，以此发挥审计部门的监督、评价作用。此外，企业还要积极构建外部监督系统，借助外部审计、注册会计师等社会力量，贯彻落实企业外部监督工作，保证企业在规范的环境下持续发展。

（五）提高企业内部控制管理人员专业素养

企业的内部控制工作的关键执行因素就是企业管理人员，内部控制工作人员的自身专业素养直接关系着企业内控制度的建设水平。在此情况下，A国有企业更应重视对内部控制管理人员的培养工作，通过开展专业知识讲座，举办有益的培训活动，支持并激励其他人员参与管理工作，提高企业员工的管理积极性，提升管理人员的专业素养水平。企业内部控制工作人员在不断的自我学习和成长过程中，即明确了自身发展目标，又为企业的发展做出了一定的贡献。

（六）改善内部控制信息管理系统

改善企业的内部控制系统管理系统应从两方面具体来实行，具体为：一方面，企业应重点强调内部控制信息的传递方向，一般企业的内控信息都由上层领导传递给下层员工，并使他们根据指令完成相关工作，从而对企业的经营和发展目标形成正确认知，明确自身管理职责。其中向上传递是指内部控制管理人员对上层领导者传递、回报在实践管理工作的相关信息，从而为管理层的决策提供有效的意见参加；另一方面，加强国有企业内部信息数据的收集与加工作用[5]。企业在手机不同部门、不同领域的信息数据时，要对其无用信息进行筛除，选择并整理有价值的信息数据。根据信息获取途径的不同，A企业可以将信息分为外部获取信息以及内部获取信息两种。内部信息一般指企业结合自身发展目标构建的信息系统；外部信息则是通过外部部门。企业要整合两种信息传递方向，拓宽信息收集渠道，保证内部控制相关信息收集、传递和沟通及时顺畅，信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决，为实现内控有效运行和提升管理效能发挥作用。

（七）加大外部监督力度

加大外部监督力度是保证企业顺应市场经济发展，强化自身内部管理效率的重要途径。因此在实践管理工作中，企业可以聘请高素质，专业能力较强的会计审计人员，并与企业内部管理部门加强合作，共同构建信息收集、沟通和反馈的管理机制。同时，A国有企业内部与外部审计要协调发展，从不同视角审视企业的管理运行情况，保障国有企业内部内控稚嫩作用的充分发挥。

结束语

总的来说，在我国市场经济发展背景下，国有企业占据着非常重要的地位。因此，要想全面推进优化国有企业进一步发展，相关领导人就应重视起企业内部控制管理制度的建设，通过完善一系列管理体系，强化管理人员素质等措施，使内部控制工作的开展为企业创造更高的经济效益。也只有这样，我国国有企业才能在多变、高发展的市场经济下立足于不败之地。