浅析现阶段我国企业在纳税筹划中存在的问题及解决措施

文/石婷 余颖 刘琴宇，三峡大学经济与管理学院

1 引言

纳税筹划是指通过对涉税业务进行谋划，制定短期或长期的纳税操作方案，通过节税使企业价值最大化。纳税筹划源于西方，其产生的根本原因就是经济主体追求自身的经济利益最大化。随着经济主体纳税筹划的意识越来越强烈，税务筹划行业蓬勃而生，税务专家也成了一个热门的职业，在19世纪中叶，意大利就已经出现了税务专家，他们为纳税人提供税务咨询，其中便包括为纳税人进行纳税筹划。发达国家的纳税筹划十分普遍，早已成为一个成熟、稳定的行业，专业化趋势十分明显。如今美国企业委托代理人代办纳税工作的比例已高达60%以上，日本则高达85%。纳税筹划工作已经纳入企业的日常工作之中。

2 我国企业纳税筹划的现状

在我国，20世纪90年代后期，随着我国税收制度以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的模式建立，我国的税收筹划真正走上了正轨。现如今，各个行业和各个企业的纳税筹划意识已逐渐增强，不断的开展纳税筹划工作，但很多企业片面的认为使税负最小化就是纳税筹划，不可否的是，降低税负使我们纳税筹划工作的一部分，但我们的最终目的绝不仅是税负最小化，“税负最小化”没有考虑到时间价值和财务风险的问题，因而将其作为企业的最终目标还是存在一些问题的。当然，有学者提出了“实现税后利润最大化”、“获取时间价值最大化”、“实现纳税风险最小化”等目标，每一个都有其存在的合理性，但也有不可忽视的缺陷。现如今，将企业价值最大化作为纳税筹划的最终目标更加普遍和让人接受。近年来我国税收筹划虽然取得很大进展，但仍不够成熟、不够完善，还需要进一步的探索。

3 我国企业在纳税筹划中存在的问题

3.1 企业对纳税筹划的观念有偏差，筹划意识不够

我国企业近年来纳税筹划意识不断增强，但仍还有很大的进步空间，还有很多企业的纳税筹划意识仍不够强。另外，有些企业虽然有税收筹划意识，但对税收筹划认识不够全面，甚至出现偏差。我国的纳税筹划与发达国家仍存在很大差距，发达国家的纳税筹划不断走向完善和成熟，而我国很多企业往往没有认识到纳税筹划的实质，将纳税筹划等同于少交税，有的人更是混淆概念，将偷税、漏税、骗税等一些违法手段当作所谓的“纳税筹划”的途径。不仅如此，我国很多企业没有正确的进行纳税筹划，没有在节税的同时考虑到时间价值和财务风险的问题。有时表面上看起来是节约了不少的税收，但是大大增加了企业的风险，导致企业最后的收益减少，损害企业的利益，减少企业价值。我国企业纳税筹划观念还存在一定的偏差，在具体的纳税筹划实践中仍存在很多误区，使得纳税筹划的效果不尽人意。

3.2 纳税筹划人员专业水平低，纳税筹划效果不佳

我国纳税筹划工作还处于起步阶段，对纳税筹划的认识不够深刻，缺乏资深的专业筹划人才。目前，我国很多企业都没有专业的纳税人员，纳税筹划职位由财务人员甚至行政人员担任，由于知识水平有限，对数理知识、统计知识和税收知识等掌握不全，并且没有经过专门的培训和学习，综合能力不强，无法达到专业纳税筹划人员的专业素质，因而筹划效果往往也差强人意，难以达到与其的效果。

4 改善我国企业纳税筹划现状的措施

4.1 树立企业正确的纳税筹划观念，合理合法的进行纳税筹划

我国企业纳税筹划意识不够强，税收观念存在偏差，因此要进行有效的纳税筹划，首先要树立正确的纳税筹划观念，管理层要提高纳税筹划意识，提高公司纳税筹划的重要性地位，从根本上认识纳税筹划的实质，纳税筹划的根本目标是实现企业价值最大化。严格区分纳税筹划跟偷税、骗税、漏税的区别，在符合国家法律的范围内进行有效的纳税筹划。

4.2 加强纳税筹划专业人才的培养，税务代理机制市场化

一方面，企业应该设立专门的税收筹划岗位，招揽专门的税收筹划人才，对纳税筹划人员提供更多的培训学习机会，可以开展专业知识讲座，筹划技能交流学习研讨会，及时更新专业知识，增强其专业化素质，同时，要加强法律意识，增强职业道德，在法律允许的范围内有效的进行纳税筹划。另外，可以聘请国外纳税筹划专家，深入学习海内外的优秀经验。

纳税筹划对专业人才的要求很高，有些企业在短时间内无法形成强有力的专业人才，那么可以寻找税务代理机构为公司纳税筹划，因此，推动税务代理机制市场化也是势在必行的，这也是推动我国纳税筹划水平的有效手段之一。

5 结语

我国纳税筹划仍处于起步阶段，筹划水平较低，企业对其认识不够深刻，但近年来发展速度有所提高，我们要进一步加强认识提高业务水平，在政府、社会和企业的共同努力下提高纳税筹划的水平，增强筹划效果，进一步促进企业的良性发展，提高经济发展水平。